+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Задачи на способы амортизации нелинейным способом

Содержание

Начисление амортизации нелинейным способом – понятие, плюсы и минусы, правила расчета, порядок применения

Задачи на способы амортизации нелинейным способом

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Амортизация нелинейным способом — преимущества и недостатки, иные методы применения

Активы организации с течением времени уменьшаются по стоимости. Это называется износ. НК РФ допускает две методики расчета: амортизация нелинейным способом и линейным.

Что это такое

Амортизация – износ активов, отображаемый в учете в денежном эквиваленте. Конкретно это определение лишь объясняет сущность процесса, но не отображает его экономической обоснованности и смысла. Ведь износу подвергаются не только активы, и он бывает не только физический, но и моральный.

Поэтому в экономическом смысле амортизация обозначает регулярное перераспределение цены ОС и НМА, продолжающееся на протяжении их СПИ. Он превышает 1 год, в течение которого имущественный объект способствует получению компанией экономических выгод.

Так предприятие на протяжении всего СПИ производит компенсацию расходов на имущественный объект. Происходит это с использованием регулярных отчислений износа, которые накапливаются, и к концу СПИ равны начальной цене.

Начисление амортизации

Расчет износа регулируется следующими правилами:

  1. После оприходования элемента имущества износ отчисляется от начала периода, следующего за фактом постановки объекта на учет по всем правилам.
  2. Амортизация не начисляется с началом периода, который следует за моментом полного износа или же списания имущества.
  3. Также приостанавливается износ по имуществу, пребывающему на консервации в период более трех месяцев, на капремонте, реконструкции в срок больше года.
  4. Отчисления по износу следует производить в отчетном периоде, при этом финансовые итоги предприятия на данный процесс не влияют.
  5. Суммы износа накапливаются ежемесячно в количестве 1/12 от годовой нормы.

Что подлежит, а что не подлежит начислению

Компенсации износа подвергаются материальные и не только имущественные элементы, пребывающие на учете и применяемые для извлечения прибыли, при производстве.

Износ начисляют на элементы ОС, принадлежащие к следующим подгруппам:

  • сооружения, здания, коммуникационные и инженерные сети
  • измерительное и иное оборудование
  • инструменты и производственные объекты
  • офисная мебель и техника
  • НМА

Не подвергаются начислению износа ЗУ и иные ресурсы, элементы незавершенного строительства, культурной ценности, подаренные либо купленные за целевые субсидии ОС.

Существующие способы

Налоговые регламенты предполагают такие методы:

  1. Линейный – подразумевает вычет сумм по всякому конкретному элементу в учете.
  2. Нелинейный метод предполагает расчет снятия сумм на износ по группам, а не по объектам.

В качестве основания принимают остаточную сумму по группе активов.

Предприятия могут сами отдавать предпочтения тому либо иному методу. После выбора способ придется применять ко всем элементам в учете, по которым регламенты предполагают расчет износа.

Линейный метод

Этот способ подразумевает равноценные отчисления по износу объекта на протяжении всего СПИ, которой выбрали при принятии имущества на учет.

Плюсы и минусы

Линейная методика имеет свои преимущества и недостатки.

Таблица 1. Плюсы и минусы линейной амортизации.

ПреимуществаНедостатки
Простота расчета. Считать требуется только единожды – в момент постановки объекта на учет. Цена сохраняет действительность на протяжении периода эксплуатации.Такой метод не подходит для оборудования с небольшим периодом использования.
Списание регулярное и одинаковыми суммами, что дает возможность контролировать процесс во всякий интересующий момент.Если снизится производительность в момент деятельности, то оборудование потребует больших трат по модернизации и на ремонтные работы. А амортизация будет и дальше идти равномерными суммами.
Суммы отчислений износа исчисляются по всякому конкретному учитываемому элементу.Этот способ не подойдет для организаций, вынужденных регулярно обновлять производственные фонды.
Траты равномерно и постепенно переходят на себестоимость производства.Размер налоговых отчислений по износу выше, чем при нелинейном.

О сущности линейного способа на видео:

Пример вычисления

Линейный метод рассчитывает износ как произведение начальной цены имущества и норм износа, отдельно.

Расчет производится по формуле:

K = (1 / n) x 100%, где

  • K – норма износа имущества
  • n – период СПИ в месяцах

Так, если предприятие приобрело оборудование со стоимостью 60 тыс. рублей. СПИ для него установили – 4 года или 48 месяцев.

