+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Выводы по инкассации дебиторской задолженности в балансе

Содержание

Прогноз задолженности на основе расчета коэффициента инкассации

Выводы по инкассации дебиторской задолженности в балансе

Прогноз погашения дебиторской или кредиторской задолженности можно сделать двумя способами. Первый из них основан на расчете коэффициент инкассации, второй – на использовании коэффициента оборачиваемости. От точности расчетов зависит корректность управления денежными потоками организации и правильность составления бюджетных планов.

При управлении дебиторской или кредиторской задолженностью компании нередко используют учетные данные прошлых периодов или экспертные оценки.

В результате итоговые расчеты оказываются далеки от действительности по причине образования кассовых разрывов.

Перед тем, как приступать к построению прогноза, рекомендуется провести группировку дебиторов или кредиторов в зависимости от поставленной задачи:

  • По источнику образования долгов – за отгруженные товары, выполненные работы или оказанные услуги.
  • По условиям исполнения обязательств, которые предусмотрены в договоре, – по факту отгрузки (оказания услуг, выполнения работ), в виде предоплаты, с отсрочкой, путем уступки требования, проведения зачета и т.д.
  • По объему продаж или закупок.
  • По географии поставщиков или покупателей

Для упрощения процесса группировки рекомендуется настроить рабочую базу по индивидуальным требованиям. Для этого вносятся изменения в настройки справочника Контрагентов с выделением нужных подгрупп; предусматривается возможность уточнения просроченных долгов; добавляется поле для внесения данных о способе оплаты.

Расчет коэффициента инкассации дебиторской задолженности можно выполнять по каждой группе покупателей, если клиентов очень много, или по отдельным фирмам, если контрагентов незначительное число. Этот показатель определяет долю оплаты в заданном промежутке времени за уже совершенные отгрузки. Таким образом организация инкассирует, то есть собирает, средства от должников. 

Общепринятая формула имеет следующий вид:

  1. Ки = Поступления в оплату ранее возникшей дебиторской задолженности за период / Величина дебиторской задолженности на начало периода.
  2. Поступления денежных средств в отчетном периоде = Поступления в оплату ранее возникшей дебиторской задолженности + Поступления по новым отгрузкам и авансы

Несмотря на простоту формулы, технически рассчитать коэффициент инкассации достаточно сложно. Сумма оплаченной дебиторской задолженности за период рассчитывается по каждому договору отдельно. Поэтому, чтобы рассчитать коэффициент инкассации для всей задолженности в целом необходимо детально проанализировать погашение задолженности по каждому договору в отдельности.

Если прочитать эту формулу буквально, коэффициент инкассации будет равняться 100% при полной оплате задолженности за анализируемый отчетный период. Смысл расчета коэффициента инкассации – это построение графика распределения оплат во времени.

Нужно проанализировать динамику оплат в части погашения существующей задолженности в течение нескольких месяцев после ее возникновения.

Если такой анализ провести на основании большой группы договоров, получится статистически репрезентативные данные, чтобы на основе них прогнозировать погашение задолженности в будущем.

На рисунке показан пример распределения оплат в погашение ранее существующей задолженности по месяцам. Пик оплат может быть смещен либо влево (в случае, если большая часть задолженности по договорам оплачивается в первый месяц, либо вправо – если по большей части договоров более длительная отсрочка платежа).
График показывает картинку погашения задолженности по всем договорам, однако строится на основании анализа погашения задолженности по каждому договору в отдельности. Поскольку объемы продаж меняются из-за влияния разных факторов, необходимо следить за динамикой коэффициента инкассации во времени. Например, ежемесячно рассчитывать долю инкассации задолженности, образовавшейся 3 месяца назад.

Пример:

Сегодня 31 марта 2018 года. По состоянию на 31 декабря 2017 имелась задолженность 100 000 рублей. За январь 2018 было погашено 50 000 рублей (50%), за февраль 2018 года – 30 000 рублей (30%), за март 2018 года – 20 000 рублей (20%).

Прошел месяц. Сегодня 30 апреля 2018. По состоянию на 31 января 2018 имелась задолженность 120 000 рублей. За февраль 2018 было погашено 50 000 рублей (42%), за март 2018 года – 40 000 рублей (33%), за апрель 2018 года – 30 000 рублей (25%).

Вывод: несмотря на то, что объем погашения задолженности не изменился (50 000 рублей), доля задолженности, которая погашается в течение первых 30-дней, сократилась с 50% до 42%.

Имея показатели вычислений Ки за прошлый период, можно сделать для текущего месяца прогнозный график поступлений от покупателей за совершенные отгрузки. При этом используется формула:

  • Прогнозная поступлений всего = Прогноз поступлений в оплату ранее возникшей дебиторской задолженности + Прогноз поступлений по новым продажам и авансов
  • Прогнозная величина поступлений в погашение дебиторской задолженности = Дебиторская задолженность на текущую дату х Ки за прошлый период.
  • Прогноз поступлений по новым продажам и авансов = Поступления по новым продажам и авансы за прошлый период * Индекс сезонности (отчетный месяц/базовый месяц) * Индекс Роста Выручки (год/год)

С помощью информации о пропорциях погашения задолженности в нескольких последовательно идущих друг за другом месяцах можно построить финансовую модель денежных потоков компании. Разработка прогноза состоит из следующих действий:

  1. Определяется расчетный период, который используется для вычислений – прошлый, текущий и прогнозируемый.
  2. На основании учетных управленческих данных формируются сведения о фактических продажам за заданный период.
  3. В разрезе требуемых направлений выполняется группировка дебиторской задолженности.
  4. Денежные потоки за прошедшие отчетные периоды разделяются на потоки от погашения ранее существовавшей задолженности и погашения задолженности по новым продажам (включая авансы).
  5. Рассчитываются коэффициенты инкассации задолженности – определяется какая доля задолженности погашается в течение 30, 60,90 и т. д. дней, и как изменяется этот процент со временем
  6. На основании показателей коэффициента индексации и расчетных данных по продажам определяется прогноз погашения обязательств на будущий период.
  7. На основании коэффициента просроченных долгов определяется доля просроченной задолженности, которая уменьшает общую величину дебиторской задолженности.
  8. Формируется итоговый прогнозный график погашения обязательств в будущем периоде.

