+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Учет канцтоваров на усн

Содержание

Проводки при покупке канцтоваров при усн

Учет канцтоваров на усн

  • Основные понятия бухучета

При учете канцтоваров даже опытные специалисты могут совершать ошибки. В статье рассмотрим бухучет канцтоваров, который позволить избежать разбирательств и споров с проверяющими органами в 2018 году.

Бухучет канцтоваров Для того, чтобы оприходовать приобретенные за наличные или безналичные средства канцтовары, оформляют приходный ордер (форма М-4). Движение матценностей со склада оформляют в специальных карточках (форма М-17), которая заводится по номеру каждого запаса. За ведение таких карточек отвечает назначенное материально-ответственное лицо.

Основаниями для записи в карточке являются приходные и расходные документы, которые датируются определенной датой свершения хозоперации.

Средняя себестоимость может рассчитываться способом взвешенной оценки: расчет на основании данных о стоимости и количестве материалов на начало месяца и всех поступлений за расчетный период.

Либо способом скользящей оценки: количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления ТМЦ до момента списания материала. Списание канцтоваров в целях налога на прибыль и при УСН (только после фактической оплаты) учитывается в составе прочих расходов.


Документально списание ТМЦ оформляется актом расхода. Он составляется в подразделении, которому были выданы эти материалы. Форма акта разрабатывается фирмой самостоятельно, либо можно использовать унифицированный документ по форме М-11.

Пример: Для нужд бухгалтерии организация списала в общехозяйственное производство одну коробку бумаги и одну упаковку ручек на сумму 704 рубля.

Бухгалтерский учет канцтоваров организациями на усн в 2018 году

Иванова действует от имени организации по доверенности. 5 апреля Иванова приобрела канцтовары на всю подотчетную сумму. В этот же день руководитель «Альфы» утвердил ее авансовый отчет, а бухгалтер оприходовал полученные материалы.

Вместе с авансовым отчетом Иванова представила в бухгалтерию счет-фактуру с выделенной суммой НДС (305 руб.), накладную и кассовый чек. 7 апреля все канцтовары были переданы в отдел маркетинга на основании требования-накладной.

В ней кладовщик указал назначение использования канцтоваров – обеспечение текущей деятельности структурного подразделения. Поэтому бухгалтер списал их на затраты в момент отпуска со склада. В бухучете «Альфы» сделаны следующие записи. 4 апреля: Дебет 71 Кредит 50– 2 000 руб.

– выданы деньги под отчет Ивановой. 5 апреля: Дебет 60 Кредит 71– 2 000 руб. – оплачена поставщику стоимость канцтоваров; Дебет 10-9 Кредит 60– 1695 руб. (2 000 руб.

Расходы на канцтовары – как правильно потратиться на офисную «мелочевку»

Важно

Основные проводки при этом будут такими: Хозяйственная операция Дебет Кредит Оплата поставщику за канцтовары 60.1 51 Канцтовары приняты к учету 10.1 60.1 Выдана подотчетная сумма работнику 71 50 От подотчетника приняты канцтовары 10.01 71 Возврат неизрасходованного аванса подотчетным лицом в кассу 50 71 Списание канцтоваров Передача канцтоваров со склада подразделениям организации оформляется следующими документами:

  • Лимитно-заборная карта, форма М-8;
  • Требование-накладная, форма М-11;
  • Накладная по форме М-15.

Важно! Затраты по заправке картриджа нельзя включать в расходы на канцтовары. Их следует отнести к материальным расходам организации. Когда заканчивается срок службы канцтоваров, их списывают, составляя специальный акт.

Документы, без которых канцтовары и другие офисные расходы списать не удастся

Во избежание этого стоимость канцтоваров относите на расходы только после оформления их отпуска для использования в деятельности (по требованию-накладной по форме № М-11 или акту (отчету)). Входной НДС по приобретенным канцтоварам тоже включите в состав расходов (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Как правильно вести учет канцтоваров

Документальное оформление Самое большое затруднение, которое возникает в процессе приобретения канцелярских принадлежностей через подотчетных лиц, — это наличие необходимы оправдательных документов (п.56 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ).