Ежемесячно для объекта производится расчет: (1 / 48) 100 = 2,08.

А сумма отчисления за месяц будет 60 000 * 2.08% = 1248 рублей.

Такая сумма по отчислениям производится в срок 48 месяцев. На момент окончания периода, при условии, что устройства рабочие и не будут списаны, отчисления не производятся или в документации прописываются нулевыми.

Способ уменьшаемого остатка

Методика уменьшения остатка предполагает, что размер отчислений за всякий период равняется конечной цены элемента, умноженной на установленный процент.

Пример расчета

Расчеты производятся по формуле:

Ам = Ог / СПИ * К / 12, где

  • Ог – остаточная стоимость имущественного элемента на начало периода СПИ в годах
  • К – коэффициент не больше 3, который принят к учету организацией

Следовательно, если окончательная цена — 25 000 рублей, в период эксплуатации 5 лет, а коэффициент — 1,5, то сумма амортизации = 25 000 / 5 * 1,5 / 12 = 625 руб.

Амортизация нелинейным способом

Этот метод выбирают около 40% предприятий. Согласно налоговым регламентам, износ по нему зависит от конечной цены и СПИ элемента. По п. 5 ст. 259 НК РФ он устанавливается как произведение завершающей цены на амортизационную норму.

О методах расчета смотрите видео:

Недостатки нелинейного начисления

У этого способа амортизации имеются минусы:

  • он не увеличивает сумму амортизации, как может показаться на первый взгляд, он всего лишь перераспределяет во временных отрезках
  • этот метод будет выгодным исключительно для прибыльных предприятий

Преимущества нелинейного метода

Среди преимуществ нелинейной методики:

  • он позволяет амортизировать объект неоднородно. Поэтому может стать выгодным, когда предприятию требуется убрать основную массу трат на покупку ОС в первые годы их эксплуатации
  • эта методика актуальна для применения на группах объектов, а не к единицам имущества
  • этот способ выгодный для плательщика налогов

Когда недопустим нелинейный метод

НК не позволяет эту методику:

  • в учреждениях для зданий, сооружений, устройств для передачи информации, НМА со СПИ выше 20 лет
  • фирмам применяющим ОС для работы на морских месторождениях
  • организациям, владеющим правами на разработку месторождений

Сравнительный анализ начисления нелинейным и линейным методами

В таблице 2 представлен анализ методов амортизации.

ГодыНелинейный методЛинейный метод
Остаточная стоимостьГодоваяНакопительнаяОстаточная стоимостьГодоваяНакопительная
1150 00050 135,2650 135,26150 00030 00030 000
299 864,7433 378,3083 512,56150 00030 00060 000
366 486,4422 222,10105 735,66150 00030 00090 000
444 264,3414 794,70120 530,36150 00030 000120 000
529 469,6429 469,65150 000150 00030 000150 000

Проанализировав начисления износа разными способами можно сделать вывод, что нелинейная методика быстрее самортизирует объект. При его применении сумма меняется постоянно и пересчитывается остаточная стоимость. Учитывая инвестиционные вливания, временные факторы, очевидно, что этот способ эффективнее линейного.

Порядок применения

Эта методика предполагает расчет и установление амортизационной нормы. Она устанавливается для всякого объекта персонально по схеме.

С периода, следующего после месяца, когда завершающая цена имущества достигла 20% от его изначальной стоимости, амортизацию определяют по такой схеме:

  1. Производится фиксация конечной стоимости как базовой, для последующих отчислений.
  2. Размер отчислений по износу определяется отношением основной цены элемента на количество месяцев, оставшихся до завершения СПИ объекта.

Сроки и порядок начисления

При нелинейном методе начальные отчисления по износу происходят с первого числа месяца, который следует за внесением оборудования на учет, и продолжаются до истечения СПИ объекта. Порядки и правила:

  1. Чтобы начать отчисления, инвентарные элементы в учете необходимо поставить на баланс организации.
  2. Операции по амортизационным отчислениям необходимо проводить ежемесячно, вне зависимости от финансового результата.
  3. Отчисления по износу вносятся в базу в налоговом периоде, в котором они произведены.
  4. Отчисления могут быть приостановлены при консервации на период более 3 месяцев, ремонте, длящемся свыше 1 года либо списании объекта.

Основные формулы

Формула для расчета:

K = (2 / n) * 100%, где

  • К – амортизационная норма
  • n – срок полезного использования в месяцах

Пример применения

Фирмой получено оборудование стоимостью 40 000 рублей, СПИ которого составляет 3 года (36 мес.). 20% цены станка – 8 000 рублей. В первые периоды амортизацию рассчитывают следующим образом.