Как сделать бизнес-анализ и построить финансовую модель прогноза денежных потоков в Excel

Эффективно проанализировать и контролировать дебиторские и кредиторские обязательства можно с помощью Excel-программы «Прогноз денежных потоков», представленной на нашем сайте она поможет быстро рассчитать коэффициент инкассации по большой группе договоров и провести на основе него прогноз будущих платежей.

В ходе бизнес-анализа формируется прогнозный график погашения дебиторской и кредиторской задолженности по всей организации в целом либо, по отдельно выбранным группам контрагентов.

Сопоставление прогнозного графиков погашения дебиторской и кредиторской задолженности, определенных на основе коэффициента инкассации позволяет достаточно точно прогнозировать величину кассового разрыва и планировать мероприятия по его покрытию.

Прогнозирование через анализ оборачиваемости

Регулярный анализ оборачиваемости дебиторской задолженности помогает прогнозировать погашение обязательств покупателями. При расчетах величины поступлений от дебиторов применяется общая формула оборачиваемости ДЗ:

Коэффициент ОДЗ = Объем продаж за заданный период / Средний показатель ДЗ за заданный период.

Составление прогноза поступления денежных средств от покупателей подразумевает вычисление коэффициента оборачиваемости за прошлый период.

Затем, на основании полученного значения показателя, можно вычислить остаток дебиторской задолженность, то есть, определить, какая часть продаж будет неоплаченной к концу будущего периода.

Прогнозирование денежных потоков на основе коэффициента оборачиваемости является упрощенным методом и его результаты не обладают высокой степенью точности.

Источник: http://bestsaldo.ru/blog/finansovyy-analiz/prognoz-zadolzhennosti-na-osnove-rascheta-koeffitsienta-inkassatsii

Финансовый анализ дебиторской задолженности

Выводы по инкассации дебиторской задолженности в балансе

Полная оценки финансового состояния исследуемого субъекта невозможно без анализа динамики и структуры дебиторской задолженности.

Данные бухгалтерского баланса дают самую общую картину о том, какой размер средств отвлечён в расчёты с покупателями, а также изучить динамику данного показателя.

Более детальный анализ возможен только при привлечении информации по аналитическим счетам, предназначенным для отражения данных о расчетах с дебиторами.

Замечание 1

Рост дебиторской задолженности, и резкое её снижение воздействуют на деятельность анализируемых субъектов отрицательно.

Это связано с тем, что увеличение дебиторской задолженности понижает объёмы оборотных средств юридических лиц, и поэтому увеличивается потребность в дополнительных ресурсах с целью своевременного погашения своих обязательств.

А резкое уменьшение дебиторской задолженности может показывает на вполне возможное снижение объемов реализации произведенной продукции или оказанных услуг в результате сокращения покупателей, пользующихся ими в кредит.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Эффективное управление дебиторской задолженностью направлено на рост объёмов реализации за счёт увеличения продажи продукции или услуг в кредит надёжным партнёрам и обеспечивает своевременную инкассацию долга, имеет большую актуальность и является важнейшей задачей для любого хозяйствующего субъекта. Проблемы с низкой ликвидности дебиторской задолженности являются ключевыми проблемами, которые можно разделить на несколько других проблем:

  • оптимальные объёмы и структуры;
  • скорость оборота;
  • качество дебиторской задолженности.

Вопросы совершенствования анализа дебиторской задолженности стоит постоянно перед каждым субъектом хозяйственной деятельности (см. рисунок ниже).

Рисунок 1. Актуальность совершенствования бухгалтерского учёта и анализа дебиторской задолженности. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

К важным, разносторонне отражающим качество дебиторской задолженности объектам анализа следует отнести:

  • дебиторскую задолженность долгосрочную (сроки оплаты наступят более чем через один год);
  • дебиторскую задолженность краткосрочную (сроки оплаты наступят менее чем через один год);
  • дебиторскую задолженность, не оплаченную в срок;
  • дебиторскую задолженность по полученным векселям;
  • дебиторскую задолженность по бюджетным платежам;
  • дебиторскую задолженность по расчётам с дочерними, зависимыми субъектами;
  • авансам выданным (выплаченным).

Наглядно это отражено на рисунке:

Рисунок 2. Виды дебиторской задолженности. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Основные направления проведения финансового анализа дебиторской задолженности и их краткая характеристика

Дебиторская задолженность (Accounts receivable) является важным компонентом оборотного капитала.

Характеристика и оценка дебиторской задолженности предусматривает решение следующих аналитических задач:

  • оценка её справедливой (ликвидной) стоимости на каждую определённую дату;
  • её ранжирование по срокам оплаты;
  • оценка её оборачиваемости (инкассирования) как в целом, так и по каждому заключённому договору;
  • учёт временных факторов для дифференциации уровней цен на реализуемые товары и услуги с условиями отсрочки платежей, предоставляемых покупателям;
  • диагностика состояния и причины негативного положения с её ликвидностью;
  • разработка реальной политики кредитования партнёров и внедрение в практику новейших методов управления ею;
  • осуществление контроля её текущего состояния;
  • формирование оптимальной резервной политики с учётом оценки возможных потерь по возникающим сомнительным долгам.