Кроме составления авансового отчета, подотчетное лицо должно предоставить документы, подтверждающие оплату и документы, которые позволяют определить конкретный перечень приобретенных товаров: — кассовые чеки, квитанции к приходному кассовому ордеру, товарные чеки (подтверждают оплату); — товарные чеки, накладные, счета магазинов (подтверждают ассортимент товаров).
ЕНВД Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет налоговой базы по ЕНВД расходы на приобретение канцтоваров не влияют. ОСНО и ЕНВД Если организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД, а приобретенные канцтовары использует в обоих видах деятельности, то стоимость этих канцтоваров нужно распределить (п.
9 ст. 274

Внимание

НК РФ). Сумму НДС, выделенную в счете-фактуре на приобретение канцтоваров, также нужно распределить. Распределите НДС по методике, установленной в пунктах 4 и 4.1 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Сумму НДС, которую нельзя принять к вычету, прибавьте к доле расходов по деятельности организации, облагаемой ЕНВД (подп.

3 п. 2 ст.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или наличными деньгами подотчетных лиц (через счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»). 60.01 51 Канцелярские товары оплачены поставщику Выписка с расчетного счета 10.01 60.

01 Канцтовары приняты к учету Товарная накладная, Форма № М-4 19.03 60.01 Учет входного НДС Товарная накладная, Счет-фактура 68.02 19 Принятие НДС к учету Счет-фактура 71 50 Выданы подотчетные суммы сотрудникам Расходный кассовый ордер 10.

01 71 Канцтовары приняты от подотчетного лица Товарный чек 50 71 Возврат неизрасходованных сумм полученного аванса в кассу Приходный кассовый ордер Важно: если компания является плательщиком НДС, возникает вопрос: можно ли принимать к зачету «входной» НДС, выделенный отдельной строкой в приобретенных за наличные деньги документах? Здесь мнения специалистов очень отличаются.

Порядок выдачи денежных средств в подотчет прочитайте подробнее в написано тут .

Здесь же мы назовем проводки, которые делаются при покупке канцтоваров через подотчетных лиц: Дебет 71 – Кредит 50 – выданы из кассы денежные средства в подотчет Дебет 10 – Кредит 71 – утвержден авансовый отчет, канцтовары оприходованы на склад. Обратите внимание: налоговые органы настаивают, что для принятия НДС к вычету обязательно наличие счета-фактуры (см.

например, письма Минфина РФ от 9.03 2010г. №03-07-11/51, от 3.08 2010г. №03-07-11/335). Если он у вас есть, то отнесите его на 19 счет: Дебет 19 – Кредит 71 – учтен «входной» НДС Однако арбитражная практика показывает, что выделить НДС можно, если есть кассовый чек с указанием суммы НДС (постановление Президиума ВАС РФ от 13.05 2008г. №17718/07).

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, которые подтверждены не только теми документами, что оформлены в соответствии с законодательством, но и теми, что косвенно подтверждают понесенные расходы (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Таким образом, организация вправе учесть для целей исчисления налога на прибыль расходы на канцтовары на основании кассового и товарного чека, даже если в них стоит общая сумма, уплаченная за все приобретенные товары без расшифровки. И при этом имеется авансовый отчет сотрудника.

Некоторые суды придерживаются аналогичной позиции (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 2 октября 2008 г.

№ А55-911/2008 и от 3 февраля 2006 г. № А55-14012/05-32). ОСНО: НДС Входной НДС, предъявленный при приобретении канцтоваров, примите к вычету при наличии счета-фактуры (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Дебет 19 Кредит 60– 305 руб. – учтен НДС по приобретенным канцтоварам; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 305 руб. – принят к вычету входной НДС. 7 апреля: Дебет 26 Кредит 10-9– 1695 руб. – учтена в составе общехозяйственных расходов стоимость канцтоваров.

В апреле при расчете налога на прибыль бухгалтер «Альфы» включил стоимость канцтоваров (1695 руб.) в состав прочих расходов.

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на канцтовары, приобретенные в розницу через подотчетника? В товарном и кассовом чеках стоимость материалов отражена в общей сумме без расшифровки их по видам, количеству и цене.

Ответ: нет, нельзя. В налоговом учете можно признать лишь те расходы, которые подтверждены документами, оформленными по требованиям законодательства (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Источник: https://prodhelp.ru/provodki-pri-pokupke-kantstovarov-pri-usn/

Учет канцтоваров на усн

Учет канцтоваров на усн

Статьи для бухгалтера Коллеги нашли четыре способа удобного учета канцтоваров Практически все компании сталкиваются с такой малоприятной вещью, как оприходование и списание канцелярских товаров.

Это кропотливая работа, которая требует особого терпения. Учет канцтоваров — это отдельная история для бухгалтерии.

Мало того, что приходится тратить на это немало времени, да и конечный результат особо не впечатляет.