Устанавливается норма амортизации:

К = (2 / 36) * 100% = 5,56

Далее расчет по месяцам:

  1. 40 000 * 5,56% = 2 224 руб.
  2. Остаточная стоимость объекта составит 40 000 – 2 224 = 37 776 руб. Соответственно отчисление составит 37 776 * 5,56% = 2 100,35 руб.

В последующие месяцы расчеты производятся по аналогичной схеме. Когда конечная цена объекта составит 8 000 рублей, то отчисления будут считаться по схеме 8000 / n, где n – период эксплуатации элемента с этого момента до окончания СПИ в месяцах.

Когда цена объекта достигла 8 000 рублей через 25 месяцев эксплуатации, то n = 36 – 25 = 11 месяцев. В течение этого периода сумма отчислений будет одинакова, до того момента, пока остаточная стоимость объекта не составит 0.

Проводки по начислению

Суммы начисленного износа в учете отражают бухгалтерскими проводками. По основным средствам амортизация накапливается на счете 02, а износ по НМА отражается на счете 05. Списывают начисления в соответствии со сферой применения того либо иного имущественного объекта.

Таблица 3. Бухгалтерский учет амортизации.

ДТКТ операции
08, 20, 23, 25, 26, 29, 4402, 05Начислена амортизация
20, 23, 25, 2602Списан износ объектов производства
4402Списание амортизации по торговле
9102Списан износ по арендованному имуществу
20, 23, 25, 26, 4405Списание износа по НМА

Проводки с примерами на видео:

Амортизация бывших в эксплуатации ОС

Объекты, бывшие в эксплуатации, также подлежит амортизации. Но для расчета важно узнать у предыдущего собственника период использования имущества и его СПИ. Далее следует высчитать разницу, произведя расчет. Итоговое значение и будет СПИ оборудования, на основе этого показателя и рассчитываются начисления по износу.

Налоговый учет

В налоговом учете в начале периода производится расчет суммы износа. Для группы рассчитывается суммарный баланс, т.е. сумма остаточной стоимости по всем объектам подгруппы. При вводе в эксплуатацию нового объекта он будет увеличиваться, при выбытии снижаться.

Сумму износа по подгруппе требуется исчислить по формуле:

Амг = СБг * К / 100, при этом

  • Амг – групповая амортизация за месяц
  • СБг – суммарный баланс по подгруппе
  • К– норма амортизации

Таблица 4. Норма показателя.

ГруппаНорма
114,3
28,8
35,6
43,8
52,7
61,8
71,3
81,0
90,8
100,7

Амортизация и налоговый учет на видео:

Отдавая предпочтение какой-либо из методик износа важно, тщательно анализировать все преимущества и недостатки для конкретного предприятия. Изменение выбранного способа не предусмотрено на протяжении срока расчета износа по учитываемому элементу.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: http://PravoDeneg.net/buhuchet/amortizatsiya-nelinejnym-sposobom.html

Норма амортизации. Формула. Линейный метод. Нелинейный метод

Задачи на способы амортизации нелинейным способом

Стоимость имущества предприятия с длительным периодом использования включается частями в состав расходов. Перенос сумм осуществляются в течение срока эксплуатации.

Продолжительность использования основных средств (ОС) определяется организацией самостоятельно с учетом максимального или минимального периода, указанных в Классификаторе ОКОФ.

В зависимости от числа лет использования и выбранного способа определяется норма отчислений.

Для нематериальных активов (НМА) период определяется по документам, устанавливающим право пользования. Перечень интеллектуальных активов, учитываемых при налогообложении, строго ограничен. В бухучете ограничение закрытого списка отсутствует.

Условия признания имущества амортизируемым

Стоимость активов длительного использования, принятых на баланс, переносится частями в расходы только при соответствии всем условиям. Если одно из требований не выполняется, сумма затрат на приобретение отражается в расходах единовременно.

Предприятие имеет право начислить амортизацию по ОС и НМА при соблюдении условий:

  1. Объекты ОС или НМА используются на правах собственности и не предназначены для дальнейшей перепродажи. Постановка на учет осуществляется посредством акта ОС-1 с оформлением карточки формы ОС-6.
  2. Активы участвуют в производственной или иной деятельности, заявленной предприятием.
  3. Предусмотрен длительный период эксплуатации инвентарных единиц продолжительностью свыше 12 месяцев.
  4. Активы должны иметь минимальную стоимость не ниже величины, установленной законодательно. Предусмотрены отдельные по величине лимиты для целей ведения бухучета (БУ) или налогового учета (НУ).