К важнейшим направлениям оценки и анализа дебиторской задолженности следует относить:

  1. средний период оборачиваемости (погашения);
  2. анализ и оценка движения дебиторской задолженности;
  3. разбивка дебиторской задолженности по её контрагентам.

Основные направления анализа дебиторской задолженности приведены на рисунке:

Рисунок 3. Основные направления оценки и анализа дебиторской задолженности субъекта. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

При проведении оценки и анализа дебиторской задолженности следует рассчитывать следующие показатели:

Показатель оборачиваемости дебиторской задолженности (ОДЗ), выражается числом оборотов

Размер дебиторской задолженности находится в непосредственной зависимости от объёмов продаж, это отражается коэффициентом соотношения объёмов продаж (В) и средними суммами дебиторской задолженности (ДЗ), рассчитывается по формуле:

$ОДЗ (оборотов) = В / ДЗ$ (1)

Оборачиваемость дебиторской задолженности (ОДЗД) в днях

Наиболее удобное выражение оборачиваемости – это продолжительность оборота в днях:

$ОДЗД = ДЗ \cdot Д / В (дней);$

$ОДЗД = Д / ОДЗ (оборотов) $ (2)

Замечание 2

Проведения анализ и оценку дебиторской задолженности необходимо рассчитывать и долю ДЗ в общем объёме всех текущих активов (3) и долю сомнительной дебиторской задолженности (4). Последний показатель осуществляет оценку качества дебиторской задолженности. Тенденции к его увеличения свидетельствуют о сокращении ликвидности.

Доля дебиторской задолженности в общих объёмах текущих активов:

$У_{дз}$ = ($ДЗ$ / Текущие активы) $\cdot 100$ % (3)

Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:

$У_{сдз}$ = (Сомнительный размер ДЗ / Общая ДЗ) $\cdot 100$ % (4)

Анализировать оборачиваемость дебиторской задолженности следует в сравнении с прошедшими отчетными периодами.Существуют и другие показатели, которые применяются на практике (рисунок 4).

Рисунок 4. Основные показатели оборачиваемости дебиторской задолженности. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Использование оценки и финансового анализа дебиторской задолженности с целью её управлением

Процедуру по управлению дебиторской задолженностью включают в комплекс внутриорганизационного финансового анализа, а также относят и к управленческому контролю.

Эффективная система управления посвящена:

  • контролю за исполнением условий договоров и четкой процедуре предъявления претензий;
  • качественному отбору покупателей;
  • определению максимально допустимых условий кредитования;
  • постоянному контролю задолжниками, объемами долгов, сроками погашения;
  • ориентации на значительное количество покупателей для целей сокращения рисков неуплаты задолженности;
  • соблюдению процедур оплаты документов и зачисления платежей;
  • контролю за соотношением размеров кредиторской и дебиторской задолженности, т.к. значительная разница между ними в пользу дебиторской задолженности может создать угрозу для финансовой стабильности субъекта, что способствует к привлечению дополнительных источников финансирования.

В современных условиях у множества хозяйствующих субъектов имеются затруднения в сфере управлении дебиторской задолженностью. Поэтому цель снижения рисков появления убытков, связанных с неуплатой долгов, заставляет субъекты создавать резервы по сомнительным долгам. Вместе с тем, существует целый комплекс способов по управлению дебиторской задолженностью.

Процесс управления дебиторской задолженность представлен на рисунке 5.

Рисунок 5. Управление дебиторской задолженностью. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Замечание 3

Важнейшими целями финансового анализа дебиторской задолженности являются разработка, формирование и утверждение современной кредитной политики хозяйствующих субъектов по отношению к партнёрам или предложение мероприятий по усовершенствованию существующей с целью роста прибыли субъекта, снижения рисков неплатежей и сокращения сроков проведения расчётов.

Современная политика управления дебиторской задолженностью предусматривает оптимальные расчёты всего объёма задолженности, своевременное обеспечение её инкассации и расширение размеров продаж продукции или оказания услуг.

Эффективность разработки политики управления дебиторской задолженностью в большой степени находится в зависимости от знаний и умения воспользоваться методиками финансового анализа управления обязательствами хозяйствующих субъектов.

Основные методы финансового анализа по управлению дебиторской задолженности представлены на рисунке 6.

Рисунок 6. Методы управления дебиторской задолженностью. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Источник: https://spravochnick.ru/analiz_hozyaystvennoy_deyatelnosti/finansovyy_analiz/finansovyy_analiz_debitorskoy_zadolzhennosti/

Выводы по инкассации дебиторской задолженности в балансе

Выводы по инкассации дебиторской задолженности в балансе

Общая инкассационная политика фирмы — комбинация методов инкассации, которые она применяет. Это, в частности, письма, телефонные разговоры, личные визиты и юридические действия.

Чем больше относительное количество задействованных методов, тем меньше доля потерь по безнадежным долгам и короче средний период инкассации. Дебиторская задолженность имеет смысл лишь постольку, поскольку существует вероятность ее уплаты.

Поэтому фирма не может позволить себе ждать слишком долго, прежде чем начать инкассационные мероприятия.