Все-таки это не отстаивание многомиллионного вычета по НДС.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Учет канцтоваров на усн
  • Правильный бухучет канцтоваров
  • Порядок учета канцтоваров для УСН в 2019 году: инструкция, бухгалтерские проводки
  • Канцтовары в бухучете — проводки, счет учета, примеры
  • Коллеги нашли четыре способа удобного учета канцтоваров
  • Акт на списание канцтоваров при усн
  • Бухгалтерский учет канцтоваров организациями на УСН в 2019 году
  • Как отразить в учете канцелярские товары

Передача канцтоваров со склада подразделениям организации оформляется следующими документами: Лимитно-заборная карта, форма М-8; Требование-накладная, форма М; Накладная по форме М

Учет при УСН расходов на приобретение канцтоваров в розничной торговой сети Учет при УСН расходов на приобретение канцтоваров в розничной торговой сети 1 voprosyotvety Вопрос задан30 ноября в Организация, применяющая УСН “доходы минус расходы” , осуществляет производство инструментов, строительных и металлических конструкций. Такие материалы, как, например, канцтовары, приобретаются в розничной торговой сети. Вправе ли организация в целях налогообложения учесть расходы на приобретение указанных материалов на основании товарных и кассовых чеков, выдаваемых магазином?

Статьи для бухгалтера Коллеги нашли четыре способа удобного учета канцтоваров Практически все компании сталкиваются с такой малоприятной вещью, как оприходование и списание канцелярских товаров.

Это кропотливая работа, которая требует особого терпения. Учет канцтоваров — это отдельная история для бухгалтерии.

Мало того, что приходится тратить на это немало времени, да и конечный результат особо не впечатляет.

Все-таки это не отстаивание многомиллионного вычета по НДС. Я опишу, в чем удобства и возможные последствия каждого из них. Однородные группы.

Отключить рекламу При небольших партиях канцелярских товаров бухгалтер, как правило, ведет учет по каждой единице товара.

Но этот способ является громоздким и трудоемким, хотя и обеспечивает полную и достоверную информацию о запасах и контроль за наличием и движением. В программе 1С я сформировываю на счете Элементами подгруппы служат уже однородные товары.

Этот способ удобно применять и в случае, когда канцелярские товары списываются не в день принятия на учет, а по мере потребностей у сотрудников.

Накладная передается в бухгалтерию, где производится списание о правилах работы с различными видами накладных можно прочитать на стр.

Для руководителя компании все наглядно и прозрачно: выросло количество отгрузок и, соответственно, возросли расходы на бумагу и краску для принтера.

Предположим, увеличилось число выписываемых документов или начался отчетный период в бухгалтерии. Значит, выросли потребности на определенные группы канцтоваров. Да и с проверяющими при использовании такого метода не возникает лишнего повода для конфликта.

Вся партия — как единица. Можно издать специальный приказ, который закрепит положение о том, что купленные канцтовары сразу передаются в эксплуатацию. Способ действительно простой и быстрый. Но в то же время чреватый нареканиями со стороны налоговых инспекторов. Оприходование по штукам. Можно оприходовать все канцелярские товары по штукам, а не по наименованиям.

То есть в накладной будет видно общее количество штук по всем наименованиям. Но номенклатура канцелярии довольно-таки широка. И предположить, что такой способ вызовет вопросы у налоговиков, просто. Они могут заявить, что штука — достаточно расплывчатая вещь в этом случае.

Шкаф тоже штука, только его цена явно отличается от цены ручки. Отключить рекламу У руководства компании могут возникнуть к бухгалтерии вопросы. Огромное количество штук канцтоваров может вызвать недоумение и привести к долгому и утомительному пояснению со стороны бухгалтеров. И в итоге не исключено, что все равно придется формировать группы канцелярских товаров и выводить по ним стоимость.

Без использования счета Подобный способ учета выбирают тогда, когда канцелярские товары сразу передают нуждающимся в них сотрудникам компании. Номенклатура закупленной канцелярской продукции не перечисляется, они списываются как услуги.

Но учет канцелярских товаров в обход счета 10 я считаю крайне рискованным. Это приводит к нарушению методологии бухгалтерского учета.

А если при этом данные затраты имеют большой объем и носят постоянный характер, то ошибка может быть существенной.

Для управленческого анализа способ, который используют некоторые из моих коллег, тоже, по моему мнению, совершенно неприемлем.

Правильный бухучет канцтоваров

Цитата Менеджер Оксана :Добрый день. Канцтовары покупаем только по необходимости-сразу идут в дело. Если речь о налоговом учете, то принимаете в расходы в составе материальных на последнюю дату соблюдения условий: – канцтовары куплены – канцтовары оплачены.

