+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Списали капитальные вложения за счет прибыли 84 счет надо ли восстанавливать ндс

Содержание

Списали капитальные вложения за счет прибыли 84 счет надо ли восстанавливать ндс

Списали капитальные вложения за счет прибыли 84 счет надо ли восстанавливать ндс

В случае реализации материалов, полученных при демонтаже или разборке при ликвидации недостроенного объекта основных средств, выручка будет являться доходом от реализации, который облагается налогом на прибыль.

При этом, по мнению автора, для целей налогообложения стоимость полученных от разборки объекта материалов при их дальнейшей реализации или использования в процессе получения доходов может учитываться в полном объеме.

Пунктом 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что «стоимость материально-производственных запасов в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, определяется как сумма налога, исчисленная с дохода…».

Важно

Если же часть этих материалов после разборки оприходована застройщиком, то восстановить следует ту часть принятого ранее к вычету налога, которая относится к стоимости материалов, не оприходованных застройщиком в процессе ликвидации объекта. При этом застройщик должен представить убедительные доказательства того, что указанные материалы относятся именно к тем материалам, которые он приобретал самостоятельно.

Внимание

Налог на прибыль В соответствии с пунктом 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства (расходы на демонтаж, разборку, вывоз). При этом стоимость самого ликвидируемого объекта незавершенного строительства в целях налогового учета не принимается.

Это подтверждено письмом Минфина России от 7 мая 2007 г. № 03-03-06/1/261.

На что в этом году можно тратить деньги со счета 84 «нераспределенная прибыль»

Следовательно, приобретенные для этого работы подрядных организаций не связаны с осуществлением операций, признаваемых облагаемыми налогом.

В этих условиях суммы НДС, предъявленные подрядчиками по «ликвидационным» работам, к вычету у застройщика не принимаются и подлежат отнесению в прочие расходы (Дебет 19 Кредит 60, Дебет 91 Кредит 19).

Застройщик мог самостоятельно приобретать материалы, использованные при строительстве.

При этом суммы НДС по материалам он принимал к вычету.

В этом случае суммы налога, по мнению автора, подлежат восстановлению и уплате в бюджет на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ с последующим списанием этой суммы НДС в прочие расходы: ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68- восстановлена сумма НДС по материалам; ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 19- учтена в расходах сумма НДС по материалам.

ПБУ 6/01» актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия: а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем. В соответствии с п. 17. «ПБУ 6/01» стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации, если иное не установлено настоящим Положением.

Счет 84 “нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”

Сам же источник финансирования, отраженный в пассиве бухгалтерского баланса, не уменьшается. Таким образом, несмотря на то, что чистая прибыль организации, направленная на приобретение объектов основных средств, фактически будет израсходована, в пассиве баланса этот факт никак не отразится.

Суммы нераспределенной прибыли за отчетный период и за прошлые года, направленные на приобретение имущества (в т.ч. основных средств) организации, целесообразно отразить в бухгалтерском учете внутренней корреспонденцией по субсчетам счета 84.

Внутренние записи по счету 84 позволят организации получить информацию об израсходованных суммах прибыли на приобретение объектов основных средств.

Источник: журнал «Главбух» Чистую бухгалтерскую прибыль по итогам 2014 года надо списать со счета 99 «Прибыли и убытки» на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Но на что можно ее использовать? Это вправе решить только собственники предприятия.

Решение о распределении прибыли принимают на общем собрании акционеров или участников общества. Чаще всего ее тратят на выплату дивидендов, годовые премии, крупные капитальные вложения.

В этой статье разберемся, как отражать все эти выплаты в бухгалтерском учете и при расчете налога на прибыль Это особенно важно при подготовке годовой отчетности, поскольку остаток по счету 84 почти всегда отличается от той прибыли, которую вы отразите в листе 02 декларации по налогу на прибыль. Ведь порядок учета расходов разный. К тому же на счете 84 может аккумулироваться и нераспределенная бухгалтерская прибыль прошлых лет.

Премии, бонусы, которые выданы за счет специальных фондов, списывают в расходы при расчете налога на прибыль. Как отразить в бухучете. Поскольку любые премии работникам являются расходами компании, их надо отражать на затратных счетах.

Такой вывод следует из ПБУ 10/99. Это относится и к случаю, когда бонусы выплачивают за счет специального премиального фонда, образованного из нераспределенной прибыли.

Такого же мнения придерживаются чиновники в письме Минфина России от 20 октября 2011 г.

№ 07-02-06/204. В этом разъяснении специалисты финансового ведомства рассмотрели ситуацию, когда компания потратилась на спортивные и развлекательные мероприятия. Компания их проводила за счет нераспределенной прибыли.

Как справедливо заметили в финансовом ведомстве, поскольку траты не связаны напрямую с производственной деятельностью, их надо отнести в состав прочих расходов на основании ПБУ 10/99.