Вместе с тем, если начать принимать меры слишком рано, это может отпугнуть добросовестных клиентов, которые по каким-либо причинам не смогли погасить задолженность к определенной дате. Сначала, как правило, посылается письмо, за которым следуют другие письма, все более серьезные по тону.

Коэффициент инкассации дебиторской задолженности

Методы, которым следует предприятие для взимания дебиторской задолженности, принято называть политикой инкассации. Инкассация наличности — процесс получения денежных средств за реализованную продукцию.

Инкассация дебиторской задолженности включает следующие элементы: — Возраст самого долга; — Общий объем долгов; — Общий объем просроченных платежей; — Дату открытия счета; — Своевременность прежних платежей; — Платежи, осуществленные после последней даты платежа; — Величину кредита клиента, которая принята к утверждению; — Статус клиента, который может потребовать особого отношения; — Сроки и формы предварительного и последующего напоминаний покупателям о дате платежей; — Условия возбуждения дела о банкротстве несостоятельных дебиторов.

Курсовая работа: анализ дебиторской задолженности

При этом, чем продолжительнее период погашения, тем выше риск ее непогашения.

Так как финансовое положение предприятия находится в зависимости от того насколько средства, вложенные в активы, превращаются в деньги, необходимым является изучение доли в них дебиторской задолженности.


Доля краткосрочной дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов, % = Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества предприятия.

1.2 методы инкассации дебиторской задолженности

Эффективность процедуры инкассации определяется не столько уменьшением размеров дебиторской задолженности, сколько ростом прибыли за счет увеличения объема продаж и организации надежных отношений с клиентами.

Анализ состояния дебиторской задолженности начинаю с общей оценки динамики ее объема в целом и продолжают в разрезе отдельных стаей; определяют долю дебиторской задолженности в оборотных активах, анализируют ее структуру; определяют удельный вес дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течении года; оценивают динамику этого показателя и проводят последующий анализ качественного состояния дебиторской задолженности с целью оценки динамики неоправданной (сомнительной) задолженности.

Коэффициент инкассации дебиторской задолженности (формула)

Внимание В том случае, если вы заработали себе репутацию «неудобного» и надоедливого кредитора, можете быть уверены, что при прочих равных условиях вы окажетесь первым в очереди кредиторов, с которыми рассчитываются.

В том случае, когда ваш партнер испытывает временные затруднения, связанные с дефицитом денежных средств, то необходимо договориться с ним об оплате хотя бы процентов за предоставленный кредит, так как возврат основного долга в дальнейшем, как правило, «морально» освобождает должника от оплаты процентных обязательств.
Важно Для обеспечения возврата просроченной задолженности могут быть выбраны сотрудники соответствующих служб компании. Лучше всех о размерах и сроках задолженности информирована финансовая служба.
При этом финансовый работник обычно лично не знаком с клиентом и в процессе телефонных переговоров или переписки не сможет использовать дифференцированные аргументы.

Управление дебиторской задолженностью: практический опыт

Наиболее грамотно смогут вести переписку с должниками и предъявлять им обоснованные претензии юристы компании, но при этом также теряется индивидуальный подход. Работники отдела продаж не только лично знают своих покупателей, но имеют представление об их потенциальных возможностях и истории их отношений с компанией.

В то лее время менеджер по продажам — это сотрудник, который в известной мере ответственен за образование задолженности и может оказаться заинтересованным лицом. Для возврата задолженности, которая считается безнадежной, как правило, используют специализированные агентства.

При решении этого вопроса необходимо учитывать не только размер расценок на такие услуги, но и формы оплаты. В одних случаях такие агентства берут аванс или даже почасовую оплату и нередко считают свою работу выполненной после соответствующего решения суда.

Источник: https://redtailer.ru/vyvody-po-inkassatsii-debitorskoj-zadolzhennosti-v-balanse/

Анализ и управление дебиторской задолженностью

Выводы по инкассации дебиторской задолженности в балансе

Управление дебиторской задолженностью – это процесс, который предполагает работать по предоплате, избегая неплатежей и отсекая потенциальных покупателей, или завоевывать рынок, предлагая большие отсрочки и рискуя потерять ликвидность. Успешные российские финансисты научились находить правильный баланс, проводить анализ и управление дебиторской задолженностью. Они готовы поделиться своими решениями.

Используйте пошаговые руководства:

Почти 40 процентов финдиров заявляют, что доля просрочки в их дебиторской задолженности превышает 10 процентов, примерно в каждой шестой компании этот показатель превосходит отметку в 25 процентов. Тем не менее положительный опыт накоплен – почти 40 процентов опрошенных жестко контролируют задолженность, не позволяя ее проблемной части превысить пятипроцентный рубеж.

Очевидно, для эффективного анализа и управления дебиторской задолженности требуется комплексное решение. Во-первых, система управления дебиторской задолженностью непрерывного мониторинга и анализа задолженности.

Во-вторых, четкие правила определения контрагентов, которым можно предоставлять отсрочку, лимитов кредитования по каждому из них и в целом по компании. В-третьих, регламент работы с проблемными должниками.

Построение таких систем позволит повысить уровень ликвидности компании и снизить денежные и временные расходы на управление дебиторкой задолженностью компании, высвободив ресурсы для развития бизнеса.

Кстати, в Школе финансового директора есть курс, посвященный управлению дебиторской задолженностью.

Александр Попов, менеджер департамента финансового консультирования ООО «ФБК»

цель оперативного контроля дебиторской задолженности – обеспечить исполнение контрагентами условий договоров и не допустить проблем с ликвидностью.