Порядок признания доходов и расходов Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

В целях настоящей главы оплатой товаров работ, услуг и или имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика – приобретателя товаров работ, услуг и или имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров выполнением работ, оказанием услуг и или передачей имущественных прав.

При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей: 1 материальные расходы в том числе расходы по приобретению сырья и материалов , а также расходы на оплату труда – в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами включая банковские кредиты и при оплате услуг третьих лиц; Найди себе занятие по душе, и тебе не придется работать ни одного дня Конфуций А бухгалтеру для таких ощущений достаточно сдавать отчетность через.

Порядок учета канцтоваров для УСН в 2019 году: инструкция, бухгалтерские проводки

Ведь известно, что компания, которая применяет УСН Доходы не учитывает расходную часть и налог она платить только с суммы поступивших доходов.

Сразу перейдем к примеру — компания занимается небольшим производством производство упаковочного материала и применяет упрощенную систему налогообложения Доходы минус расходы. Для своей работы она приобретает у поставщиков бумагу, картон, краску, а также канцелярские товары для офиса.

Как правильно учесть данные расходы при расчете налоговой базы? Например, поставщик в декабре года доставил картон на общую сумму 48 рублей. Компания оплатила поставщику только в январе года.

Канцтовары в бухучете — проводки, счет учета, примеры

Списание Важные нюансы при покупке фирмы. В акте инвентаризации финансовых обязательств компании указывается Списание канцтоваров в 1С 8. ООО Компания Канцелярский мир является одним из самых крупных поставщиков канцелярских.

Иногда их списывают в расходы минуя счет Норм на расходование канцтоваров законодательно не установлено, поэтому при необходимости предприятие может разрабатывать свои нормы. Оформление паспорта сделки при платежах за границу.

При расчете налога на прибыль стоимость канцтоваров учитывается в составе прочих Поэтому приобретение и списание в производство канцелярских товаров не отражаются на акт о списании материальных запасов; акт об утилизации мягкого и хозяйственного инвентаря.

При передаче приобретенных канцтоваров материально ответственному лицу на склад необходимо сделать п. Постановлением Госкомстата России от

Коллеги нашли четыре способа удобного учета канцтоваров

Метод оценки стоимости списываемых канцтоваров закрепите в учетной политике для целей бухучета. ОСНО: налог на прибыль При расчете налога на прибыль стоимость канцтоваров учтите в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией подп. При методе начисления сделайте это сразу в момент приобретения п.

Акт на списание канцтоваров при усн

Введите символы c изображения: Проводки на списание канцтоваров при усн Наиболее правильным и оптимальным будет разделение “канцелярки” на однородные группы пример см.

Проводим документ и смотрим проводки: Из рисунка видно, что на счет То есть делают проводку по дебету счета 26 и кредиту счета Упрощенная система налогообложения УСН.

Объектом для налогообложения при таком режиме является вмененный, то есть предполагаемый доход. Акт списания канцелярских принадлежностей канцтоваров.

Бухгалтерский учет канцтоваров организациями на УСН в 2019 году

Если в течение года суммарная остаточная стоимость основных средств превысит эту величину, то с начала квартала, в котором было допущено превышение, организация теряет право на применение этого спецрежима п.

Бухгалтерскую отчетность организации, применяющие упрощенку, должны составлять и сдавать на общих основаниях. Налоговый учет Помимо бухгалтерского учета, организации, применяющие упрощенку, должны вести налоговый учет своих доходов и расходов ст.

Для этого предназначена специальная книга учета доходов и расходов.

Как отразить в учете канцелярские товары

Как правильно вести учет канцтоваров Записи в карточке ведутся материально ответственным лицом на основании первичных приходно-расходных документов в день совершения операции.

Канцелярские товары принимаются к учету в качестве материально-производственных запасов далее — МПЗ по фактической себестоимости, которая равна сумме фактических затрат на их приобретение за исключением НДС подп.

Поступающие на предприятие канцелярские товары на основании сопроводительных документов накладных, копий счетов, кассовых чеков бухгалтер приходует по Дебету счета Выбрать субсчет для учета канцелярки организация вправе сама, ведь Инструкция по применению плана счетов позволяет организациям самостоятельно уточнять содержание приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета субсчетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета. Мнения разделились Оплата за канцтовары может быть осуществлена как безналичным путем, так и за наличный расчет, в том числе в розничных магазинах. Здесь мнения разделились. В Минфине полагают, что единственным документом, на основании которого НДС предъявляется к вычету, является счет-фактура.

