+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

В течении какого срока можно заявить вычет ндс по импорту из китая

Содержание

Возврат НДС при импорте товаров

В течении какого срока можно заявить вычет ндс по импорту из китая

Возврат НДС при импорте товаров, возможен для каждого собственника ввозимого в страну груза.

На практике, это дает возможность законно компенсировать полностью или частично выплаты по НДС н ввезенную продукцию, сократить сопутствующие расходы.

Однако, для проведения этой операции, необходимо подготовить правильный комплект документации, соблюсти ряд правил и строго придерживаться нормативов российского налогового законодательства.

Что облагается налогом

Импортом называется ввоз любых категорий товаров на территорию России из сопредельных стран, при этом, ввезенный товар остается на территории РФ в течение всего дальнейшего срока вплоть до реализации или окончания использования.

Импорт облагается налогом на добавленную стоимость и непосредственно после того, как зарегистрирован завоз на территорию, владелец должен оплатить НДС. До проведения этой операции грузы не могут быть выпущены за пределы таможни, поэтому если речь идет о скоропортящейся продукции или проведение ввоза должно быть осуществлено заранее, следует проработать вопрос подготовки нужной документации.

Важным моментом является уровень добавленной стоимости. Как правило, он рассчитывается в соответствии со стоимость груза указанной в накладных к нему.

Исключением могут стать случаи вызывающие подозрение по факту реальной стоимости груза, когда может быть выявлено явное занижение стоимости в документах. Обратите внимание, так как товары ввозятся в РФ из-за границы, то их стоимость, как правило, указывается в иностранной валюте.

Для того чтобы верно провести все выплаты, потребуется перевести стоимость в валюте на рубли, с учетом актуального курса конвертации валют установленного Центральным банком.

В каких случаях можно получить вычет

Статьей 172 НК РФ, предусмотрена возможность предоставления плательщику налогового вычета в качестве компенсации уплаченного НДС на импортированные в страну товары. Для того, чтобы это можно было осуществить, владелец, претендующий на вычет, должен предоставить документы о законном проведении всех операций:

  • Подтверждение того, что груз попавший на территорию страны участвовал в операциях по которым взимался отдельный НДС;
  • Имеется подтверждение прихода груза в учетной документации компании;
  • Есть документальное подтверждение того, что была оплачена добавленная стоимость при прохождении таможенного узла.

Если Вы имеете на руках соответствующие документы, оплата добавленной стоимости уже проведена, а груз вышел с таможни, то можно претендовать на соответствующий по объемам вычет. Обратите внимание, товар считается вышедшим, а этап таможенной обработки оконченным сразу, по факту оформления документации на груз и проставления всех необходимых печатей.

Оплатить налог можно непосредственно на таможне, использовав для этого банкомат, электронный терминал или любой другой способ из предоставляемых в конкретном отделении.

Нужно сохранить квитанции или платежные поручения о проведенной оплате и в дальнейшем предоставить их сотрудникам службы в качестве подтверждения проведенной оплаты.

Если все сделано правильно, то собственник может претендовать на возмещение НДС по импорту товаров.

Какие потребуются документы

Запросить вычет можно при подаче декларации за конкретный отчетный период, в ходе которого в страну были импортированы указанные товары. К декларации потребуется прикрепить следующие документы, которые могут потребоваться в ходе разбирательств:

  • Декларация с пометкой «Разрешить выпуск» подтверждающей выход с таможни без каких-либо претензий со стороны регулирующей службы;
  • Справка, подтверждающая снятие НДС и его поступление в бюджет, на соответствующие расчетные счета.

Эти документы обязательны, так как подтверждают законность последующего вычета и факт того, что уплата денежных средств в свое время была действительно произведена.

Однако, несмотря на предоставление необходимых бумаг, порядок начисления вычетов для юридических лицпотребует обязательной проверки со стороны налоговой службы. В задачи инспекторов входит проверка счетов и проведения денежных операций, указанных в декларации и прилагаемых документах. Данная проверка является окончательным этапом пройдя который, можно получить отчисление из бюджета.

Что входит в проверку

Проверка инспекторами налоговой службы, включает в себя ряд важных этапов к которым стоит подготовиться заранее:

  • Проверка документации предоставленной импортером. Сверка транспортных, складских накладных и иных документов, подтверждающих появление и фиксацию груза;
  • Выявление иностранного производителя товаров, путем отправления соответствующих запросов. Это необходимо для подтверждения подлинности продукции, определения контрагента в последовательности импорта;
  • Определение конечного покупателя путем сверки необходимой документации. Проверка способов доставки, отслеживание путей перемещения на этапе к конечному заказчику.

Если в ходе проводимого исследования не выявлено нарушений и фактов подлога, то допускается возврат таможенного НДС при импорте. Начисление средств производиться на официальный счет компании импортера.

Начисление выполняется сразу после проведения проверки и получения документов, что значительно ускоряет все расчетные процессы.

Импортер имеет неограниченное право на получение вычетов по каждой партии ввезенных в страну товаров.

Источник: https://NdsKalkulyator.ru/vozvrat-nds-pri-importe-tovarov/

В течении какого срока можно заявить вычет ндс по импорту из китая

В течении какого срока можно заявить вычет ндс по импорту из китая

Возврат НДС (налога на добавленную стоимость) при импорте товаров в Россию возможен для организаций (юридических лиц) и индивидуальных предпринимателей (ИП), находящихся на общей системе налогообложения (ОСНО).