Можно ли заранее выявить назревающие задержки платежей и оценить их последствия, чтобы вовремя скорректировать кредитную политику? Ответом служит ряд практических методик анализа дебиторской задолженности.

Чтобы воспользоваться ими, финансовому директору понадобится достоверная и оперативная информация о состоянии расчетов.

Анализ можно проводить в разрезе контрагентов, поставляемой продукции, оснований и сроков возникновения задолженности, сегментов бизнеса, направлений дистрибуции и т.д. Рассмотрим основные приемы и методы, которые помогут оценить состояние дебиторки и выработать рекомендации по управлению дебиторской задолженностью.

Общий анализ дебиторской задолженности

Провести общий анализ помогают следующие показатели:

  • коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (ДЗ):

Коэффициент оборачиваемости ДЗ = Выручка от продажи с отсрочкой / Средняя ДЗ = Выручка от продажи с отсрочкой : ((ДЗ на начало периода + ДЗ на конец периода) : 2);

  • период погашения дебиторской задолженности:

 Период погашения ДЗ = Продолжительность анализируемого периода (дн.) : Оборачиваемость ДЗ;

  •  доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов:

Доля ДЗ = (ДЗ : Оборотные активы) 100%;

  • доля сомнительной дебиторской задолженности:

Доля сомнительной ДЗ = (Сомнительная ДЗ : ДЗ) 100%.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности относится к группе показателей, характеризующих деловую активность. Более распространенный на практике и понятный вариант – период погашения дебиторской задолженности в днях. Этот показатель целесообразно сопоставлять со средним периодом отсрочки платежа для покупателей.

Допустим, полученное значение равно 60 дням, а в соответствии с деловой практикой компании отсрочка платежа предоставляется клиентам на 30 дней. Следовательно, контрагенты систематически нарушают сроки оплаты. В итоге средства организации отвлекаются из оборота.

Такая компания нуждается в срочной корректировке кредитной политики и оптимизации бизнес-процессов взаимодействия с покупателями.

Интересные результаты следуют из сопоставления оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. Организации, у которых период «хранения» кредиторки существенно меньше, чем дебиторки, рано или поздно испытывают дефицит финансовых ресурсов. В конечном счете они вынуждены привлекать заемные средства, а это уже платный источник.

Рост другого показателя – доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов – свидетельствует о том, что из оборота компании отвлекается все больше средств, и это тоже признак недостаточно эффективного управления.

Источник: https://www.fd.ru/articles/37859-upravlenie-debitorskoy-zadoljennostyu

Дебиторская задолженность: анализ и структура

Выводы по инкассации дебиторской задолженности в балансе

Дебиторская задолженность, отражаемая в бухгалтерском балансе отечественных предприятий, включает 2 вида данных:

  1. Задолженность, ожидаемые платежи по которой происходят более, чем через год после наступления отчетной даты;
  2. Задолженность, платежи по которой ожидаются в течение года после наступления отчетной даты.

На размер дебиторской задолженности напрямую влияет:

  • общие объемы продаж предприятия;
  • условия расчета с дебиторами;
  • покупательская платежная дисциплина;
  • политика взыскания дебиторской задолженности (чем больше активность взыскания, проявленная предприятием, тем меньше остатки дебиторской задолженности и выше ее качество);
  • состояние бухгалтерского учета, обоснованная инвентаризация, эффективная система внутреннего контроля;
  • качественный анализ дебиторской задолженности, включая последовательное использование его результатов.

Показатели баланса характеризуют в общем виде изменение объема дебиторской задолженности за год. Состав дебиторской задолженности при внутреннем анализе включает информацию аналитического учета: суммы по журналам-ордерам, а также заменяющих их ведомостей учета расчетов с поставщиками, покупателями, заказчиками, подотчетными лицами и другими дебиторами.

Цели и задачи анализа дебиторской задолженности

Оценка и анализ дебиторской задолженности преследуют несколько целей:

  • оценить платежную дисциплину заказчиков и покупателей;
  • проанализировать состояние рисков дебиторской задолженности и степень вероятности возврата долга;
  • выявить в составе дебиторки обязательства, которые маловероятны для взыскания;
  • разработать политику кредитования покупателей, которая направлена на ускорение расчетов и минимизацию риска неплатежа (в процессе внутреннего анализа).

Анализ состава и структуры дебиторской задолженности ставит перед собой следующие задачи:

  • анализировать состояние дебиторской задолженности;
  • сформировать аналитическую информацию, которая позволяет проводить контроль дебиторской задолженности;
  • определять реальную стоимость дебиторской задолженности при условии меняющейся покупательной способности денег;
  • обосновать условия предоставления кредита для отдельных покупателей;
  • контроль соответствия условий предоставления кредита покупателю и получение коммерческого кредита от поставщиков;
  • прогноз инкассации дебиторской задолженности.

Анализ дебиторской задолженности: таблица

Для того, чтобы проанализировать структуру дебиторской задолженности мы воспользуемся таблицей 1.

Таблица 1. Структура дебиторской задолженности

* по данным предприятия эта статья включает аванса, которые выдаются под внеоборотные активы.

Из таблицы мы видим, что структура дебиторской задолженности имеет в большей мере задолженность покупателей. Тем не менее, на конец рассматриваемого периода ее доля уменьшается с 52,05 % до 38,09 %. Наряду с этим наблюдается рост задолженности по оплате прочих дебиторов (с 22,51 % до 41,54 %).

При учете того, что данная статья обладает сложным и неоднородным характером, необходимо выяснение ее состава.

В соответствии с раскрываемой предприятием информацией самыми существенными статьями прочей дебиторской задолженности можно считать “Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами”, “Расчеты по процентным начислениям” и “Расчеты по переуступке прав требований”.