Кассовый товарный чек с выделением суммы НДС Списание канцтоваров Поскольку КТ участвуют в рабочем процессе компании, списывают их на затраты по основной деятельности, т. Стоимость канцтоваров включается в расходы на дату их передачи работникам.

Мы рассказали, на каком счете учитывать канцтовары на предприятиях, работающих на ОСНО. Закон позволяет им списывать КТ на затраты обычной деятельности сразу же после приобретения. Поэтому оформлять передачу их в использование сотрудникам уже не придется.

Подлежат ли возврату канцелярские товары Возможность возврата приобретенных канцтоваров определяется, в основном, условиями покупки. Если покупка состоялась в частном порядке, т.

Существует условие: товары должны сохранять первоначальный товарный вид; иметь целую упаковку; период возможности возврата не должен превышать 14 календарных дней.

Заметим, что имеется Перечень качественных товаров, которые не подлежат обмену, но канцелярские товары не относятся к этой категории, а значит, вернуть или обменять их при соблюдении всех условий, можно. Если в момент обращения в продаже отсутствуют нужные товары и обмен осуществиться не может, то продавец обязан вернуть деньги в трехдневный срок.

Типовые бухгалтерские проводки по усн. Подарки контрагентам при УСН Какие проводки по ним оформлять? И в какую статью расходов включать? В перечне расходов, уменьшающих налоговую базу при УСН такие затраты не поименованы.

: Как учесть расходы по кассовому чеку

Источник: https://sofjya.ru/uchet/uchet-kantstovarov-na-usn.php

Как отразить в учете канцелярские товары – НалогОбзор.Инфо

Учет канцтоваров на усн

Отпуск канцтоваров со склада в подразделения организации оформите требованием-накладной по форме № М-11.

В ней укажите наименование подразделения, которому выданы канцтовары, номер счета, на котором учитываются затраты на содержание данного подразделения (например, счет 44 при передаче канцтоваров в отдел продаж) (п.

 97 и 98 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

Если со склада канцтовары отпускаются в промежуточное подразделение организации (например, в АХО), то в момент передачи неизвестно, какое количество израсходует каждое подразделение организации (например, бухгалтерия, отдел закупок).

В этом случае по мере их расходования каждым подразделением нужно составлять акты (отчеты) в произвольной форме. В них следует указать наименование, количество, стоимость канцтоваров и подтвердить целесообразность их использования. На основании этих актов (отчетов) стоимость канцтоваров списывайте на затраты.

Такой порядок следует из пунктов 97 и 98 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Бухучет

В бухучете канцтовары учитывайте в составе материалов на счете 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». Приобретение канцтоваров оформляйте и отражайте в бухучете в обычном порядке, предусмотренном для материалов. Подробнее об этом см. Как отразить в учете поступление материалов.

Ситуация: нужно ли в бухучете включать в состав основных средств канцтовары, срок полезного использования которых превышает 12 месяцев? Например, ножницы, калькуляторы и т. п.

Канцтовары, стоимость которых не превышает лимита, установленного в учетной политике, можно учесть на счете 10 «Материалы» и единовременно списать при передаче в эксплуатацию.

Активы, соответствующие всем признакам основных средств и стоимость которых не превышает 40 000 руб., могут учитываться в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01).

Если организация решит воспользоваться таким правом, она должна зафиксировать это в учетной политике для целей бухучета.

При этом нужно выбрать конкретный лимит стоимости объектов со сроком полезного использования более года, которые будут учитываться в качестве МПЗ. Устанавливая такой лимит, учтите, что его сумма не может превышать 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01).

При отпуске канцтоваров со склада одновременно с составлением требования-накладной по форме № М-11 или акта (отчета) делайте проводку:

Дебет 23 (25, 26, 29, 44…) Кредит 10-9

– отнесена на затраты стоимость израсходованных канцтоваров.

Об этом говорится в пунктах 90, 93, 97 и 98 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Методы оценки стоимости

Стоимость, по которой канцтовары списываются со счета 10-9, определите одним из следующих способов:

  • по себестоимости каждой единицы запасов;
  • ФИФО;
  • по средней себестоимости.

Об этом сказано в пункте 58 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности и в пункте 16 ПБУ 5/01.

Метод оценки стоимости списываемых канцтоваров закрепите в учетной политике для целей бухучета. Такие правила установлены пунктом 73 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

ОСНО: налог на прибыль

При расчете налога на прибыль стоимость канцтоваров учтите в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 24 п. 1 ст. 264 НК РФ). При методе начисления сделайте это сразу в момент приобретения (п. 7 ст.