Чем опасны ошибки в учете расходов из нераспределенной прибыли Если неверно отразить операции на счетах, то инспекторы могут оштрафовать компанию на 10 000 или 30 000 руб. (ст. 120 НК РФ). Дело в том, что любые погрешности на счетах инспекторы могут расценить как грубые ошибки в учете доходов и расходов.

Но это еще не все. Например, списание в состав налоговых расходов дивидендов или премий из специального фонда приведет к завышению прибыли и недоимке.

Более того, если отразить премии или капитальные вложения из специальных фондов минуя расходные счета, то будут завышены нераспределенная прибыль на счете 84 текущего года и сумма дивидендов. В этом случае возможны претензии со стороны аудиторов Дивиденды Дивиденды в АО и доходы от участия в ООО всегда выплачивают за счет нераспределенной прибыли компании (п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26 декабря 1995 г.

Источник: https://vip-real-estate.ru/2018/05/03/spisali-kapitalnye-vlozheniya-za-schet-pribyli-84-schet-nado-li-vosstanavlivat-nds/

Нераспределенная прибыль на счете 84: на что можно потратить

Списали капитальные вложения за счет прибыли 84 счет надо ли восстанавливать ндс

Источник: журнал «Главбух»

Чистую бухгалтерскую прибыль по итогам 2014 года надо списать со счета 99 «Прибыли и убытки» на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Но на что можно ее использовать? Это вправе решить только собственники предприятия. Решение о распределении прибыли принимают на общем собрании акционеров или участников общества.

Чаще всего ее тратят на выплату дивидендов, годовые премии, крупные капитальные вложения.

В этой статье разберемся, как отражать все эти выплаты в бухгалтерском учете и при расчете налога на прибыль Это особенно важно при подготовке годовой отчетности, поскольку остаток по счету 84 почти всегда отличается от той прибыли, которую вы отразите в листе 02 декларации по налогу на прибыль. Ведь порядок учета расходов разный. К тому же на счете 84 может аккумулироваться и нераспределенная бухгалтерская прибыль прошлых лет.

Чем опасны ошибки в учете расходов из нераспределенной прибыли

Если неверно отразить операции на счетах, то инспекторы могут оштрафовать компанию на 10 000 или 30 000 руб. (ст. 120 НК РФ). Дело в том, что любые погрешности на счетах инспекторы могут расценить как грубые ошибки в учете доходов и расходов. Но это еще не все.

Например, списание в состав налоговых расходов дивидендов или премий из специального фонда приведет к завышению прибыли и недоимке. Более того, если отразить премии или капитальные вложения из специальных фондов минуя расходные счета, то будут завышены нераспределенная прибыль на счете 84 текущего года и сумма дивидендов. В этом случае возможны претензии со стороны аудиторов

Дивиденды

Дивиденды в АО и доходы от участия в ООО всегда выплачивают за счет нераспределенной прибыли компании (п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», п. 1 ст. 28 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ«Об обществах с ограниченной ответственностью»). То есть дивиденды уменьшают остаток нераспределенной прибыли по счету 84.

В чем часто ошибаются. Отражают годовые или промежуточные дивиденды на счете 99, а не 84. А в налоговом учете включают дивиденды в расходы.

Как отразить в бухучете. Начисление и выплата дивидендов являются событиями, происшедшими после отчетной даты. Это означает, что их необходимо учитывать по особым правилам. Начисляя и выплачивая дивиденды за 2013 год, проводки надо сделать в 2014 году. То есть тогда, когда фактически происходят начисление и выдача денег (п. 10 ПБУ 7/98).

Начисленные дивиденды отражайте по дебету счета 84 и кредиту счета 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов». Такая проводка прямо предусмотрена в Инструкции к Плану счетов по бухгалтерскому учету.

Пример 1. В марте 2014 года собственники ООО «Вега» провели общее собрание по итогам предыдущего года. Иванов И. М. и Петров А. И. (собственники общества) приняли решение направить часть нераспределенной прибыли на счете 84, на выплату доходов от участия.

Общая сумма чистой прибыли к распределению составила 580 000 руб. Иванов и Петров прописали в решении общего собрания участников от 5 марта 2014 года рассчитать доходы от участия пропорционально долям учредителей. Доля Иванова составляет 70 процентов, а у Петрова — 30 процентов.

Бухгалтер ООО «Вега» рассчитал сумму доходов каждого участника. Доходы Иванова составили 406 000 руб. (580 000 руб. × 70%). А доходы Петрова равны 174 000 руб. (580 000 руб. × 30%).

Бухгалтер сделал записи по начислению и выплате доходов на основании бухгалтерской справки. Образец справки можно посмотреть ниже.

А вот проводки:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов»
— 406 000 руб. — начислены доходы Иванову;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов»
— 174 000 руб. — начислены доходы Петрову.