Одновременно с постановкой на баланс определяется норма амортизации, соответствующая числу лет использования и выбранному методу. Ежемесячные начисления начинают производить с месяца, следующего за постановкой на учет. После окончания периода полезного использования остаточная стоимость будет равна нулю.

Имущество может эксплуатироваться в дальнейшем, но амортизация не начисляется в связи с полным учетом расходов приобретения в составе затрат. Стоимость самортизированного имущества при модернизации не увеличивается.

Очередность осуществления учетных операций

Определение срока полезного использования

Для определения суммы, учитываемой в затратах, потребуется осуществить ряд действий. Операции обязательны для всех видов учета.

ОперацияОписание действияУточнение
Принятие на балансПрием инвентарной единицы оформляется по актуОпределяется стоимость инвентарной единицы при постановке на баланс
Определение периода полезного использованияУстанавливается по данным Классификатора в пределах предоставленного промежуткаПериод эксплуатации для целей БУ и НУ отличаются, но в отдельных случаях могут совпадать
Выбор метода начисленияПроизводится расчет нормы и размера ежемесячного отчисленияВыбранный алгоритм расчета закрепляется в учетной политике (УП)

Законодательством для целей бухучета предусмотрено несколько способов начисления амортизации. Применяются один из 4 способов – линейный, нелинейный, кумулятивный или производственный метод. Выбор схемы отчисления производится предприятием исходя из экономической целесообразности. Лимит суммы, при которой производится признание имущества амортизируемым, составляет 40 тысяч рублей.

https://www.youtube.com/watch?v=SuOtmbNGCgk

В налогообложении предусмотрена более высокий предел отнесения материальных активов к амортизируемым. При стоимости ОС или НМА менее 100 тысяч рублей актив списывается единовременно. Предельный лимит для отнесения имущества к амортизируемому применяется к объектам, приобретенным с 2016 года. Расходы по имуществу со стоимостью меньшей величины отражается в составе затрат одномоментно.

В НУ стоимость актива списывается одним из 2 вариантов – линейным или нелинейным способом. Одной из отличительных особенностей НУ долгосрочных активов является возможность применения разовой премии в размере от 10 до 30% стоимости. Размер тарифа ограничивается группой имущества.

Важно! В НУ допускается единовременное списание части суммы в виде амортизационной премии. Норма рассчитывается на основании величины остатка.

Отличительные особенности линейного и нелинейного методов

Условие реализацииЛинейный способНелинейный способ
Алгоритм отнесения в расходыСписание средств, затраченных на приобретение инвентарной единицы производится равными частями в течение всего периода использованияСписание осуществляется неравномерными частями, используя за базу уменьшаемый остаток
Особенности примененияПо каждой инвентарной единицеПо объединенным категориям объектов с одинаковым периодом эксплуатации
Ограничения к применениюИспользуются без ограничений для всех поставленных на учет объектовПрименяется ограничение: к объектам 8-10 амортизационных групп (АГ) схема не применяется
Достоинства способаПростота исчисления и определения величины остатка в результате обособленного учета каждого объекта с равномерным переносом суммыВозможность быстрого списания затрат по приобретению имущества, склонного к моральному старению, при возрастании со временем затрат на ремонт
НедостаткиПри использовании быстроизнашиваемого оборудования, техники, инструментов возрастают затраты на обслуживание и ремонт, часто недостаточных при равномерных отчисленияхСложность отнесения отчислений к прямым или косвенным расходам. Потребуется дополнительно к группам ввести подгруппы для детализации учета

Допускается смена способа начисления с нелинейного на линейный. Переход осуществляется с начала календарного года. Смена в обратном направлении не предусмотрена. Переход осуществляется не чаще 1 раза в 5 лет. Возможность использования налоговой преференции закрепляется в УП предприятия.

Операция выгодна организациям, имеющим имущество, не требующее модернизации, с большим сроком использования, износ которого составляет не более 30%. При большем износе операция не является оптимальной. До перевода изношенного актива необходимо произвести предварительный расчет.