 272 НК РФ). Если организация применяет кассовый метод, расходы на канцтовары учтите, только если они оплачены (п. 3 ст. 273 НК РФ). Подробнее об этом см.

Какие прочие расходы, связанные с производством и реализацией, учитывать по налогу на прибыль.

Совет: во избежание споров с проверяющими стоимость канцтоваров учтите в расходах при расчете налога на прибыль в момент их передачи в подразделение.

При включении затрат в налоговую базу они должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Если организация признает расходы на приобретение канцтоваров, оприходованных на склад, но еще не списанных в подразделения, проверяющие могут их оспорить (как затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода). Во избежание этого стоимость канцтоваров относите на расходы только после оформления их отпуска для использования в деятельности (по требованию-накладной по форме № М-11 или акту (отчету)).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на приобретение канцтоваров. Организация применяет общую систему налогообложения

4 апреля секретарю ЗАО «Альфа» Е.В. Ивановой выдано 2 000 руб. на покупку канцтоваров для организации (бумаги, степлеров, ручек и т. д.). Иванова действует от имени организации по доверенности.

5 апреля Иванова приобрела канцтовары на всю подотчетную сумму. В этот же день руководитель «Альфы» утвердил ее авансовый отчет, а бухгалтер оприходовал полученные материалы. Вместе с авансовым отчетом Иванова представила в бухгалтерию счет-фактуру с выделенной суммой НДС (305 руб.), накладную и кассовый чек.

7 апреля все канцтовары были переданы в отдел маркетинга на основании требования-накладной. В ней кладовщик указал назначение использования канцтоваров – обеспечение текущей деятельности структурного подразделения. Поэтому бухгалтер списал их на затраты в момент отпуска со склада.

В бухучете «Альфы» сделаны следующие записи.

4 апреля:

Дебет 71 Кредит 50
– 2 000 руб. – выданы деньги под отчет Ивановой.

5 апреля:

Дебет 60 Кредит 71
– 2 000 руб. – оплачена поставщику стоимость канцтоваров;

Дебет 10-9 Кредит 60
– 1695 руб. (2 000 руб. – 305 руб.) – оприходованы канцтовары;

Дебет 19 Кредит 60
– 305 руб. – учтен НДС по приобретенным канцтоварам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 305 руб. – принят к вычету входной НДС.

7 апреля:

Дебет 26 Кредит 10-9
– 1695 руб. – учтена в составе общехозяйственных расходов стоимость канцтоваров.

В апреле при расчете налога на прибыль бухгалтер «Альфы» включил стоимость канцтоваров (1695 руб.) в состав прочих расходов.

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на канцтовары, приобретенные в розницу через подотчетника? В товарном и кассовом чеках стоимость материалов отражена в общей сумме без расшифровки их по видам, количеству и цене.

Ответ: нет, нельзя.

В налоговом учете можно признать лишь те расходы, которые подтверждены документами, оформленными по требованиям законодательства (п. 1 ст. 252 НК РФ).

При этом в каждом таком первичном учетном документе должны быть, в частности, количественные и стоимостные измерители (ч. 2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Документом, в котором не расшифрованы вид, количество и цена приобретаемого товара, подтвердить понесенные расходы не удастся.

При этом, чтобы признать расходы на канцтовары, помимо товарного и кассового чека нужно иметь авансовый отчет сотрудника.

Аналогичные разъяснения даны в письме ФНС России от 25 июня 2013 г. № ЕД-4-3/3/11515.

Совет: при расчете налога на прибыль затраты на канцтовары можно признать в расходах, даже если в кассовых и товарных чеках не расшифрованы вид, количество и цена товаров. Объясняется это следующим.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, которые подтверждены не только теми документами, что оформлены в соответствии с законодательством, но и теми, что косвенно подтверждают понесенные расходы (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Таким образом, организация вправе учесть для целей исчисления налога на прибыль расходы на канцтовары на основании кассового и товарного чека, даже если в них стоит общая сумма, уплаченная за все приобретенные товары без расшифровки. И при этом имеется авансовый отчет сотрудника.

Некоторые суды придерживаются аналогичной позиции (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 2 октября 2008 г. № А55-911/2008 и от 3 февраля 2006 г. № А55-14012/05-32).