7 марта бухгалтерия предприятия удержала с учредителей НДФЛ и перечислила им доходы:

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 36 540 руб. (406 000 руб. × 9%) — удержан НДФЛ с доходов Иванова;

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 15 660 руб. (174 000 руб. × 9%) — удержан НДФЛ с доходов Петрова;

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 51
— 369 460 руб. (406 000 – 36 540) — выплачены дивиденды Иванову;

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 51
— 158 340 руб. (174 000 – 15 660) — выплачены дивиденды Петрову.

К слову, промежуточные дивиденды (распределение прибыли ООО) надо отражать теми же проводками. Причем промежуточные дивиденды, начисленные за I квартал, полугодие или 9 месяцев, повлияют на нераспределенную прибыль 2015 года.

Как отразить в налоговом учете. Дивиденды не учитывают в расходах при расчете налога на прибыль. Об этом прямо сказано в статье 270 Налогового кодекса РФ.

Премии работникам

Премии могут быть напрямую связаны с результатами работы сотрудников или являться фиксированными из года в год. В любом случае в бухгалтерском учете премии необходимо отражать по расходным счетам — 20, 25, 26 или 91. Путаница возникает, если в уставе компании сказано, что премии выплачивают за счет специального премиального фонда, который создают из нераспределенной прибыли.

В чем часто ошибаются. Отражают выплату годовых премий минуя расходные счета. Премии, бонусы, которые выданы за счет специальных фондов, списывают в расходы при расчете налога на прибыль.

Как отразить в бухучете. Поскольку любые премии работникам являются расходами компании, их надо отражать на затратных счетах. Такой вывод следует из ПБУ 10/99. Это относится и к случаю, когда бонусы выплачивают за счет специального премиального фонда, образованного из нераспределенной прибыли.

Такого же мнения придерживаются чиновники в письме Минфина России от 20 октября 2011 г. № 07-02-06/204.

В этом разъяснении специалисты финансового ведомства рассмотрели ситуацию, когда компания потратилась на спортивные и развлекательные мероприятия. Компания их проводила за счет нераспределенной прибыли.

Как справедливо заметили в финансовом ведомстве, поскольку траты не связаны напрямую с производственной деятельностью, их надо отнести в состав прочих расходов на основании ПБУ 10/99.

Если компания платит премии из специального фонда, то стоит завести отдельные субсчета к счету 84 — «Созданный премиальный фонд» и «Использованный премиальный фонд». Информация с этих субсчетов даст собственникам представление, на что в компании используют прибыль. Остатки по таким субсчетам будут формировать отдельную строку баланса с показателями премиального фонда.

Пример 2. На общем собрании участников ООО «Радуга» по итогам 2013 года собственники приняли решение создать за счет нераспределенной прибыли премиальный фонд в размере 800 000 руб. Позже по итогам работы за I квартал участники распорядились выплатить за счет фонда премию генеральному директору ООО в размере 300 000 руб. Все эти операции бухгалтер отразил в учете так:

ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет» КРЕДИТ 84 субсчет «Созданный премиальный фонд»
— 800 000 руб. — создан премиальный фонд за счет нераспределенной прибыли;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
— 300 000 руб. — начислена премия директору по итогам работы за I квартал;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 39 000 руб. (300 000 руб. × 13%) — удержан НДФЛ с премии директору;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51
— 261 000 руб. (300 000 – 39 000) — перечислена директору премия;

ДЕБЕТ 84 субсчет «Созданный премиальный фонд» КРЕДИТ 84 субсчет «Использованный премиальный фонд»
— 300 000 руб. — потратили часть средств фонда.

Как отразить в налоговом учете. Если компания выплачивает премии из специального фонда, то такие суммы не получится учесть при расчете налога на прибыль. Это следует из пункта 22 статьи 270 Налогового кодекса РФ. А вот в остальных случаях списать премии в налоговые расходы можно, включив положения о них в трудовые или коллективный договоры (ст. 255 НК РФ).

Капитальные вложения при покупке основных средств

Поскольку капитальные вложения (покупка основных средств) связаны с большими тратами, то собственники часто распоряжаются их оплачивать за счет специального фонда, созданного из нераспределенной прибыли. Например, за счет фонда производственного развития.

Важно, что покупку основных средств необходимо отражать в обычном порядке — через бухгалтерские счета 08 (07) и 01. При этом не имеет значения, за счет каких источников компания оплатила капитальные вложения (за счет специального фонда или нет).

Если капитальные вложения (покупку имущества) компания оплачивает за счет специальных фондов, то делайте еще и внутреннюю проводку по счету 84, чтобы показать использование средств.

В чем часто ошибаются. Отражают покупку основных средств за счет нераспределенной прибыли минуя счета 08 (07) и 01. Не амортизируют такие активы ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете.