Применение линейного способа в НУ

Суть схемы состоит в равномерном переносе частей стоимости имущества в течение всех лет полезной эксплуатации. Алгоритм операции отличается простотой, способ преимущественно используется предприятиями. Равномерный перенос позволяет систематизировать затраты, планировать расходную часть прибыли. Особенности применения алгоритма:

  • Определение величины ежемесячной суммы осуществляется один раз, при постановке на учет. В дальнейшем изменение суммы не производится.
  • Алгоритм расчета не зависит от режима, интенсивности, сезонности работы предприятия.
  • Учет начислений производится по каждой инвентарной единице отдельно.
  • Операция осуществляется до полного списания или выбытия. При реализации неполностью самортизированного имущества остаточная сумма переносится одномоментно.
  • При размещении на консервацию, направлении на капремонт на период свыше 3 месяцев начисление прекращается. После возвращения имущества для участия в производственном процессе Ал возобновляется.

Начисление прекращается с месяца, следующего за списанием, выбытием, полным погашением. При расчете величины показателя используется формула:

, где С – первоначальная стоимость, Н – норма, рассчитанная для конкретной инвентарной единицы. Для расчета нормы применяется соотношение:

, где СПИ – срок полезного использования, выбранный на основании Классификатора. Организация имеет право выбрать меньшую или большую продолжительность периода, указанную в справочнике. Длительность периода определяется индивидуальными условиями ведения деятельности.

Пример начисления. Организация приобрела оборудование за 100 тысяч рублей без учета НДС. Продолжительность периода использования оборудования – 5 лет. При расчете:

  • Определяется годовая норма: Нг = 1 / 5 х 100 % = 20%;
  • Рассчитывается размер ежемесячного начисления: Не = 20% / 12 = 1,67%;
  • Величина ежемесячной суммы: А = 100 000 х 1,67% = 1670 (рублей).

В результате операций с округлением размера нормы по математическому принципу последняя к списанию сумма уточняется дополнительно. Окончательное начисление производится в последнем месяце периода и при наличии остатка в размере, большем ежемесячной величины.

Использование нелинейного способа в НУ

Начисление амортизации производится одновременно по всей группе однотипных инвентарных единиц. В состав объединения не включаются инвентарные единицы, к которым применяют линейный способ.

Законодательством приняты ограничения, не позволяющие применять нелинейный способ в учете объектов, принадлежащих к 8-10 АГ и имуществу, используемого в добыче углеводородного сырья.

Допускается применение коэффициентов, установленных в соответствии с режимом эксплуатации.

Особенности применения алгоритма расчета:

  • Ежемесячно, на начало периода, высчитывается суммарный баланс (СБ) всех включенных инвентарных единиц. Суммовое значение всех активов ежемесячно уменьшается при условии неизменности состава выделенной категории имущества.
  • При включении в группу нового актива СБ увеличивается на стоимость поступившего или расконсервированного имущества, дооборудования, перевооружения. Начисление по измененным активам осуществляется со следующего месяца.
  • В случае изменения первоначальной стоимости после дооборудования или модернизации разница учитывается в соответствующей группе.
  • При выбытии инвентарных единиц СБ снижается. В случае уменьшения баланса до 20 тысяч рублей остаток суммы может быть отнесен в состав затрат. Условие не является обязательным, установлено в виде права налогоплательщика.
  • По достижении нулевой отметки группа ликвидируется.
  • Норма отчислений применяется в зависимости от группы.

Для определения величины ежемесячного начисления применяется формула:

, где СБ – суммарный баланс, Нг – норма, определенная для каждой группы объектов.

Формулы и таблицы

Пример расчета. Предприятие приобрело в феврале техническое оборудование стоимостью 100 000 рублей. Для техники в соответствии с принятой АГ была установлена норма 2,7%. Другие инвентарные единицы в категории отсутствуют. В организации производятся операции:

  • В марте Ан начисляется на сумму постановки на учет: Ан = 100 000 х 2,7 /100 = 2 700 (рублей);
  • В апреле определяется остаток баланса: СБ = 100 000 – 2 700 = 97 300 (рублей);
  • Ан начисляется на сумму остатка: Ан = 97 300 х 2,7 / 100 = 2627,1 (рублей).

Алгоритм расчета повторяется ежемесячно, до достижения нулевой отметки. При включении в группу другого ОС общий остаток увеличится, при этом принятая норма будет неизменной.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос № 1. Как достичь соответствия величин амортизации, списываемых в БУ и НУ?