ОСНО: НДС

Входной НДС, предъявленный при приобретении канцтоваров, примите к вычету при наличии счета-фактуры (п. 2 ст. 171 НК РФ). Исключение из этого правила составляют случаи, когда:

В этих случаях входной НДС учитывайте в стоимости канцтоваров. Это следует из пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Если организация выполняет как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, входной налог со стоимости канцтоваров распределите (п. 4 и 4.1 ст. 170 НК РФ).

УСН

Если организация платит единый налог с доходов, то при расчете налоговой базы стоимость канцтоваров не учитывайте (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, стоимость канцтоваров уменьшает налоговую базу (подп. 17 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ). Учесть расходы на приобретение канцтоваров можно сразу же после их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Совет: во избежание споров с проверяющими стоимость канцтоваров учтите в расходах при расчете единого налога в момент их передачи в подразделения.

При включении затрат в налоговую базу они должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Если организация признает расходы на приобретение канцтоваров, оприходованных на склад, но еще не списанных в подразделения, проверяющие могут их оспорить (как затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода). Во избежание этого стоимость канцтоваров относите на расходы только после оформления их отпуска для использования в деятельности (по требованию-накладной по форме № М-11 или акту (отчету)).

Входной НДС по приобретенным канцтоварам тоже включите в состав расходов (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет налоговой базы по ЕНВД расходы на приобретение канцтоваров не влияют.

ОСНО и ЕНВД

Если организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД, а приобретенные канцтовары использует в обоих видах деятельности, то стоимость этих канцтоваров нужно распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ).

Сумму НДС, выделенную в счете-фактуре на приобретение канцтоваров, также нужно распределить. Распределите НДС по методике, установленной в пунктах 4 и 4.1 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Сумму НДС, которую нельзя принять к вычету, прибавьте к доле расходов по деятельности организации, облагаемой ЕНВД (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_i_otchetnost/uchet_materialov/kak_otrazit_v_uchete_kanctovary/40-1-0-1037

Как правильно списать канцтовары при усн

Учет канцтоваров на усн

Оформление акта на списание канцтоваров – необходимая часть процедуры обоснования затрат, произведенных на канцелярские принадлежности. Акт относится к пакету первичной бухгалтерской документации.

Что считается канцелярскими товарами

К канцелярским принадлежностям относятся все приспособления, используемые при написании, оформлении документов (ручки, карандаши, фломастеры, маркеры, бумага и т.п.

), а также некоторые виды простейшей оргтехники (пишущие машинки, калькуляторы). Сюда же включаются крепежные материалы (папки, скрепки, скобы, штемпели и т.п.

), чертежные изделия (например, готовальни), пеналы, портфели (но только школьные) и прочие виды товаров.

Все они относятся к категории материальных запасов предприятия и входят в состав основных средств, которые при необходимости следует списывать в установленном законом порядке.

Отдельно стоит отметить, что списыванию подлежит и рекламная канцелярская продукция, предназначенная для внешних рекламных акций, но выдаваемая сотрудникам для внутреннего пользования (например, блокноты, календари, ручки с логотипами и т.п.).

Кто может применять данный акт

Все предприятия так или иначе используют в своей деятельности канцелярские принадлежности, поэтому применение акта на списание канцтоваров имеет самое широкое распространение. Он используется и малыми предприятиями и представителями среднего и крупного бизнеса, при этом система налогообложения роли не играет.

Зачем составлять акт на списание канцтоваров

Распространенной ошибкой многих компаний является то, что регулярное приобретение канцтоваров относится к расходам непосредственно во время их покупки.

Это неправильно, поскольку в случае внезапной налоговой проверки, инспектор надзорной службы не признает расходы на канцелярские товары, оформленные таким способом, что в свою очередь приведет к доначислению налога на прибыль.

Правильным основанием для списания этой категории товарно-материальных ценностей, будет оформление специального акта.

Этапы процесса оформления приобретения канцелярских товаров

Процедура оформления расходов на канцелярские принадлежности состоит из нескольких этапов.

  1. Сначала приобретение, при котором обязательно должен быть получен кассовый и товарный чек, а также приходный ордер.
  2. Далее происходит отправление канцтоваров в те отделы, которые в них нуждаются (здесь применяется требование-накладная, без указания назначения товарно-материальных ценностей).
  3. Завершающим этапом становится сам акт списания канцтоваров.

Порядок применения акта

Для того, чтобы правильно оформить списание канцелярских принадлежностей, на предприятии должна быть создана специальная комиссия в составе не менее двух человек (это может быть, например, сам руководитель компании и бухгалтер). Она назначается отдельным приказом, идущим от лица директора фирмы. Затем комиссия регистрирует все категорий канцелярских товаров в акте и фиксирует их списание.