Компании и ИП, применяющие специальные режимы налогообложения (такие как упрощенная система налогообложения, УСН), не освобождаются от уплаты НДС и не получают права на его возврат при импорте товаров из-за рубежа.

Законодательством установлены следующие условия возврата НДС при импорте товаров:

  • товары приобретены для последующего использования в деятельности, подпадающей под налогообложение добавленной стоимостью (согласно ст. 21 Налогового кодекса РФ сюда можно отнести и перепродажу товаров, и производство из них другой продукции) – и только на территории России (подтверждение этого документально не требуется, однако в случае проверки легко выявляется);
  • фактическая оплата НДС была произведена (подтверждение уплаты НДС – платежными документами, таможенной декларацией, фиксирующими уплату таможенных пошлин, акцизов и сборов документами, в том числе квитанциями об оплате);
  • купленная продукция была принята к учету на основании оформления первичной документации (т.е. должен быть произведен бухгалтерский учет купленной продукции – законодательство не регулирует порядок бухгалтерского учета и оприходования товаров);
  • уплаченная и подлежащая выплате сумма налога отражена в налоговой декларации по НДС, составленной в том же налоговом периоде (квартале), в котором осуществлялся импорт;
  • в книге покупок отражено с указанием суммы НДС приобретение импортных товаров и внесена регистрационная запись о сумме налога к возврату (после проведения оплаты НДС налоговым органом и получения отметки с подтверждением этого от ИФНС), а также указаны реквизиты документа об оплате.

Бухгалтерский учет импортной продукции осуществляется по следующим проводкам:

  • Д 68 К 51 – уплачен НДС при ввозе продукции в пределы РФ;
  • Д 19 К 68 – отражена сумма налогов по импортируемым товарам;
  • Д 41 К 60 – импортная продукция принята к учету (права собственности на товар у покупателя);
  • Д 68 К 19 – сумм налога, что уплачена на таможне, принята к вычету.

Список документов для возмещения НДС при импорте товаров

Ниже представлен список документов, служащих подтверждением совершения внешнеэкономической сделки:

  • оригинал внешнеторгового контракта (или его копия) о поставке на территорию Российской Федерации товара;
  • таможенная декларация на товар с отметками таможенного органа (если налог уплачивался на таможне);
  • счет-фактуры (инвойсы) и другие платежные документы (например, чеки), что могут подтвердить факт прохождения платежей;
  • зарегистрированный в банке паспорт сделки (если таковой имеется);
  • товаротранспортные и товарные накладные, иные сопроводительные документы (при импорте товаров из стран – участников ЕАЭС сопроводительные документы заполняются по специальной форме);
  • книги покупок (если товар импортируется из стран Таможенного союза, книга покупок оформляется согласно Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 №1137), журналы, регистрирующие счет-фактуры.

В договоре или его копии должна содержаться информация об условиях поставки, виде продукции, сроках и ценах поставки. Сам контракт должен быть заключен от имени юридического лица (а не владельца, учредителя, директора и т.п.), а оплата по договору – произведена со счетов указанных в тексте договора и принадлежащих компании (но не личных счетов, тем более таможенного представителя).

Указанный список документов должен быть приложен к налоговой декларации и подан до 20-о числа следующего за отчетным периодом месяца. Позже декларацию с документами можно подать, но будут уже начисляться пени, а у ФНС появляется формальный повод отказать в возмещении (возврате) НДС на импортированные товары. Возмещение НДС, тем не менее, будет по-прежнему возможно, но пени – нет.

Порядок возмещения НДС при импорте в Россию

Налоговая служба в течение 3-х месяцев после получения документации проводит камеральную проверку с целью определения возможности возврата НДС заявителю. По итогам проверки и выносится решение о возможности возврата НДС в полном объеме, частично или же, наоборот, о запрете его выплаты.

На этапе проверки осуществляется контроль товаросопроводительных документов – с целью определения точек отправления и назначения грузов, а также осуществлявших перевозку транспортных компаний. Фискальный орган может проверить и зарубежного поставщика, обратившись к компетентным органам иностранного государства.

Решение принимается в срок до 7-и дней с момента завершения проверки и доводится до сведения заинтересованного лица не позднее 10-и дней после вынесения решения. Если возмещение НДС разрешено, то перечисление средств на счета фирмы выполняется в течение 12 дней после принятия решения.

Возмещение НДС может осуществляться путем зачета налога на следующий период или же, как указано выше, перечислением средств на счет заявителя.

Налоговая служба далеко не всегда обосновывает причину отказа (если решено не возвращать НДС) в возмещении налога на добавленную стоимость.

Компания в таком случае получает возможность обжаловать решение в вышестоящей инстанции УФНС в срок до 3-х месяцев со дня получения отказа.

Необходимо ознакомиться с актами проверок и составить протокол разногласий. Решение по жалобам выносятся в течение месяца.

При отказе в возмещении НДС и от вышестоящего органа УФНС заявитель получает право подать апелляционную жалобу и урегулировать спор уже в судебном порядке (исковое заявление может быть направлено в течение 3-х лет с момента отказа).

Процедура возврата НДС при импорте товаров остается неизменной, вне зависимости от страны происхождения груза (Германия и другие страны ЕС, Китай), за исключением ввоза продукции из стран – участниц ЕАЭС.