Анализируя процесс погашения дебиторской задолженности (ДЗ), необходимо использовать несколько показателей.

Доля ДЗ в общей сумме активов:

Дакт= (ДЗ/А)×100 %

Здесь Дакт — доля задолженности в активах,

ДЗ — сумма дебиторской задолженности,

А — сумма активов предприятия.

Доля ДЗ в сумме оборотных активов:

Доа= (ДЗ/ОА)×100 %

Здесь ОА — сумма оборотных активов.

Период оборота ДЗ:

ПО= (ДЗ×Д) : Выручка

Здесь Д — длительность рассматриваемого периода в днях.

Доля сомнительной задолженности в составе ДЗ:

Дсз=СДЗДЗ

Здесь СДЗ — сумма сомнительной дебиторской задолженности.

С помощью использования этой формулы характеризуется качественная составляющая дебиторской задолженности, а его использование обусловлено внутренним анализом дебиторской задолженности. Если данный показатель растет, то можно говорить о снижении ликвидности.

Отношение ДЗ к объему продаж вычисляется с помощью коэффициента дебиторской задолженности:

КДЗ=ДЗВыручка

Примером использования этой формулы может быть вычисление суммы неоплаченного товара, которая приходится на каждый рубль продаж.

Схема вычисления периода погашения дебиторской задолженности осуществляется таким образом:

ПП= (ДЗ×Д) /Выручка

Здесь Д — длительность периода в днях.

С помощью этого показателя заинтересованные лица проводят оценку периода, за который погашается ДЗ в среднем.

Замечание 1

Важной информацией для анализа надежности ДЗ являются сведения о доле просроченной дебиторки в составе общей задолженности. Внешние аналитики чаще всего осуществляют анализ посредством привлечения данных пояснительной записки.

Анализируемую компанию также можно рассмотреть на примере расчета показателей, которыми характеризуется дебиторская задолженность. Данные расчета представлены в таблице 2.

Данные таблицы показывают, что состояние расчетов с дебиторами ухудшилось, если сравнивать с прошлым годом. Средний срок погашения выплат по дебиторской задолженности увеличился на 38 дней, что отражает замедление оборачиваемости.

Динамику коэффициента также можно считать показательной, поскольку она говорит об отношении дебиторской задолженности к сумме выручки.

Например, если в прошлом периоде на 1 рубль проданного товара приходилось 12 копеек неоплаченного товара, то в рассматриваемом периоде данная сумма выросла на 23,6 копеек. Это отражает увеличение периода погашения ДЗ.

Таблица 2. Анализ дебиторской задолженности

Замечание 2

Особое внимание при исследовании долговой ситуации следует обратить на минимизацию качества задолженности. В сравнении с прошлым периодом часть сомнительной ДЗ увеличилась на 1% и стала составлять 3,9 % от общей суммы ДЗ.

Для управления ликвидностью предприятия в его финансовом положении необходима группировка, как дебиторской, так и кредиторской задолженности по срокам их оплаты.

Проведем анализ ДЗ по данным таблицы 3.

Рассматриваемое предприятие имеет в большей степени задолженность (70%), которая подлежит погашению в течение 90 дней. Наряду с этим срок погашения более ½ обязательств по выданным авансам более полугода.

Таблица 3. ДЗ по срокам наступления платежа.

Вывод

В результате анализа дебиторской задолженности, можно увидеть картину состояния расчетов предприятия,обращая внимание на задолженность длительного срока погашения. Помимо этого, анализ позволяет составлять прогноз поступления денежных средств.

Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter

Источник: https://Zaochnik.com/spravochnik/buhgalterskij-uchet-i-audit/debitorskaja-zadolzhennost-analiz-i-struktura/

Анализ давности образования и скорости инкассации дебиторской задолженности

Выводы по инкассации дебиторской задолженности в балансе

< Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ Следующая >

Перейти к загрузке файла

В настоящее время также наиболее важным является изучение показателей качества и ликвидности дебиторской задолженности. Под качеством понимается вероятность получения этой задолженности в полной сумме (13,с.10).

Показателем вероятности является срок (давность) образования задолженности. Опыт показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения.

Целесообразно составить аналитическую таблицу, в которой дебиторская задолженность группируется по срокам образования (таблица № 8).

Таблица № 8 Анализ давности образования дебиторской задолженности СПК «Дружба-Автюки» за 2005 год

Вид дебиторской задолженности

Сумма на конец 2005г.,тыс.руб.

В том числе

до 1 месяца

от 1 до 3 месяцев

от 3 до 6 месяцев

от 6 до 12 месяце

свыше года

Расчеты с покупателями и заказчиками

32000

Ї

32000

Ї

Ї

Ї

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

278000

Ї

278000

Ї

Ї

Ї

Прочая дебиторская задолженность

1000

Ї

1000

Ї

Ї

Ї

Итого

311000

Ї

311000

Ї

Ї

Ї

Как видно из данных этой таблицы, сроки образования дебиторской задолженности составили 1 – 3 месяцев. Просроченная дебиторская задолженность по статье «Расчеты с покупателями и заказчиками» равна 32000 тыс. рублей, а по статье «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»Ї278000 тыс. рублей.

Если ежемесячно вести анализ с использованием представленной таблицы, то бухгалтер будет иметь чёткое представление о состоянии расчётов с покупателями и заказчиками, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность, общие тенденции расчётной дисциплины и конкретных покупателей, наиболее часто попадающих в число ненадёжных плательщиков. Кроме того, использование указанной аналитической таблицы облегчает проведение инвентаризации состояния расчётов с дебиторами.