Как отразить в бухучете. Купленные основные средства учитывайте по общим правилам ПБУ 6/01. То есть первоначальную стоимость собирайте на счете 08. А после ввода в эксплуатацию делайте проводку по дебету счета 01 и кредиту счета 08.

Кроме того, стоит завести отдельные субсчета, где компания будет отражать операции за счет средств специального фонда (по аналогии с расходами на премии).

Пример 3. На общем собрании участников ООО «Метеор» по итогам 2013 года собственники приняли решение создать за счет нераспределенной прибыли специальный фонд производственного развития. За счет него участники планируют покупать новое производственное оборудование. Размер созданного фонда — 1 млн руб.

За счет фонда ООО приобрело в июне 2014 года станок стоимостью 590 000 руб., в том числе НДС — 90 000 руб. В том же месяце компания ввела станок в эксплуатацию. Бухгалтер сделал в учете по счетам такие записи:

ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет» КРЕДИТ 84 субсчет «Созданный фонд производственного развития»

— 1 000 000 руб. — за счет чистой прибыли создан фонд производственного развития;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60

— 500 000 руб. (590 000 – 90 000) — отражена стоимость нового станка;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

— 90 000 руб. — отражен входной НДС;

Дебет 60 КРЕДИТ 51

— 590 000 руб. — оплачен станок поставщику;

ДЕБЕТ 84 субсчет «Созданный фонд производственного развития» Кредит 84 субсчет «Использованный фонд производственного развития»

— 590 000 руб. — отражено использование специального фонда;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08

— 500 000 руб. — введено имущество в эксплуатацию;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

— 90 000 руб. — принят к вычету НДС.

Как отразить в налоговом учете. Не важно, за счет каких средств компания оплачивает расходы на капитальные вложения. В любом случае надо определиться, является имущество амортизируемым или нет. Так, основные средства стоимостью не более 40 000 руб. можно списать единовременно в материальные расходы (ст. 254 НК РФ). А более дорогое имущество необходимо амортизировать.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/45737-neraspredelennaya-pribyl-na-schete-84-na-chto-mozhno-potratit.html

На что в этом году можно тратить деньги со счета 84 «Нераспределенная прибыль»

Списали капитальные вложения за счет прибыли 84 счет надо ли восстанавливать ндс

Чем поможет эта статья: Не ошибиться с бухгалтерскими проводками и налоговым учетом, когда речь идет о дивидендах, премиях работникам и капитальных вложениях компании.

От чего убережет: От претензий аудиторов и инспекторов к тому, как учтены выплаты за счет нераспределенной прибыли.

Также у вас будут готовы пояснения о том, почему прибыль в балансе и годовой декларации по прибыли разная.

Важная деталь Собственники вправе не распределять чистую прибыль, оставив ее на счете 84.

Чистую бухгалтерскую прибыль по итогам 2013 года надо списать со счета 99 «Прибыли и убытки» на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Но на что можно ее использовать? Это вправе решить только собственники предприятия. Решение о распределении прибыли принимают на общем собрании акционеров или участников общества.

Чаще всего ее тратят на выплату дивидендов, годовые премии, крупные капитальные вложения.

В этой статье разберемся, как отражать все эти выплаты в бухгалтерском учете и при расчете налога на прибыль.

Это особенно важно при подготовке годовой отчетности, поскольку остаток по счету 84 почти всегда отличается от той прибыли, которую вы отразите в листе 02 декларации по налогу на прибыль.

Ведь порядок учета расходов разный. К тому же на счете 84 может аккумулироваться и нераспределенная бухгалтерская прибыль прошлых лет.

Чем опасны ошибки в учете расходов из нераспределенной прибыли

Если неверно отразить операции на счетах, то инспекторы могут оштрафовать компанию на 10 000 или 30 000 руб. (ст. 120 НК РФ). Дело в том, что любые погрешности на счетах инспекторы могут расценить как грубые ошибки в учете доходов и расходов. Но это еще не все.

Например, списание в состав налоговых расходов дивидендов или премий из специального фонда приведет к завышению прибыли и недоимке. Более того, если отразить премии или капитальные вложения из специальных фондов минуя расходные счета, то будут завышены нераспределенная прибыль текущего года и сумма дивидендов. В этом случае возможны претензии со стороны аудиторов.

Дивиденды

Дивиденды в АО и доходы от участия в ООО всегда выплачивают за счет нераспределенной прибыли компании (п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», п. 1 ст. 28 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ«Об обществах с ограниченной ответственностью»). То есть дивиденды уменьшают остаток нераспределенной прибыли по счету 84.

В чем часто ошибаются. Отражают годовые или промежуточные дивиденды на счете 99, а не 84. А в налоговом учете включают дивиденды в расходы.