Варианты законодательного регулирования вопросов импорта

Правила, регулирующие порядок начисления НДС при ввозе товаров на территорию России, делятся на две группы, относящиеся к странам:

Членов ЕАЭС немного. Это Россия, Армения, Белоруссия, Казахстан и Киргизия. Для них существует единый документ, устанавливающий правила налогообложения при ввозе (Договор о ЕАЭС, подписанный в Астане 29.05.2014).

Согласно этим правилам сумма НДС определяется не на таможне (ее между этими странами нет), а после принятия товаров налогоплательщиком на учет. Процедура сопровождается составлением дополнительных форм налоговой отчетности.

Для платежа по налогу и подачи отчетов по нему действуют особые сроки, приходящиеся на месяц, наступающий после месяца ввоза. Платится такой налог в налоговый орган.

Не члены ЕАЭС — это все прочие страны, и в их число входит Китай. Между Россией и этими странами таможня существует, и соответственно, применяется таможенное законодательство (ТК РФ и документы, публикуемые ГТК РФ), требующее уплаты НДС в момент ввоза в качестве одного из условий, позволяющих осуществить выпуск товара на территорию России (приказ ГТК РФ от 07.02.2001 № 131).

Читайте так же:  Как писать характеристику на человека

Применять обе группы правил в части обложения ввозимого товара НДС требуется не только плательщикам этого налога, но и тем, кто ими не является, т. е. лицам, работающим на спецрежимах, а также тем, кто освобождается от необходимости уплачивать налог по ст. 145 НК РФ.

Начисление и уплата НДС при наличии таможни

Товар, проходящий через таможню, подлежит обязательному обложению налогом на добавленную стоимость (п. 1 приложения к приказу ГТК РФ № 131), если не входит в число освобождаемых от этого налога.

[2]

Начисляется необходимая к уплате сумма при оформлении грузовой таможенной декларации (ГТД) по ставкам налога, применяемым в России и зависящим от вида ввозимого груза (20% или 10%). Базой налогообложения становится таможенная стоимость товара, увеличиваемая на суммы ввозной таможенной пошлины и акцизов (п. 5 приложения к приказу ГТК РФ № 131).

Расчет следует делать раздельно по каждой группе товаров, имеющих одно наименование, выделяя среди них облагаемые и не облагаемые акцизами, а также являющиеся продуктами переработки, направлявшимися ранее для этой цели с территории России (п. 7 приложения к приказу ГТК РФ № 131). Итоги раздельных расчетов суммируются для получения общей суммы налога, показываемого в конкретной ГТД (п.

12 приложения к приказу ГТК РФ № 131).

Оплата НДС является одним из обязательных условий для выпуска товаров с таможни. Уплатить его сумму надо в адрес таможенного органа. Поэтому налогоплательщики, регулярно осуществляющие ввоз, чтобы не допускать задержки выпуска, перечисляют в этот орган авансовые платежи, в счет которых засчитывается необходимая сумма.

Источник: https://nalogcrimea.ru/v-techenii-kakogo-sroka-mozhno-zayavit-vychet-nds-po-importu-iz-kitaya/

Пошаговая инструкция для возмещения НДС при импорте товаров

В течении какого срока можно заявить вычет ндс по импорту из китая

НДС (налог на добавленную стоимость) занимает важное место среди налогов, взимаемых в России. Он входит в стоимость товара и оплачивается, начиная со стадии производства и заканчивая продажей конечному потребителю. Суть данного налога состоит в том, что к изначальной цене товара или услуги продавец добавляет свою стоимость, на которую и начисляется НДС.

статьи:

  • 1. Общая информация по возврату НДС
  • 2. 10 шагов для возмещения НДС при импорте
  • 3. При каких условиях возможен возврат НДС?
  • 4. В каких случаях ндс не возмещается?
  • 5. Какие документы нужны для возврата?
  • 6. В каких случаях ндс при импорте не оплачивается?
  • 7. Сколько ждать возврата?
  • 8. Порядок возмещения НДС
  • 9. Что делать, если в возврате НДС отказывают?

Общая информация по возврату НДС

Существует несколько причин для начисления НДС:

  • за счет данного налога идет постоянное пополнение бюджета РФ;
  • он позволяет избежать многократного налогообложения в процессе производства и последующей продажи товаров;
  • дает возможность пополнить казну даже в том случае, если в цепочке перепродажи товаров кто-то из участников процесса не уплатил налог.

Организации могут рассчитывать на возмещение данного налога из бюджета, но только при соблюдении ряда условий:

  • фирма на постоянной основе оплачивает НДС;
  • приобретенные товары или услуги не используются на нужды организации, а предназначены исключительно для получения прибыли;
  • сделка отражена в бухгалтерских документах (обязательно наличие правильно оформленных, подписанных счетов-фактур);
  • товар или услуга приняты к учету организацией, операции отражены в книге покупок;
  • участники сделки реально существуют.

Любая организация, планирующая осуществление торговли с зарубежными компаниями, должна знать, какую налоговую нагрузку ей придется нести.

https://www.youtube.com/watch?v=pxurmmOFIDE

Согласно установленным правилам, обязанность по уплате налога возлагается на юридическое лицо независимо от применяемой им системы налогообложения (будь то ЕНВД или УСН, например). Про оплату НДС при УСН читайте в этой статье.

Величина налога зависит от вида импортной продукции и может составить от 10 до 18 процентов (по нулевой ставке облагаются операции экспорта).

Особые правила оплаты налога и сдачи необходимой отчетности устанавливаются для ввоза товаров из стран Таможенного союза (ЕАЭС).