В результате применения одного алгоритма расчета и числа лет полезной эксплуатации достигается сближение БУ и НУ, что снижает трудозатраты счетных работников. Дополнительно, для соответствия величин необходимо отказаться от премии и повышающих или понижающих коэффициентов. В компаниях с различными величинами отчислений для сглаживания разницы применяются положения ПБУ 18/02.

Вопрос № 2. Как использовать возможность применения повышающих коэффициентов?

Эксплуатация имущества в сложных условиях определяет быстрое старение, износ. Для компенсации ускоренного износа в режимах повышенной сменности, токсичной, пожароопасной, агрессивной внешней среды и прочих негативный условий при расчете амортизации устанавливается повышающий коэффициент. Право на преференцию необходимо подтверждать документально.

Источник: https://finzz.ru/norma-amortizacii-formula-linejnyj-metod-nelinejnyj-metod.html

Нелинейный метод начисления амортизации основных средств в налоговом учете2019: формулы расчета и пример использования метода

Задачи на способы амортизации нелинейным способом

Процесс расчета ежемесячных амортизационных отчислений может производиться несколькими способами. В налоговом и бухучете выделяют линейный и нелинейный алгоритм вычисления.

Отличие нелинейных методов в неравномерности распределения отчислений в течение полезного срока эксплуатации. В некоторых ситуациях это выгодно организациям. Когда неравномерный способ списания стоимости основных средств удобен, к каким объектам он применяется?

В бухучете

В бухгалтерском учете предусмотрено 3 нелинейных метода начисления:

  1. Способ уменьшаемого остатка – порядок расчета: отчисления считаются от остаточной стоимости с учетом коэффициента ускорения, метод является ускоренным, так как позволяет в первые годы использования основного средства перенести в расходы большую часть стоимости объекта ОС.
  2. Пропорционально объему продукции, работ – расчет: удобно применять для оборудования, занятого в производстве, а также основных средств, для которых заранее установлен производителем нормативный объем продукции, товаров, услуг. При этом методе расчет амортизации производится ежемесячно, исходя из фактически произведенных работ.
  3. По сумме чисел лет срока полезного использования – расчет: метод применяется достаточно редко в силу его необычности. Начисление амортизации производится, исходя из количество лет оставшегося СПИ и первоначальной стоимости основного средства.

Помимо трех нелинейных методов, в бухгалтерском учете применяется линейный. Именно наиболее часто используется предприятиями в связи со своей простотой и схожестью с аналогичным способом в налоговом учете.

В налоговом учете

В целях расчета налога на прибыль амортизационные отчисления можно учесть в качестве расходов, что позволит снизить налогооблагаемую базу и уменьшить размер налога.

Амортизация в налоговом учете считается одним из двух способов: линейный и нелинейный (ст.259 НК РФ).

Подробнее о линейном способе начисления можно прочитать в этой статье.

Налоговый кодекс позволяет организации самостоятельно выбрать удобный способ начисления. Это может быть как линейный, так и нелинейный.

Важным является то, что выбранный способ закрепляется в налоговой учетной политике и применяется ко всем объектам основных средств, имеющимся на предприятии.

Организация вправе нелинейный метод на линейный поменять только с начала года. Причем делать это можно не чаще, чем один раз в пять лет.

Поэтому прежде, чем выбирать нелинейный метод, следует заранее подумать о целесообразности его применения в зависимости от используемых ОС.

К каким группам основных средств применяется способ?

нелинейный метод начисления можно применять в налоговом учете ко всем группам основных средств, за исключением:

  • недвижимых объектов с длительным сроком эксплуатации (от 20 лет)  – здания, сооружения из 8-10 амортизационных групп;
  • передаточных устройств с длительным спи – из 8-10.

также нелинейный метод не применяется компаниями, которые используют основные средств с целью добычи углеводородного сырья на новом морском месторождении.

таким образом, нелинейный способ расчет целесообразно применять к основным средствам, которые имеют небольшой срок полезного использования, меняют свои эксплуатационные качестве в течение применения.

устойчивые основные средств, практически не меняющиеся в процессе эксплуатации, удобно списывать линейным методом, при котором отчисления носят равномерный характер.

пошаговая инструкция

Чтобы рассчитать амортизацию нелинейным способом в налоговом учете, необходимо на первое число каждого месяца выполнять следующие действия:

Шаг 1. Расчет суммарного баланса для каждой амортизационной группы – суммируется остаточная стоимость всех основных средств из группы, исключаются те объекты ОС, для которых по НК РФ применяется линейный метод.