Как отразить в бухучете. Начисление и выплата дивидендов являются событиями, происшедшими после отчетной даты. Это означает, что их необходимо учитывать по особым правилам. Начисляя и выплачивая дивиденды за 2013 год, проводки надо сделать в 2014 году. То есть тогда, когда фактически происходят начисление и выдача денег (п. 10 ПБУ 7/98).

Осторожно! С дивидендов не забудьте удержать НДФЛ по ставке 9 процентов (15% — с нерезидентов). Иначе возможен штраф по статье 123 Налогового кодекса РФ.

Начисленные дивиденды отражайте по дебету счета 84 и кредиту счета 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов». Такая проводка прямо предусмотрена в Инструкции к Плану счетов по бухгалтерскому учету.

В марте 2014 года собственники ООО «Вега» провели общее собрание по итогам предыдущего года. Иванов И. М. и Петров А. И. (собственники общества) приняли решение направить часть нераспределенной прибыли, отраженной по счету 84, на выплату доходов от участия.

Общая сумма чистой прибыли к распределению составила 580 000 руб. Иванов и Петров прописали в решении общего собрания участников от 5 марта 2014 года рассчитать доходы от участия пропорционально долям учредителей.

Доля Иванова составляет 70 процентов, а у Петрова — 30 процентов.

Бухгалтер ООО «Вега» рассчитал сумму доходов каждого участника. Доходы Иванова составили 406 000 руб. (580 000 руб. × 70%). А доходы Петрова равны 174 000 руб. (580 000 руб. × 30%).

Бухгалтер сделал записи по начислению и выплате доходов на основании бухгалтерской справки. Образец справки можно посмотреть ниже.

А вот проводки:

Дебет 84 Кредит 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов»
— 406 000 руб. — начислены доходы Иванову;

Дебет 84 Кредит 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов»
— 174 000 руб. — начислены доходы Петрову.

7 марта бухгалтерия предприятия удержала с учредителей НДФЛ и перечислила им доходы:

Дебет 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 36 540 руб. (406 000 руб. × 9%) — удержан НДФЛ с доходов Иванова;

Дебет 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 15 660 руб. (174 000 руб. × 9%) — удержан НДФЛ с доходов Петрова;

Дебет 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» Кредит 51
— 369 460 руб. (406 000 – 36 540) — выплачены дивиденды Иванову;

Дебет 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» Кредит 51
— 158 340 руб. (174 000 – 15 660) — выплачены дивиденды Петрову.

Важная деталь Выплачивая дивиденды за 2013 год, проводки надо сделать в 2014 году, то есть когда фактически происходит начисление и выдача денег (п. 10 ПБУ 7/98).

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

К слову, промежуточные дивиденды (распределение прибыли ООО) надо отражать теми же проводками. Причем промежуточные дивиденды, начисленные за I квартал, полугодие или 9 месяцев, повлияют на нераспределенную прибыль 2014 года.

Как отразить в налоговом учете. Дивиденды не учитывают в расходах при расчете налога на прибыль. Об этом прямо сказано в статье 270 Налогового кодекса РФ.

Премии работникам

Премии могут быть напрямую связаны с результатами работы сотрудников или являться фиксированными из года в год. В любом случае в бухгалтерском учете премии необходимо отражать по расходным счетам — 20, 25, 26 или 91. Путаница возникает, если в уставе компании сказано, что премии выплачивают за счет специального премиального фонда, который создают из нераспределенной прибыли.

В чем часто ошибаются. Отражают выплату годовых премий минуя расходные счета. Премии, бонусы, которые выданы за счет специальных фондов, списывают в расходы при расчете налога на прибыль.

Как отразить в бухучете. Поскольку любые премии работникам являются расходами компании, их надо отражать на затратных счетах. Такой вывод следует из ПБУ 10/99. Это относится и к случаю, когда бонусы выплачивают за счет специального премиального фонда, образованного из нераспределенной прибыли.

Такого же мнения придерживаются чиновники в письме Минфина России от 20 октября 2011 г. № 07-02-06/204.

В этом разъяснении специалисты финансового ведомства рассмотрели ситуацию, когда компания потратилась на спортивные и развлекательные мероприятия. Компания их проводила за счет нераспределенной прибыли.

Как справедливо заметили в финансовом ведомстве, поскольку траты не связаны напрямую с производственной деятельностью, их надо отнести в состав прочих расходов на основании ПБУ 10/99.

Если компания платит премии из специального фонда, то стоит завести отдельные субсчета к счету 84 — «Созданный премиальный фонд» и «Использованный премиальный фонд». Информация с этих субсчетов даст собственникам представление, на что в компании используют прибыль. Остатки по таким субсчетам будут формировать отдельную строку баланса с показателями премиального фонда.