10 шагов для возмещения НДС при импорте

Для того чтобы получить вычет, необходимо совершить несколько последовательных действий, краткое описание которых приводится ниже.

Шаг 1. Заполнение и подача таможенной декларации

На данном этапе важно внимательно отнестись к заполнению всех необходимых граф в документе, а также соблюсти сроки его передачи на таможню.

Шаг 2. Проверка товара, работы или услуги на отнесение к налогооблагаемым позициям

Большинство ввозимых объектов облагаются НДС, но также существуют позиции, облагаемые пониженной ставкой либо вовсе освобожденные от налога.

Шаг 3. Определение размера налога, подлежащего оплате

Налоговая база по «импортному» НДС формируется как сложение нескольких показателей: таможенная стоимость зарубежных товаров, размер акцизов (если необходима их оплата) и таможенная пошлина (п.1 ст. 160 НК РФ). Полученную сумму умножают на применяемую ставку НДС (10% или 18%).

Шаг 4. Оплата НДС на таможне

НДС, оплачиваемый в результате совершения внешнеторговых сделок, отличается от внутрироссийского НДС тем, что он выполняет одновременно две функции: является налогом и таможенным платежом. Без его оплаты товар не будет выпущен в обращение на территорию страны.

Шаг 5. Подготовка и подача налоговой декларации с необходимыми приложениями

К сбору подтверждающих материалов необходимо подходить очень тщательно, так как от них будет зависеть итог следующего шага.

Шаг 6. Прохождение камеральной проверки

Общий срок процедуры составляет 3 месяца, но в некоторых случаях при наличии соответствующего заявления можно ускорить операцию.

Шаг 7. Принятие решения по результатам проверки или оформление акта

На принятое решение влияют выявленные ошибки, неточности в оформлении или некомплектность прилагаемых к декларации документов. По итогам проверки будет принято либо решение о применении вычета, либо составляется акт о наличии в документе ошибок.

Шаг 8. Получение уведомления об итогах проверки

Налоговые органы направляют извещение налогоплательщику о результатах рассмотрения его заявления.

Шаг 9. Возмещение НДС

Происходит двумя способами:

  • в денежной форме на банковский счет, указанный в заявлении;
  • в форме зачета ранее не уплаченных налогов или будущих платежей.

Шаг 10. Обжалование отказа в предоставлении вычета

Можно обратиться к вышестоящему должностному лицу налоговой или в суд – по месту регистрации ответчика.

При каких условиях возможен возврат НДС?

Согласно ст. 172 НК РФ, организации, уплатившие «ввозной» НДС, могут получить вычет в целях уменьшения налогового бремени.

Для возмещения таможенного НДС при импорте потребуется выполнить обязательные условия:

  • товар необходимо приобретать только в целях его дальнейшей продажи на внутреннем рынке по сделкам, облагаемым НДС (например, если покупка совершается для нужд компании, то возврат не производится);
  • товар, работа или услуга в обязательном порядке ставятся на учет у импортера (особых требований закон к данному условию не содержит, но его выполнение легко проверяется);
  • у компании имеются на руках документы, подтверждающие оплату налога при таможенном оформлении (это могут быть внешнеторговый договор, таможенная декларация, счета-фактуры и т.п.);
  • размер уплаченного НДС отражен в декларации за тот налоговый период, в котором образовалось право на возврат.

В каких случаях ндс не возмещается?

Осуществить возврат НДС при импорте могут только организации и ИП, которые «сидят» на общей системе налогообложения.

Предприниматели, использующие «упрощенку» или «вмененку», также обязаны оплатить НДС, несмотря на то, что не имеют возможности оформить налоговый вычет. Понесенные ими затраты включаются в цену реализуемой продукции или услуг.

Какие документы нужны для возврата?

Подать заявление на возврат НДС можно после того, как сформирован комплект документов:

  • контракт с иностранным контрагентом, в котором прописаны все существенные условия сделки;
  • таможенная декларация, на которой должны присутствовать отметки и печать таможни;
  • первичные учетные документы, такие как счет-фактура, товарно-транспортная накладная и т.п.;
  • документы, подтверждающие оплату налога (платежки или расходно-кассовые ордера и другие).

В каких случаях ндс при импорте не оплачивается?

Случаи освобождения от уплаты НДС перечислены в ст. 150 НК РФ и охватывают 15 позиций различных товаров, материалов, оборудования и прочих объектов.

Для того чтобы освободить компанию от уплаты налога, недостаточно импортировать некоторые товары по указанному в кодексе перечню.

Таможня в обязательном порядке потребует разрешительную документацию, выданную различными государственными структурами.

Под обложение НДС не попадает довольно широкий перечень объектов. Назовем лишь некоторые из них (полный перечень указан в ст. 150 НК РФ, ознакомиться с ним можно на официальном сайте ФНС):

  1. товары, передаваемые РФ в качестве безвозмездной помощи (на подакцизные товары данное исключение не распространяется);
  2. товары, не подлежащие обложению налогами на российской территории, а также комплектующие для их производства (например, изделия для реабилитации инвалидов, протезно-ортопедические товары и т.д.). Полный список содержится в подп. 1 п.2 ст. 149 НК РФ, а более детальные перечни определяются правовыми актами Правительства РФ;
  3. сырье для получения иммунных препаратов, перечень которых устанавливается Правительством РФ;
  4. приобретенные (полученные в дар) государственными учреждениями экспонаты, представляющие особую культурную ценность;
  5. произведения кинематографии и печатная продукция, если они ввозятся в рамках безвозмездного международного обмена.