Например, можно выделить наиболее высокую дебиторскую задолженность следующим организациям по состоянию на 1 декабря 2005г.: ПК «Мозырьстрой» – 55 134 480 рублей, НИИ Криничное – 33 018 167 рублей, РУПП «Белозерский энергомеханический завод» – 27 552 174 рублей, КСУП «Азаричи АГРО» – 12 827 464 рублей, Белагросервис – 12 087 807 рублей и другие (Приложение Д).

Для оценки ликвидности дебиторской задолженности используется показатель – период оборачиваемости дебиторской задолженности или период инкассации долгов:

(3)

Где СОДЗ Ї средний остаток дебиторской задолженности,

СПДЗ Ї сумма погашенной дебиторской задолженности,

Д Ї количество дней в периоде (360 дней).

Основные данные необходимые для анализа и расчета по формуле (3) представлены в таблице № 9.

Таблица № 9. Расчет факторов для определения периода оборачиваемости дебиторской задолженности

Показатель

Алгоритм расчета

Уровень показателя

2004г.

2005г.

Средний остаток дебиторской задолженности, тыс.руб.

500 000

180 500

Сумма погашенной дебиторской задолженности,руб.

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

2 224 688

3 182 715

Дебиторская задолженность организации возникает в том случае, если от покупателей и заказчиков не поступают в течении длительного времени оплата за реализованную им продукцию, товары, оказанные услуги и выполненные работы.

Анализируя данную задолженность, необходимо обратить внимание на ее период оборачиваемости, который зависит от среднего остатка по счетам дебиторов и суммы погашенной задолженности, а также количества дней в периоде [21,с.365].

Встречаются случаи увеличения дней, за которые происходит оборот дебиторской задолженности. Если они достигают критического уровня, необходимо уменьшать количество дней оборачиваемости, то есть ускорять инкассацию задолженности.

В связи с этим можно выделить следующие пути или способы ускорения инкассации дебиторской задолженности:

  • * усилить контроль за расчетами с покупателями и заказчиками, и другими дебиторами;
  • * улучшить претензионную работу, то есть при неполучении денежных средств за поставленные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги во время предъявлять претензии. К примеру, можно проанализировать, как изменится период инкассации долгов, если при проведении данной претензионной работы произойдет погашение дебиторской задолженности. На 2004 год сумма погашенной задолженности составляет 2224688 руб., если данную сумму увеличить на 2481923 руб., она составит 4706611 руб. А в 2005 году составит 8070096 руб. (3182715+4887381). Таким образом, произведем расчеты:

Итак, сравнив данные по этому расчету и по расчету представленному во второй главе, видно, что произошло ускорение периода инкассации долгов.

  • * использовать для погашения задолженности покупателя метод зачета встречных обязательств (произвести взаимозачет);
  • * улучшить рынки сбыта продукции, товаров, сырья, то есть необходимо осуществлять реализацию продукции, товаров, проверенным, надежным покупателям, заказчикам и другим дебиторам. Пусть даже он будет единственным покупателем, но, тем не менее организация будет уверена в том, что своевременно получит денежные средства, и следовательно выручку от реализации;

Поэтому необходимо так организовать учетный процесс, чтобы своевременно осуществлять и внутреннюю проверку дебиторской задолженности, и контролировать денежные потоки организации.

Page 3

сумма

тыс.

руб.

уд.

вес

%

сумма

тыс.

руб.

уд.

вес

%

сумма

тыс.

руб.

уд.

вес

%

сумма,

тыс.

Заключение

В заключение работы необходимо отметить, что каждый день все предприятия осуществляют те или иные операции, связанные с производством и последующей реализацией продукции, оказания услуг, выполнения работ, а также приобретают для собственного потребления необходимые товарно-материальные ценности, и соответственно, происходят соответствующие расчеты. Если расчеты не производятся во время, возникает своего рода задолженность (дебиторская и кредиторская). Для того чтобы предприятия не ухудшали свое финансовое положение, анализируют имеющиеся суммы дебиторской и кредиторской задолженности.

По существу выручка от продаж является единственным средством для погашения всех видов кредиторской задолженности. Поступление денежных средств от реализации определяет возможности предприятия по погашению долгов кредиторам.

Как правило, большая часть дебиторской задолженности формируется как долги покупателей.

Установление с покупателями таких договорных отношений, которые обеспечивают своевременное и достаточное поступление средств для осуществления платежей кредиторам, Ї главная задача управления движением дебиторской задолженности.

Управление движением кредиторской задолженности Ї это установление таких договорных взаимоотношений с поставщиками, которые ставят сроки и размеры платежей предприятия последним в зависимости от поступления денежных средств от покупателей [7,с.17].

Следовательно, практически речь идет об одновременном управлении движением как дебиторской, так и кредиторской задолженности. Практическое осуществление такого управления предлагает наличие информации о реальном состоянии дебиторской и кредиторской задолженности и их оборачиваемости.

Именно для этого и осуществляют анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Анализ проводят по данным отчетности и главной книги по составу, давности образования и определении периода оборачиваемости как дебиторской, так и кредиторской задолженности.