Суммарный баланс будет меняться, если в предыдущем месяце основное средств:

  • введено в эксплуатацию;
  • продано или списано;
  • отправлено на консервацию;
  • частично ликвидировано;
  • изменило свою стоимость в результате переоценки, модернизации, реконструкции.

Шаг 2. Выбирается подходящая норма в зависимости от амортизационной группы, для которой проводится расчет отчислений.

Шаг 3. Рассчитывается амортизация как произведение суммарного баланса на норму, поделенную на 100.

Для определения общей суммы амортизации за месяц по всем объектам основных фондов нужно сложить отчисления по каждой амортизационной группе.

Формулы для расчета

Особенности вычислений в целях налогообложения заключается в следующем:

  • Расчет амортизационных отчислений производится ежемесячно – на первое число каждого месяца.
  • Вычисления проводятся отдельной по каждой амортизационной группе.
  • Отчисления считаются от суммарной стоимости всех основных средств, входящих в амортизационную группу за вычетом уже начисленной амортизации, то есть берется остаточная стоимость.

Чтобы рассчитать амортизацию нелинейным методом в налоговом учете, нужно знать следующие показатели:

  • Суммарный баланс – это сумма остаточной стоимости всех основных средств из одной амортизационной группы за вычетом тех объектов ОС, в отношении которых применяется линейный метод.
  • Норма амортизации – показатель, который устанавливается ст.259.2 НК РФ в зависимости от номера амортизационной группы: варьируется от 0,7 до 14.3.

Формула для расчета имеет вид:

А = Суммарный баланс * Норма / 100,

Суммарный баланс берется для конкретной группы и представляет собой разность стоимости основных средств и начисленной по ним амортизации на момент расчета.

Норма амортизации берется также для соответствующей группы.

Компания может закупать новые основные средства, продавать или списывать имеющиеся, модернизировать старые ОС, все это ведет к изменению суммарного баланса, поэтому данный показатель нужно рассчитывать каждый месяц отдельно.

Необходимость в вычислении отчислений пропадает, когда амортизационная группа ликвидируется, это возможно в двух случаях:

  1. Все основные средства из группы выбыли или списаны.
  2. Остаточная стоимость амортизационной группы в прошлом месяце оказалась меньше 20000 руб., при этом на первое число текущего месяца она не увеличилась.

Пример

Исходные данные:

В организации есть 10 компьютеров первоначальной стоимостью 1 500 000 руб. По данной технике на 1 июня 2019 года начислена амортизация 500 000 руб. Данные компьютеры относятся ко 2 амортизационной группе, для них установлен срок полезного использования 3 года.

В мае 2019 года организация купила еще 2 компьютера – каждый принят по стоимости 120 000 руб.

Норма для 2 группы 8,8%.

Требуется рассчитать амортизацию на 1 июня 2019 года для второй амортизационной группы.

Расчет:

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/amortizatsiya/nelinejniy-metod-v-nalogovom-uchete.html

Как начисляется амортизация?

Задачи на способы амортизации нелинейным способом

В предпринимательстве одним из важнейших понятий является амортизация. За ее счет компенсируются средства, затраченные компанией на приобретение того или иного оборудования. Для расчета амортизации могут использовать один из двух методов.

Основные положения

Амортизацией в налогообложении называют перенесение понесенных вследствие покупки затрат на стоимость товаров и услуг, производимых предприятием. За ее счет компенсируются средства, потраченные на приобретение оборудования или постройку зданий.

Отчисления в данной сфере экономики проводятся в течение всего времени пользования устройством. Отправной точкой считается момент постановки оборудования на баланс, конечной – его снятие. При этом не имеет значение, было ли приобретено новое оборудование или же бывшее в употреблении.

Порядок начислений утвержден ст. 259 НК РФ. Полученные в ходе расчетов средства записываются в убытки компании и не подлежат налогообложению.

Используется два способа расчета амортизации – линейный и нелинейный. Владелец предприятия сам волен выбирать метод. Исключение составляют приобретения, относящиеся к постройкам и зданиям, которые относятся к 8-10 амортизационным группам. Они подлежат только линейному методу.

Ранее выбранный метод нельзя было изменить на другой. С начала 2014 года в связи с внесенными в закон поправками организация имеет право в любой момент отменить линейный метод и заменить его на другой. Но перед этим необходимо внести соответствующие правки в положение об учетной политике фирмы. Переход же с нелинейного метода возможен раз в 5 лет.