Согласно нормам ст. 151 НК РФ, НДС не взимается в следующих случаях:

  • если продукция подлежит помещению под такие таможенные процедуры, как транзит или реэкспорт, размещение на таможенном или свободном складах, беспошлинная торговля, необходимость уничтожения или отказа в пользу государства, прохождение специальных таможенных процедур, а также в случае подачи декларации на припасы;
  • при нахождении товаров на территории таможни или вне данной территории в целях переработки;
  • если продукция находится под процедурой ограниченного по времени вывоза.

Пожалуйста, помогите сделать эту статью лучше. Ответьте всего на 3 вопроса.

Сколько ждать возврата?

Скорость возврата налогового вычета зависит от места подачи заявления:

  • таможня (проверка займет месяц со дня подачи полного комплекта документов);
  • налоговая (проверка продлится три месяца со дня обращения).

Компания сможет получить возврат НДС через налоговую только после проверки документов сотрудниками камеральных отделов налоговых органов. Как только завершается надзорное мероприятие, выносится решение о возможности возмещения налога.

После принятия решения осуществляются следующие действия:

  • в 10-дневный срок сведения о результатах проверки передаются заявителю;
  • в 12-дневный срок осуществляется перечисление средств на счета компании.

Таким образом, только по истечении более 100 дней при положительных результатах проверки фирма сможет получить свой вычет.

Но для некоторых юридических лиц проверка может завершиться быстрее. С июня 2016 года налоговиками запущена в работу Система управления рисками АСК «НДС».

Данная программа автоматически распределяет все компании по трем уровня риска: низкий, средний и высокий. Те, кто вошел в группу с низким или средним риском, вправе рассчитывать на ускорение проверочных мероприятий.

Однако такие компании дополнительно должны соответствовать еще нескольким условиям:

  • заявленная к возмещению сумма должна быть равна или меньше, чем размер уплаченных за три последних года налогов;
  • почти во всех сделках (90%) должны участвовать контрагенты с низким уровнем риска.

С 2017 года в данный перечень попали организации, готовые предоставить банковскую гарантию в размере возмещаемой суммы, а также предоставившие поручительство, обеспечивающее возврат неправомерно полученных денежных средств.

Для ускоренного возврата уплаченного налога потребуется подать соответствующее заявление в течение 5 дней с даты подачи налоговой декларации. В тексте заявления должно найти отражение обязательство заявителя вернуть возмещенный налог, если по результатам проверки будет отказано в его возмещении.

Порядок возмещения НДС

Подать документы на возмещение импортного НДС можно в течение трех лет со дня принятия к учету импорта (ст. 172 НК РФ).

С момента сдачи отчетности налоговая начинает камеральную проверку, срок которой составляет три месяца. В процессе осуществления проверочных мероприятий исследуются документы, представленные в обоснование заявленного вычета. Налоговая может провести встречную проверку и запросить информацию по сделке у иностранного контрагента.

Если все документы составлены верно, по итогам проверки выносится решение о возврате НДС (в полном объеме или частично). При наличии оснований для отказа — решение о запрете вычета.

Возмещение НДС возможно несколькими способами:

  • перечислением денежных средств на банковский счет компании;
  • вычет идет в зачет будущих платежей или в погашение существующей задолженности по налогу.

Что делать, если в возврате НДС отказывают?

В период проверочных мероприятий могут обнаружиться ошибки, и в возмещении НДС будет отказано. Если организация считает, что инспектор сделал неверный вывод, она может подать возражение на акт вышестоящему должностному лицу, а затем и обжаловать его в судебном порядке.

Подать жалобу в налоговую можно в течение трех месяцев с даты получения отказного решения, а в судебную инстанцию — в течение трех лет.

Наиболее часто встречающиеся спорные ситуации касаются следующих случаев:

  1. товар ввозится через посредника или брокера, который оплачивает ввозной НДС. В такой ситуации отсутствуют документы, подтверждающие оплату налога непосредственно организацией. Ссылаясь на это, в вычете отказывают. Но судебные органы встают на сторону плательщиков НДС, указывая на возможность подтверждения права на вычет такими документами, как акты сверки с таможней, а также между организацией и агентом, платежные документы о затратах на уплату таможенных пошлин;
  2. в ходе проверки налоговой декларации организована встречная проверка контрагента, но он не вышел на связь, что послужило основанием для отказа. Официальной позиции пока по данному вопросу нет, но суды, как правило, занимают сторону налогоплательщика;
  3. многочисленная судебная практика касается случаев допущения ошибок в оформлении первичных документов (счетов-фактур, например). Отказ следует в тех случаях, когда документ подписало не уполномоченное лицо, в документе указан не юридический, а фактический адрес юрлица, неверно указано количество товара, единицы измерения и т.п. Судебная практика складывается по-разному, все зависит от конкретных обстоятельств отдельного дела;
  4. организация оказывается в ситуации, когда на таможне уплачен завышенный НДС, с которого заявляется в последующем завышенный вычет. В указанной ситуации отказ связан с необоснованностью заявленного возмещения. Решением проблемы станет корректировка налоговой декларации и возврат излишне уплаченного налога перед подачей заявления на вычет.

Спорных ситуаций, связанных с «ввозным» НДС, довольно много. Поэтому в случае необоснованного отказа необходимо отстаивать свою позицию до конца.

Пожалуйста, помогите сделать эту статью лучше. Ответьте всего на 3 вопроса.