На общем собрании участников ООО «Радуга» по итогам 2013 года собственники приняли решение создать за счет нераспределенной прибыли премиальный фонд в размере 800 000 руб. Позже по итогам работы за I квартал участники распорядились выплатить за счет фонда премию генеральному директору ООО в размере 300 000 руб. Все эти операции бухгалтер отразил в учете так:

Дебет 84 субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет» КРЕДИТ 84 субсчет «Созданный премиальный фонд»
— 800 000 руб. — создан премиальный фонд за счет нераспределенной прибыли;

Дебет 26 КРЕДИТ 70
— 300 000 руб. — начислена премия директору по итогам работы за I квартал;

Дебет 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 39 000 руб. (300 000 руб. × 13%) — удержан НДФЛ с премии директору;

Дебет 70 Кредит 51
— 261 000 руб. (300 000 – 39 000) — перечислена директору премия;

Дебет 84 субсчет «Созданный премиальный фонд» Кредит 84 субсчет «Использованный премиальный фонд»
— 300 000 руб. — потратили часть средств фонда.

Как отразить в налоговом учете. Если компания выплачивает премии из специального фонда, то такие суммы не получится учесть при расчете налога на прибыль. Это следует из пункта 22 статьи 270 Налогового кодекса РФ. А вот в остальных случаях списать премии в налоговые расходы можно, включив положения о них в трудовые или коллективный договоры (ст. 255 НК РФ).

Капитальные вложения при покупке основных средств

Поскольку капитальные вложения (покупка основных средств) связаны с большими тратами, то собственники часто распоряжаются их оплачивать за счет специального фонда, созданного из нераспределенной прибыли. Например, за счет фонда производственного развития.

Важно, что покупку основных средств необходимо отражать в обычном порядке — через бухгалтерские счета 08 (07) и 01. При этом не имеет значения, за счет каких источников компания оплатила капитальные вложения (за счет специального фонда или нет).

Если капитальные вложения (покупку имущества) компания оплачивает за счет специальных фондов, то делайте еще и внутреннюю проводку по счету 84, чтобы показать использование средств.

В чем часто ошибаются. Отражают покупку основных средств за счет нераспределенной прибыли минуя счета 08 (07) и 01. Не амортизируют такие активы ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете.

Как отразить в бухучете. Купленные основные средства учитывайте по общим правилам ПБУ 6/01. То есть первоначальную стоимость собирайте на счете 08. А после ввода в эксплуатацию делайте проводку по дебету счета 01 и кредиту счета 08.

Кроме того, стоит завести отдельные субсчета, где компания будет отражать операции за счет средств специального фонда (по аналогии с расходами на премии).

На общем собрании участников ООО «Метеор» по итогам 2013 года собственники приняли решение создать за счет нераспределенной прибыли специальный фонд производственного развития. За счет него участники планируют покупать новое производственное оборудование. Размер созданного фонда — 1 млн руб.

За счет фонда ООО приобрело в июне 2014 года станок стоимостью 590 000 руб., в том числе НДС — 90 000 руб. В том же месяце компания ввела станок в эксплуатацию. Бухгалтер сделал в учете по счетам такие записи:

Дебет 84 субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет» Кредит 84 субсчет «Созданный фонд производственного развития»
— 1 000 000 руб. — за счет чистой прибыли создан фонд производственного развития;

Дебет 08 Кредит 60
— 500 000 руб. (590 000 – 90 000) — отражена стоимость нового станка;

Дебет 19 Кредит 60
— 90 000 руб. — отражен входной НДС;

Дебет 60 Кредит 51
— 590 000 руб. — оплачен станок поставщику;

Дебет 84 субсчет «Созданный фонд производственного развития» Кредит 84 субсчет «Использованный фонд производственного развития»
— 590 000 руб. — отражено использование специального фонда;

Дебет 01 Кредит 08
— 500 000 руб. — введено имущество в эксплуатацию;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
— 90 000 руб. — принят к вычету НДС.

Важная деталь В Госдуме находится законопроект, согласно которому в налоговом учете может появиться возможность списывать постепенно имущество стоимостью до 40 000 руб.

Как отразить в налоговом учете. Не важно, за счет каких средств компания оплачивает расходы на капитальные вложения. В любом случае надо определиться, является имущество амортизируемым или нет. Так, основные средства стоимостью не более 40 000 руб. можно списать единовременно в материальные расходы (ст. 254 НК РФ). А более дорогое имущество необходимо амортизировать.

В бухгалтерском законодательстве предусмотрено еще несколько ситуаций, когда необходимо использовать счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

1. При исправлении существенных ошибок в бухгалтерском учете, найденных после утверждения бухгалтерской отчетности. В этом случае делают записи в текущем периоде. Например, по дебету счета 84 и кредиту счета 70 (найдена неучтенная заработная плата).

2. При списании сумм дооценки основного средства, если компания его продает. При выбытии основного средства, которое ранее переоценивалось, суммы дооценки списывают со счета 83 «Добавочный капитал» на счет 84 (п. 15 ПБУ 6/01).