Плюсы и минусы линейного способа

Как и любой метод, линейный способ имеет свои плюсы и минусы. Исходя из них, необходимо решать, стоит ли выбирать его в качестве основного метода.

Плюсы:

  • Простота. Расчет производится только раз – сразу после внесения имущества на баланс. Полученная сумма действительна в течение всего срока эксплуатации;
  • Списание стоимости проходит довольно точно и легко прослеживается благодаря одинаковой сумме;
  • Отчисления производятся по каждому объекту отдельно. К примеру, если одновременно было куплено 2 или 3 разных станка, коэффициент амортизации и сумма отчислений для каждого рассчитывается в отдельности;
  • Затраты равномерно переносятся на себестоимость производства.

Недостатки:

  • Не подходит для оборудования, имеющего малый срок эксплуатации;
  • В связи со снижением производительности в ходе работы, оборудование будет требовать значительных затрат на модернизацию и ремонт. При этом списание средств на погашение его стоимости будет идти равномерно;
  • Не подходит предприятиям, часто обновляющим производственные фонды;
  • Сумма уплаченного в течение использования объекта налога будет значительно выше, нежели при нелинейном.

Нелинейный способ

Второй метод – нелинейный. Используют его в своей деятельности около 30-40% предприятий. Согласно п. 5 ст. 259 НК РФ, начисление амортизации производится исходя из остатка от изначальной стоимости объекта и срока эксплуатации, определенного предприятием на основе ряда факторов.

Для начала необходимо определить коэффициент амортизации. Он определяется по следующей формуле:

K=(2/n)100%, где:

  • K – коэффициент амортизации. Также выражается в процентном соотношении.
  • n – срок, в течение которого оборудование будет полезно.

После того как остаточная стоимость амортизируемого имущества достигнет 20% от первоначальной, амортизация будет начисляться следующим методом:

  1. Остаток на полученную стоимость фиксируется и считается базовым при расчетах.
  2. Амортизация за месяц определяется как частное между базовой стоимостью и количеством оставшихся месяцев эксплуатации объекта.

Попробуем разобраться на конкретном примере:

Был куплен станок стоимостью в 25 000 рублей. Срок эксплуатации составляет 3 года или 36 месяцев. Сумма, равная 20% от стоимости станка – 5 000 тысяч.

В первые месяцы начисление амортизации происходит так:

  • Определяется норма амортизации: K=(2/36)*100%= 5.56;
  • Первый месяц: 25 000*5.56%= 1390 рублей.

Второй месяц:

  • Остаточная сумма на начало месяца = 25 000 – 1390= 23610 рублей;
  • Начисление амортизации = 23610*5.56%= 1312.71 рублей.

Остальные месяцы рассчитываются по такому же принципу.

После того как остаток на начало месяца составит 5 000 рублей, отчисления на оставшийся срок эксплуатации составят:

5 000/n ост, где:

n ост – длительность использования оборудования с данного момента и до окончания срока его полезного использования. Выражается в месяцах.

К примеру, остаток в 5 000 рублей мы получили через 27 месяцев после введения оборудования в эксплуатацию. Следовательно, n ост составит: 36 – 27 = 9 месяцев.

При этом сумма начислений будет одинакова для всех последующих месяцев использования.

Начисления для бывшего в употреблении оборудования

Полученное в распоряжение имущество может быть не только новым, но и использованным ранее. В таком случае у предыдущего владельца необходимо обязательно выяснить фактический срок использования оборудования и срок его полезного использования. Затем необходимо найти разницу между двумя этими цифрами.

К примеру, срок полезного действия станка – 72 месяца, ранее им пользовались в течение 20 месяцев. Таким образом, разница составит 72 – 20 = 52 месяца.

Полученная цифра и будет составлять срок полезной службы для данного оборудования. Он будет стоять в основе расчетов.

В остальном же владелец предприятия выбирает метод расчета амортизации и применяет его согласно описанным выше формулам.

: Как рассчитать амортизацию

Кандидат экономических наук, Кликунов Н.Д., разобрал два метода вычисления амортизации – метод сложных процентов и линейный, и показал, что линейный метод не совершенен.

Амортизационные начисления являются основным способом компенсации затрат на приобретение того или иного оборудования, используемого в производстве. Рассчитывается данная сумма двумя способами – линейным и нелинейным. Отчисления по амортизации происходят в течение всего срока эксплуатации оборудования, указанного в документах, и начинаются сразу после постановки его на баланс.

Источник: https://moyaidea.ru/kak-nachislyaetsya-amortizaciya.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.