Правила составления документа

Единого унифицированного, обязательного к применению, образца акта на списание не существует. Предприятия и организации могут выбрать один из двух вариантов:

  • каждый раз при необходимости составлять акт в свободной форме (что не совсем удобно),
  • разработать шаблон документа самостоятельно и исходя из своих потребностей (в этом случае его надо утвердить в учетной политике фирмы).

При этом, вне зависимости от того, какой именно способ оформления бланка акта для списания канцтоваров будет выбран, в его заполнении нужно придерживаться некоторых норм. В частности, в нем следует обязательно указывать

  • дату составления,
  • наименование предприятия – приобретателя канцелярских принадлежностей,
  • полный перечень списываемых товаров (с указанием количества и цены),
  • подписи главного бухгалтера и руководителя предприятия.

К заполнению акта следует относиться очень внимательно, нужно избегать ошибок и тем более не вносить в документ недостоверные или заведомо ложные сведения, которые могут привести к наказанию со стороны контролирующих служб.

Правила оформления акта на списание канцтоваров

Акт может быть оформлен на фирменном бланке организации или же не обычном листе А4 формата – это значения не имеет, как и то, составлен он в рукописном виде или же напечатан на компьютере.

Печать ставить необязательно, так как с 2016 года юридические лица освобождены от необходимости их применения в своей деятельности.

После составления акта и признания расходов на канцтовары в бухгалтерском и налоговом учете компании, документ передается на хранение в архив предприятия, где он должен содержаться не менее трех лет.

Образец акта на списание канцтоваров

Данный акт имеет вполне стандартную структуру.

  1. Вначале сверху пишется полное наименование организации, ее адрес, а также отводится место для утверждения директором.
  2. Затем в документе фиксируется период, за который он составляется, а также состав комиссии, которая проводит списание.
  3. После этого в акт вносится перечень списываемых товарно-материальных ценностей.

Эти сведения лучше всего оформить в виде таблицы. В ней нужно указать

Вопрос

Можно признать расходы на канцтовары при УСН?

Ответ

Правда, при составлении актов на списание канцтоваров придется перечислять все наименования и указывать цены товаров, определенные расчетным путем.

Также можно предусмотреть еще один внутренний документ — расшифовку к чеку, где подотчетное лицо сразу указывало бы, какие именно канцтовары, по какой цене и в каком количестве оно приобрело. Расшифровку можно прикладывать к авансовому отчету, она является аналогом накладной, составляемой продавцом, но может быть меньшей по размеру и проще по содержанию.

Без канцелярских товаров не может обойтись ни одна организация, поэтому регулярно возникает необходимость их списания в связи с использованием в текущей деятельности. Рассмотрим, как правильно организовать такое списание канцтоваров и какие документы необходимо при этом оформить.

Необходимую информацию для принятия руководством организации решения о списании канцтоваров подготавливает комиссия с участием материально ответственных лиц.

Комиссия создается на основании приказа руководителя. Приведем примерную форму такого приказа:

Списание материалов оформляется актом на списание материалов (п. 66 Инструкции по бухгалтерскому учету, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 12.11.2010 № 133).

  • наименование документа, дату его составления;
  • наименование организации, фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя, являющегося участником хозяйственной операции;
  • содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее оценку в натуральных и стоимостных показателях или в стоимостных показателях;
  • должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и (или) правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и подписи.

Форма такого акта законодательством не утверждена. Организация разрабатывает ее самостоятельно и закрепляет ее применение в учетной политике. Например:

Как правило, в организациях еще оформляются ведомости выдачи канцтоваров или иной аналогичный документ.

В ведомости можно предусмотреть следующие графы: наименование канцтоваров, их количество, фамилия, инициалы работника и его подпись.

По ведомости канцтовары могут выдаваться одному из сотрудников отдела (например, начальнику отдела), который в дальнейшем сам распределяет их между работниками, либо каждому работнику организации отдельно. Например:

Расходы на приобретение канцелярских товаров признаются расходами по текущей деятельности и учитываются на счетах учета затрат в зависимости от осуществляемой деятельности и от того, что они формируют:

  • себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг (счета 20, 25);
  • управленческие расходы (счет 26);
  • расходы на реализацию (счет 44);
  • прочие расходы по текущей деятельности (субсчет 90-10).

Источник: https://nalog-plati.ru/usn/kak-pravilno-spisat-kantstovary-pri-usn

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.