3. При увеличении или уменьшении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли. В этом случае надо сделать проводку по дебету счета 84 и кредиту счета 80 (увеличение уставного капитала) или обратную запись (уменьшение капитала).

1 Годовые и промежуточные дивиденды (доходы от участия) начисляют на основании решения общего собрания собственников компании.

2 Расходы на капитальные вложения и премии за счет специальных фондов отражают на счетах в общем порядке.

Дополнительно про бухотчетность

Статьи: «Доходы, которые инспекторы точно проверят в вашей декларации по прибыли» («Главбух» № 3, 2014); «Самые важные требования к бухгалтерской отчетности за 2013 год» («Главбух» № 3, 2014).

Документ: ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Общее собрание участников ООО «Вега» приняло решение распределить чистую прибыль по итогам 2013 года между всеми собственниками пропорционально их долям. Надо ли бухгалтерии делать какие-нибудь проводки на основании решения общего собрания участников? Нет, записи по счетам надо будет сделать на дату выплаты доходов. Да, надо сделать запись по дебету счета 99 и кредиту счета 75. Да, надо сделать запись по дебету счета 84 и кредиту счета 75. Участники ООО могут распределить чистую прибыль по итогам года пропорционально своим долям в компании. Тогда в учете на основании решения собственников надо сделать запись по дебету счета 84 и кредиту счета 75. Это четко следует из Инструкции по применению Плана счетов по бухгалтерскому учету (утверждена приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/43453-qqgb-16-m3-na-chto-vetom-godu-mojno-tratit-dengi-soscheta84-neraspredelennaya-pribyl

Счет 84 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Счет 84 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)», относится к разделу Ⅶ «Капитал» плана счетов бухгалтерского учёта и, обычно, составляет весомую часть капитала организации.

С помощью типовых проводок и практических примеров рассмотрим специфику использования счета 84 и особенности отражения операций с нераспределенной прибылью.

Отражена себестоимость готовой продукции, отпущенной работникам в счет погашения задолженности по заработной плате.

Копирование материалов сайта запрещено. Все материалы, любая текстовая информация, графическая или видео, а так же структура сайта и оформление страниц, защищены российским и международным законодательством.
По итогам работы за 2012 год в бухгалтерском учете ООО получился убыток, резерва (денежных средств, отраженных на счете 82) недостаточно для его покрытия.

Полученная итоговая за год деятельности прибыль или убыток в конце декабря списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

ФАС МО в Постановлении от 04.10.2013 по делу №А40-149597/12 счел неправомерным требование налогового органа о восстановлении НДС по товарам, списываемым в связи с истечением срока годности либо в результате недостачи. Пояснение следующие: перечень, приведенный в п.3 ст.

170 НК РФ, является исчерпывающим и не предусматривает восстановление НДС, ранее принятого к вычету, в случаях списания товара с истекшим сроком годности. а также его хищения или недостачи, обнаруженной в процессе инвентаризации.

Товары, впоследствии списанные обществом в связи с истечением срока годности, а так же в связи с выявленной недостачей ТМЦ, приобретались для реализации, то есть для операций, подлежащих обложению НДС.

Важно, что распределение происходит только один раз в год – на собрании участников по окончанию года.

Если принято решение не распределять прибыль, то она так и будет отражаться по кредиту счета 84, в следующих годах она будет считаться нераспределенной прибылью прошлых лет и может быть использована только на реинвестирование.

урок про ведение бухучета в организации по счету 84 “Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток”. Рассмотрены практические примеры с ключевыми проводками и типовые ситуации по учету. Ведет урок преподаватель сайта “Бухгалтерский и налоговый учет”, главный бухгалтер Гандева Н.В.

Списание незавершенного строительства

Коммерческие расходы по окончании отчетного периода отнесены на себестоимость реализованной продукции, выполненных работ и оказания услуг.

У застройщика нет возможности достроить объект, и незавершенное строительство приходится ликвидировать. Как списать произведенные затраты? Можно ли их учесть в целях налогообложения прибыли?

Порядок распределения чистой прибыли в обществах с ограниченной ответственностью установлен Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ).

Учтено (путем сторнированной записи) отрицательное отклонение (экономия) фактической себестоимости сданных работ от их нормативной (плановой) себестоимости.

Проводка по отражению итоговой прибыли или итогового убытка является завершающей в году и выполняется 31 декабря. При этом счет 84 корреспондируется со счетом 99 «Прибыли и убытки»:

  • Д99 К84 – отражена итоговая прибыль за год.
  • Д84 К99 – отражен итоговый убыток за год.

Аутсорсинг бухгалтерии от 1667 рублей в месяц. Персональная команда для вашего бизнеса: бухгалтер, юрист, налоговик, кадровик и бизнес-ассистент.

Распоряжаться накопленной прибылью могут только собственники предприятия. Решение о распределении дохода или убытка принимают его собственники, оформленное протоколом по итогам общего собрания акционеров либо участников. В части 1 п. 2 ст.