В данной курсовой работе был проведен анализ задолженности, и в таком случае можно сделать следующие выводы:

  • * по составу и структуре дебиторская задолженность СПК «Дружба-Автюки» за 2003-2005гг. существенно изменилась. В 2003г. расчёты с покупателями и заказчиками составляли всю дебиторскую задолженность, то в 2005г. этот показатель равен 10,3%, то есть он уменьшился на 89,7%. Такое изменение дебиторской задолженности говорит об улучшении платёжеспособности. Однако, в 2005г. по сравнению с 2003г. и 2004г. дебиторская задолженность увеличилась на 89,4%, от части этот процент составляют расчеты с разными дебиторами и кредиторами, то есть уменьшилась задолженность за товары, работы, услуги, но в свою очередь возросла задолженность других дебиторов, что указывает на ухудшение платёжеспособности;
  • * при анализе динамики дебиторской задолженности в 2005г. произошел значительный рост дебиторской задолженности на 261000 тыс.руб., причем этот рост задолженности обусловлен увеличением объема реализованной продукции, товаров, оказания услуг, то есть в конце года появилась огромная сумма дебиторской задолженности разных дебиторов и кредиторов, а в начале Ї величина данного вида задолженности была не значительной. Увеличилась доля данной задолженности в общей сумме оборотных активов – на 6,16%;
  • * на изменение периода оборачиваемости дебиторской задолженности оказывают влияние два основных показателя Ї это средний остаток по счетам дебиторов и сумма погашенной задолженности. Вследствие этого на предприятии произошло уменьшение периода инкассации долгов с 81 до 20 дней, что свидетельствует об увеличении качества задолженности, то есть она ликвидная. Общее изменение составило 61 день;
  • * в составе и структуре кредиторской задолженности СПК «Дружба-Автюки» произошли изменения. Так, если в 2003 году по расчётам за товары и услуги она составила 220000 тыс.руб., то есть составляла 84,3% от все суммы кредиторской задолженности за период, то в 2004 году данный показатель увеличился на 95000 тыс.руб. и составлял 315000 тыс.руб., а в 2005 году сумма задолженности за товары и услуги составила 847000 тыс.руб., то есть 43,2%.
  • * при анализе динамики кредиторской задолженности за 2005 год общая сумма задолженности за анализируемый период увеличилась на 589000 рублей, что свидетельствует об увеличении долговых обязательств данной организации;
  • * общее изменение периода оборачиваемости кредиторской задолженности уменьшилось на 2 дня, то есть сократился срок погашения обязательств данной организации по счетам кредиторов.
  • 1. Агеева Е.И. Кредитная политика как инструмент управления дебиторской задолженности/ Финансовый менеджмент. Ї 2004. Ї №6. Ї С.22-33.
  • 2. Акулич Ю.И. Методика аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками/ Вестник БГЭУ. Ї 2003. Ї №6. Ї С.40-45.
  • 3. Волков Е.В. Некоторые аспекты реструктуризации дебиторских задолженностей промышленных предприятий посредством факторинга как направление обеспечения их экономической безопасности/ Финансы и кредит. Ї 2005. Ї №13. Ї С.24-28.
  • 4. Володин А.А. Управление финансами (финансы предприятий), Москва, Новое знание, 2004, 298с.
  • 5. Гиляровская Л.Т. Бухгалтерское дело. Москва, ЮНИТИ-ДАНЛ, 2004, 382с.
  • 6. Денисова Л.А. Формирование и погашение кредиторской задолженности/ Финансы. Ї 2005. Ї №8. Ї С.28-30.
  • 7. Джалаев Т.К. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия/ Экономический анализ: теория и практика. Ї 2005. Ї №7. Ї С58-65., №19. Ї С.17-20.
  • 8. Донцова Л.В. Анализ бухгалтерской отчетности. Учебное пособие. Минск, Высшая школа, 2005, 569с.
  • 9. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. Москва, Новое знание, 2005, 651с.
  • 10. Курбангалива О.А. Учет и списание кредиторской задолженности/ Консультант бухгалтера. Ї 2005. Ї №1. Ї С.50-56.
  • 11. Лесневская Н. Учет расчетов по претензиям/ Консультант бухгалтера. Ї 2001. Ї №22. Ї С.3-9.
  • 12. Панков Д.А. Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций. Учебное пособие. Москва, Новое знание, 2005, 408с.
  • 13. Пузанкевич О. Дебиторская задолженность и методы управления ею/ Финансы. Учет. Аудит. Ї 2005. Ї №7. Ї С.10-13.
  • 14. Рыбак О. Анализ требований кредиторов в процессе ликвидационного производства должника/ Бухгалтерский учет и анализ. Ї 2005. Ї №12. Ї С.38-41.
  • 15. Рыбакова Л. Списание кредиторской задолженности/ Финансы. Учет. Аудит. Ї 2005. Ї №11. Ї С.39-40.
  • 16. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник для средних специальных учебных заведений. Москва, ИНФРА-М, 2004, 335с.
  • 17. Савицкая Г.В. Анализ эффективности деятельности предприятия: методические аспекты. Москва, Новое знание, 2004, 159с.
  • 18. Савицкая Г.В. Анализ производственно финансовой деятельности сельскохозяйственных предприятий. Учебник для средних специальных заведений. Москва, ИНФРА-М, 2003, 367с.
  • 19. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК. Минск, Новое знание, 2005, 651с.
  • 20. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. Москва, ИНФРА-М, 2005, 320с.
  • 21. Савицкая Г.В. Экономический анализ. Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям и направлениям. Минск, Новое знание, 2004, 640с.
  • 22. Стражев В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. Минск, Высшая школа, 2005, 363с.

Источник: https://studwood.ru/1735934/buhgalterskiy_uchet_i_audit/analiz_davnosti_obrazovaniya_skorosti_inkassatsii_debitorskoy_zadolzhennosti

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.