#ФОРМА#Занимаетесь импортом? Поможем с оформлением и доставкой!#

 

Источник: https://GeneralImport.ru/stati/vozmeshchenie-nds-pri-importe/

Экспортно-импортные операции: вычет НДС

В течении какого срока можно заявить вычет ндс по импорту из китая

Налогоплательщики, совершая экспортные или импортные операции, не лишаются права на вычет входного или ввозного НДС, в силу того, право на вычет могут реализовать только налогоплательщики НДС. Необходимо сделать акцент на том, что вычет НДС – это право налогоплательщика, а не его обязанность. Рассмотрим основные правила применения вычета по экспортным и импортным операциям.

Реализация товара на экспорт является объектом налогообложения (если не предусмотрено иное). В силу этого, экспортеры имеют право на вычет.

Вычет НДС по экспорту — это вычет «входящего» НДС по тем товарам, работам, услугам, которые были приобретены на территории РФ и которые являются составной частью того, например, товара, который реализуется на экспорт. Как известно, НДС — косвенный налог, участвует в формировании цены товаров, работ, услуг.

В силу этого, при выполнении всех остальных условий вычета, «входящий» НДС, выделенный в цене приобретенных товаров, работ, услуг, налогоплательщик может принять к вычету.

Пройдите обучение на соответствие профстандарту «Бухгалтер» и получите Диплом о профессиональной переподготовке 272 ак.часов
Курс «Бухгалтерский и налоговый учёт, отчетность, налоговое планирование при ОСНО. Подготовка на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код А,В)»

Порядок применения вычетов при экспорте зависит от того, какие товары экспортируются — сырьевые или несырьевые.

Экспортеры несырьевых товаров заявляют вычеты как обычно — при покупке ТРУ.

Экспортеры сырьевых товаров «входной» НДС принимают к вычету в квартале, когда собраны документы, подтверждающие ставку 0%. Если документы в 180-дневный срок не собраны, вычеты заявляют в уточненной декларации за квартал экспортной отгрузки.

Налоговое законодательство устанавливает следующие правила вычета «входного» НДС при экспорте.

При реализации сырьевых товаров на экспорт

Перечень сырьевых товаров приведен в Постановлении Правительства РФ от 18.04.2018 № 466 (вступает в силу 01.07.2018 года, но можно пользоваться раньше).

К сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них (абз. 3 п. 10 ст. 165 НК РФ).

Перечень Правительства содержит 14 разделов, в каждом из которых указаны коды из Товарной Номенклатуры ВЭД. Например, в раздел 7 «Черные металлы» включены коды 7204 — 7204 50 000 0. Ими обозначаются отходы и лом черных металлов, слитки черных металлов для переплавки с различными характеристиками.

Налоговые вычеты производятся на момент определения налоговой базы, т.е. на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 (п. 9 ст. 167 НК РФ)

По сырьевым товарам НДС принимается к вычету в особом порядке без возможности его переноса на другой период, отличный от периода возникновения права на данный вычет. Все дело в том, что фактически формулировка п. 3 ст.

172 НК РФ указывает на то, что вычет НДС по сырьевым товарам производится в полном объеме на дату определения налоговой базы по операции экспорта данных товаров (подобному выводу есть косвенное подтверждение в Письме Минфина России от 26.04.2016 № 03-07-08/24230). То есть п. 3 ст. 172 НК РФ следует считать специальной нормой по отношению к п. 1.1 ст. 172 НК РФ.

Все это говорит о том, что по сырьевым товарам НДС принимается к вычету в особом порядке без возможности его переноса на другой период, отличный от периода возникновения права на данный вычет.

Вычеты отражаются в разд. 4 декларации по НДС. Величина этих вычетов не коррелирует с показателями разд. 3 декларации. Данные разделов 3 и 4 обобщаются в разд. 1 декларации.

Особенности вычета до 01.07.2016

«Входной» НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, принятым на учет до 1 июля 2016 года принимается к вычету на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов (п.

 3 ст. 172 НК РФ и абз. 1 п. 9 ст. 167 НК РФ). Если заявить вычет сразу не получилось, то необходимо подать уточненную декларацию за тот период, в котором были собраны документы для подтверждения экспорта.

«Необходимо отметить, что существует и противоположная судебная практика. Так, некоторые суды считают, что заявить вычет «входного» НДС по экспортной операции нужно в том периоде, в котором соблюдены все условия его применения согласно п. 1 ст. 172 НК РФ.

А значит, подавать уточненную декларацию за период, в котором подтверждена нулевая ставка, нет оснований (см., например, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 02.02.2009 № Ф04-509/2009(20394-А70-25), ФАС Северо-Западного округа от 08.08.

2008 № А52-154/2008).

Кроме того, по мнению Президиума ВАС РФ, вы вправе заявить вычет по экспортным операциям в декларации более позднего периода, а не представлять уточненную декларацию за тот период, по которому в первый раз налоговые органы отказали вам в возмещении (Постановление от 30.06.2009 № 692/09). Если же документы, подтверждающие экспорт, в течение 180 календарных дней не собраны, вычет надо заявить на дату отгрузки в общеустановленном порядке (абз. 2 п. 9 ст. 167 НК РФ)».

При реализации несырьевых товаров на экспорт

Организация вправе принять к вычету НДС в общеустановленном порядке:

  • после принятия на учет товаров;
  • при наличии счета-фактуры поставщика, оформленного с соблюдением требований законодательства;
  • при наличии соответствующих первичных документов.