33 Закона N 14-ФЗ определен перечень вопросов, отнесенных к компетенции общего собрания участников общества. Этот перечень основан на положениях ч. 1 п. 3 ст. 91 части первой ГК РФ.

В частности, к компетенции общего собрания участников общества с ограниченной ответственностью относится утверждение годовых отчетов и бухгалтерских балансов общества и распределение его прибылей и убытков.

На что в этом году можно тратить деньги со счета 84 «нераспределенная прибыль»

Единственный участник ООО 10.04.2014 принял решение пополнить прибыль на 1 млн руб. в целях увеличения чистых активов общества.
Счёт 84 бухгалтерского учёта является активно-пассивным, следовательно, непокрытый убыток отражается по дебету, а сумма чистой прибыли – по кредиту счёта.

Покрытие убытка за счет резервного капитала производится по дебету счета 82 «Резервный капитал» и кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Издержки обращения торговых организаций по окончании отчетного периода списаны на себестоимость реализованных товаров, кроме сумм транспортных расходов и процентов за банковский кредит, приходящихся на остаток товаров.

Списание ндс не принятого к вычету в налоговом учете

ООО является малым предприятием, ПБУ 18/02 в деятельности общества не применяется. По итогам работы за 2012 год в бухгалтерском учете ООО получился убыток, резерва (денежных средств, отраженных на счете 82) недостаточно для его покрытия. У ООО есть нераспределенная прибыль за прошлые годы.

Собственники общества приняли решение о погашении убытка текущего года за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.
Затраты на строительство объекта «незавершенки» учитываются у застройщика по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Уплаченный при строительстве НДС учтен на счете 19.

Бухгалтерская запись о списании добавочного капитала на нераспределенную прибыль при выбытии объекта не меняет величины собственного капитала, так как и добавочный капитал, и прибыль представляют его части.

Однако прибыль, в отличие от добавочного капитала, имеет открытый перечень направлений расходования.

Поступивший на счет нераспределенной прибыли фонд переоценки можно смело расходовать, в том числе на выплату дивидендов, так как ранее сумма переоценки была отнесена в расходы путем начисления амортизации.

Списание фонда переоценки в прибыль лишь восстанавливает размер ранее заниженной прибыли.
Направления использования чистой прибыли отчетного года и прошлых лет определяются решением общего собрания, которое, в свою очередь, отражается в протоколе общего собрания. Этот документ и определяет порядок использования чистой прибыли (п. 6 ст. 37 Закона N 14-ФЗ).

Порядок списания ндс на расходы (проводки)

Предприятие продало объект основных средств за 118 000 руб., в том числе НДС – 18 000 руб. Балансовая стоимость объекта – 122 765,36 руб., амортизация – 49 611,20 руб. На добавочном капитале числится сальдо переоценки объекта в сумме 28 823,55 руб.

Счет 84 бухгалтерского учета служит для учета финансового результата деятельности предприятия за весь период его работы, с момента регистрации до ликвидации. Счет пополняется во время проведения реформации баланса, то есть в конце отчетного года.

В организациях розничной торговли сторнированы суммы торговых наценок (скидок), относящиеся к объему реализованных товаров.

Поскольку счет 84 активно-пассивный, погашение непокрытого убытка можно рассматривать как частный случай формирования нераспределенной прибыли.

Операции также производятся по кредиту счета 84, но они не увеличивают кредитовое сальдо (нераспределенную прибыль), а уменьшают дебетовое сальдо (непокрытый убыток).

Списание ндс на расходы: требования и алгоритм действий

Прежде всего, надо сказать, что распределять прибыль можно только один раз и только на основании решения собрания. Если не будет решения, то и прибыль распределять нельзя.

Единая позиция относительно необходимости восстановления НДС по товарам (работам, услугам), которые приобретались для использования в деятельности, облагаемой НДС, но по разным причинам не были использованы по своему назначению (ввиду истечения срока годности, хищения и т.д.), отсутствует.

Поскольку данное капитальное строительство не привело к результату — объекта основных средств не возникло, его ликвидация должна быть учтена в составе прочих расходов организации (Дебет 91 Кредит 08). Данную проводку следует сделать после того, как «ликвидационные» работы будут завершены.

Это важный момент, так как иногда директора компаний начинают тратить полученную прибыль, не имея решения учредителей. Для того, чтобы иметь возможность распоряжаться прибылью, нужно провести общее собрание участников, акционеров, которое утвердит годовую отчетность и определит, каким образом будет распределяться прибыль.

Только на основании решения учредителей можно выполнять проводки по распределению прибыли.

Источник: https://uyutrb.ru/pravovye-stati/403-spisali-kapitalnye-vlozheniya-za-schet-pribyli-84-schet-nado-li-vosstanavlivat-nds.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.