Налоговые вычеты при экспорте несырьевых товаров могут быть заявлены:

  • по усмотрению налогоплательщика в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ или ввезенных им на территорию РФ товаров;
  • возможно принятие к вычету НДС, предъявленного покупателю на основании одного счета-фактуры, частями в разных налоговых периодах (Письмо МФ РФ от 12.09.2017 № 03-07-10/58705);
  • нельзя «разделить» вычет, основанный на одном счете-фактуре на поставку объектов ОС, НМА, оборудования к установке (Письмо МФ РФ от 19.12.2017 № 03-07-11/84699).

Суммы НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, которые использовались (будут использоваться) при реализации экспортируемых несырьевых товаров, отражаются в разделе 3 декларации по НДС независимо от момента определения налоговой базы при реализации экспортируемого несырьевого товара и отражения ее в налоговой декларации по НДС.

Таким образом, в настоящее время особые правила установлены для вычета НДС при экспорте:

  1. сырьевых товаров;
  2. несырьевых товаров, но в части товаров, работ, услуг, которые были приобретены до 1 июля 2016 года.

По этим операциям вычет может быть заявлен только в том квартале, когда подтвержден факт экспорта, либо по истечении 180 дней. Если факт экспорта не подтвержден, то, необходимо исчислить НДС с этих операций, а также можно заявить к вычету входной НДС.

Вычет НДС по импортным операциям

Порядок исчисления и уплаты НДС по импортным операциям регулируется одновременно:

  • Налоговым кодексом РФ;
  • Таможенным кодексом ЕАЭС (приложение № 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза) (вступил в силу 01.01.2018);
  • Федеральным законом от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ».

Однако вычет «ввозного» НДС осуществляется в соответствии с положениями НК РФ.

При осуществлении импортных операций организация имеет право на вычет «ввозного» НДС. Условия вычета следующие:

Первое. Товар ввезен без таможенного оформления или в одной из следующих таможенных процедур (п. 2 ст. 171 НК РФ) и факт ввоза подтвержден декларацией на товары:

  • выпуска для внутреннего потребления;
  • временного ввоза;
  • переработки вне таможенной территории;
  • переработки для внутреннего потребления.

Второе. Товар приобретен для операций, облагаемых НДС.

Третье. Товар принят к учету.

Четвертое. Факт уплаты налога (самим налогоплательщиком или посредником за счет его средств) подтвержден соответствующими первичными документами.

Факт уплаты налога подтверждается:

  • Таможенной декларацией;
  • Платежными документами (получатель — таможенный орган).

В книге покупок регистрируются таможенная декларация, иные документы.

Авансовые платежи — не считаются уплаченными в счет «ввозного» НДС до момента, когда таможенные органы востребуют эту сумму. Так как считается, что это собственность налогоплательщика.

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/1621

Ндс при импорте товаров – условия возмещения

В течении какого срока можно заявить вычет ндс по импорту из китая

При совершении операций рекомендуется ознакомиться с условиями принятия к вычету НДС при импорте. Подробно ознакомиться с положениями о том, что такое вычет, можно в НК РФ, где говорится, что плательщики имеют право снизить общий размер платежа.
Однако воспользоваться правом на вычет можно только при определенных

Возмещение НДС при импорте товаров основные аспекты

Некоторые предприятия, которые организуют ввоз продукции из-за границы, имеют право на возмещение НДС при импорте товаров.

Импорт представляет собой факт ввоза продукции в РФ из другой страны. При пересечении таможенной границы фирма, которая организовала ввоз, должна платить НДС по импорту. В дальнейшем оплаченную добавленную стоимость возможно возместить из бюджета.

Условия, при которых возможно возвратить часть уплаченных денег:

  • Продукт ввозится с целью внутреннего потребления или переработки.
  • Продукция завозится временно.
  • Товар отображается в учете потребителя.

Основанием для возврата НДС является факт и доказательство оплаты налога в таможенные органы. Такой документацией является платежное поручение, а также кассовый ордер, к данным бумагам требуется приложить декларацию, полученную на таможне. При наличии этой документации можно вычесть некоторую часть налога и рассчитать сумму выплат в декларации, которая подается в налоговый орган.

Ставки НДС при импорте товаров и услуг

Возврат таможенного НДС при импорте возможен в некоторых ситуациях, предусмотренных существующими законами. Ввоз товаров или получение услуг от контрагентов из-за границы – операции, которые облагаются таможенным НДС в
обязательном порядке.

Облагаются импортируемые товары, которые поступают из других стран, если они перепродаются на территории РФ, если поставщик не считается налоговым резидентом и
не проходил регистрирование в соответствующих структурах РФ.

На отдельные группы товаров налог не переводится. К ним относят продукцию, поступившую в качестве гуманитарной помощи, некоторое оборудование, которое не производится российскими изготовителями, специфические медикаменты.

При обложении налогами продукции и услуг действует несколько основных вариантов ставок – нулевая, 10% и 20%. Для определения необходимого процента при оформлении и установлении НДС, определяется код продукта согласно ЕТТ ТС, проверяется, относится
ли товар к категории льготных. Если он не относится к категории тех, которые облагаются по ставке 0 или 10%, применяется основная ставка 20%.

Ндс при импорте из стран, выходящих за пределы еаэс

Если происходит обмен товарами в пределах ЕАЭС, схема выплаты налога НДС на таможне достаточно простая.

Объектом для обложения НДС при импорте из данных стран будет стоимость продуктов, увеличенная на размер акцизов (если они есть).

База для обложения формируется во время, когда товар поставлен на складской учет. Для
установления НДС требуется два показателя – цена продукции и установленный тариф.

После закрытия отчетного периода, во время которого были совершены подобные сделки по импорту, компания или ИП, ставшие импортерами, должны представить декларацию в
налоговые органы.

Если в РФ ввозятся продукты не из стран ЕАЭС, импортер платит сборы и налоги. НДС выплачивается на таможне. Для расчета суммы налога требуется сложить цену продукции
с размером акциза и величиной ввозной пошлины. Полученное значение умножается на ставку. Возмещение импортного НДС возможно для организаций на ОСН.

Ндс при импорте из китая

Порядок обложения для ввоза в РФ регулируется налоговым кодексом, а также ТК РФ. Известно, что особый порядок обложения налогами при ввозе товаров актуален для стран, являющихся членами ЕАЭС, общий порядок – для прочих стран, в список которых входит
и Китай.

При приобретении импортируемой продукции в Китае налог выплачивается на таможне вместе с другими обязательными платежами. Размер оплаты устанавливается исходя из данных таможенной декларации. Выплаты могут быть произведены декларантом, перевозчиком, брокером. При неуплате налога товар не может пересечь границу.

Размер платежа при совершении импорта рассчитывается согласно общему порядку для тех стран, которые не являются членами ЕАЭС. Сначала устанавливается сумма таможенной стоимости, пошлины и акцизов. Полученные данные умножаются на размер ставки.

К товарам, к которым применяется сниженная ставка, относят некоторые продукты, детские принадлежности и медикаменты. Если объекты не относятся к категории льготных, в отношении них действует основная ставка 20%.

При ввозе груза из Китая в РФ, при осуществленной оплате налога, плательщик может подать запрос на возврат НДС при импорте товаров. Для этого предварительно нужно собрать пакет документов.

К ним относят договор с поставщиком, доказательства внесения выплат и ТД. Эти документы прилагаются к налоговой декларации по итогам периода.

В случае не предоставления этих данных могут отказать в возмещении.

Различия в выплате НДС для стран ЕАЭС и остальных при импорте

В общих ситуациях НДС уплачивается импортером на таможне при импорте товара из-за границы. Такая обязанность возникает при ввозе продукции из стран, которые не относятся к ЕАЭС. Компанией оформляется товар на таможне, выплачивается пошлина, вносится налог. В дальнейшем принять к вычету НДС можно только через ФНС.

Другая ситуация возникает, если импортируются продукты из Евразийского Союза. Если страна входит в Таможенный Союз, нет необходимости производить оформление продуктов или услуг при импорте. Оплата НДС с импорта производится в ФНС. Там же можно вернуть часть средств импортеру.

Для оформления возврата следует выполнить ряд условий. Так, импортер регулярно выполнял обязательства по внесению платежей в ФНС в надлежащем порядке, ввозимые товары не были предназначены для нужд организации, товары приобретались для операций, при осуществлении которых с организации берется НДС.

Вернуть налог можно, если компания имеет доказательства оплаты пошлины, операция по приобретению была занесена в книгу покупок, сделка зафиксирована, на товар оформлен счет, участники не являются фиктивными.

В случае если цена товара в договоре прописана в валюте, она при налогообложении пересчитывается в рубли. Возврат может быть произведен только теми компаниями и ИП, которые выбрали ОСН. Если организация работает на УСН, нет возможности оформления возврата.

Документы для оформления возмещения

Для возмещения НДС потребуется предоставить некоторые документы. Обязательным является торговый контракт о ввозе в РФ товара. Помимо этого, потребуется декларация с таможни, где были произведены пометки органов при уплате налога на таможне. Потребуются счета-фактуры и прочие документы, являющиеся документами платежа.

При регистрации паспорта сделки его также нужно представить. Дополнительно потребуются транспортные накладные, сопроводительные бумаги, при импорте из государств – членов ТС, нужны книги покупок.

В договоре должны присутствовать сведения об условиях поставки, характеристиках продукции, сроках и стоимости. Этот перечень документов прилагается к декларации по налогам и подается в соответствующие органы.

Условия возврата НДС при импорте

Согласно существующему налоговому законодательству, организации, которые оплатили налоговые взносы при ввозе на территорию РФ товаров, могут получить вычет. Возместить платеж можно только при соблюдении некоторых условий.

Так, товар может быть приобретен с целью дальнейшей продажи. В обязательном порядке продукция должна быть поставлена на учет у импортера. Помимо этого, должны быть документы у компании, которые подтверждают оплату налога при оформлении на таможне. В случае если хотя бы одно из условий не выполняется, получить вычет нельзя.

Осуществить возврат могут только фирмы и ИП на ОСН. Предприниматели, применяющие упрощенный режим, также должны уплачивать НДС, при этом не могут оформить вычет. Затраты, которые были ими понесены, входят в стоимость продаваемых товаров.

Для оформления возврата предварительно необходимо собрать пакет документов. Потребуется контракт, ТД, ТТН, подтверждение оплаты налогового взноса. В некоторых случаях НДС при импорте не оплачивается.

В перечень объектов, не облагаемых налогом, входит безвозмездная помощь, сырье для получения некоторых медикаментов и т.д.

Время возврата вычета зависит от места подачи заявления – если оно было подано на таможне, проверка может занять около месяца, если в налоговой – около трех месяцев.

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.