+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Реформация счета примеры

Содержание

Реформация баланса что это такое. Проводки

Реформация счета примеры

В статье разберемся, что такое реформация баланса, как ее провести и как избежать ошибок.

В 2019 году компании спишут доход и убытки, которые получили в 2018 году. Независимо от того, когда на самом деле сделали реформацию баланса, датировать операцию нужно 31 декабря 2018 года. При этом саму процедуру можно провести и позже, но лучше не откладывать надолго.

Информация, которую получит компания после обнуления показателей, пригодится ей для годового отчета. Сдать его нужно не позднее 31 марта. Но в 2019 году на этот день приходится воскресенье, значит, крайний срок – 1 апреля (ст. 23 НК, ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Что такое реформация баланса простыми словами

Реформация баланса – это процедура, благодаря которой компания может оценить результаты своей работы за год. Без этой операции организация не может закрыть год. Пока организация не обнулит определенные бухгалтерские счета, она не может составить годовой отчет. Закрыть потребуется не все счета, а только три из них – 90,91 и 99.

Реформация баланса: пошаговый алгоритм

Процесс можно условно разделить на четыре этапа. Компании предстоит:

  1. Провести инвентаризацию.
  2. Закрыть счета 90 и 91 (где учитывали прибыль и убыток).
  3. Перенести остаток с 99 на 84 счет.
  4. Составить оборотно-сальдовую ведомость.

Инвентаризация – это обязательный пункт для тех, кто готовится к реформации баланса. Во-первых, избежать этой процедуры нельзя по закону (приказ Минфина от 29.07.1998 № 34н). Во-вторых, без инвентаризации у компании не будет уверенности в том, что на всех счетах верное сальдо. Если на этом этапе организация пропустит ошибку, в будущем ее ждут большие финансовые потери.

Организациям на упрощенке потребуется сделать еще одно действие. Спецрежимникам потребуется рассчитать итоговую сумму по упрощенному налогу. Если организация не знает сумму налога на 31 декабря, у нее будет недостаточно данных, чтобы провести реформацию баланса.

Компании обобщают данные о своих доходах и расходах на 10 счетах. Но только три из них будут важными для реформации баланса – счета 90, 91 и 99. На следующем этапе организации нужно перенести итоговое сальдо по субсчетам 90 и 91 на 99.

К счетам 90 и 91 организации открывают субсчета (раздел VIII плана, утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н). На них за год накопились остатки, которые до начала года нужно обнулить. Сами же счета 90 и 91 к моменту реформации баланса иметь нулевое сальдо. Ведь по общему правилу финансовый результат от продаж компании каждый месяц переносят на счет 99.

Теперь итоговое сальдо находится на счете 99, но оставлять остаток нельзя. Поэтому следующее действие – списать остаток с 99 на 84 счет. Проводки, которые понадобятся компании на этом и других этапах реформации баланса, мы собрали в таблицах 1 и 2.

Реформация баланса проводки

Таблица 1. Проводки при реформации баланса

Какой счет закрывает проводкаДебетКредит
Счет 90
Выручка90.190.9
Себестоимость продаж90.990.2
НДС90.990.3
Акцизы90.990.4
Счет 91
Прочие доходы91.191.9
Прочие расходы91.991.2
НДС91.991.3

Таблица 2. Операции по счету 99

Наименование операцииСчет 99
Отражена чистая прибыль по итогам года9984
Отражен чистый убыток по итогам года8499

На этом этапе компания завершит реформацию баланса: счета закрыты, остаток перенесли на счет 84. Но есть еще один шаг, который не стоит пропускать – составление оборотно-сальдовой ведомости. Не будет лишним и проверить остатки на счетах. В расчетах нет ошибок, если по трем счетам сальдо равно нулю.

Как проверить бухгалтерский баланс

Финансовому директору стоит проверить на ошибки ключевые показатели бухгалтерского баланса. Причем, не обязательно сравнивать все бухгалтерские показатели. Можно ограничиться выборочной проверкой. Смотрите, какие показатели и как проверить.

https://www.youtube.com/watch?v=P3MeZFwmwP4

Проверить баланс

Реформация прибыльного и убыточного баланса

Источник: https://www.fd.ru/articles/159291-reformatsiya-balansa

Реформация баланса

Реформация счета примеры

Источник: журнал «Главбух»

Перед тем как приступить к реформации баланса, обязательно удостоверьтесь, что все документы сданы в бухгалтерию и все финансово-хозяйственные операции отражены на счетах бухгалтерского учета. Для этого проведите инвентаризацию. И только после того, как вы будете уверены, что в бухгалтерском учете все отражено правильно, может быть проведена реформация баланса.

Перейдем к основным этапам реформации баланса.

Закрытие счетов по учету доходов и расходов

В течение года все доходы и расходы организации по основным видам деятельности вы учитывали на счете 90 «Продажи». Все остальные поступления и затраты, не связанные с основной деятельностью, отражали на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Реформация баланса предусматривает закрытие всех субсчетов, открытых к этим счетам.

Закрытие счета 90 «Продажи»

Обычно к счету 90 «Продажи» открывают следующие субсчета:

  • 90-1 «Выручка»
  • 90-2 «Себестоимость продаж»
  • 90-3 «Налог на добавленную стоимость»
  • 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»

На субсчете 1 «Выручка» в течение отчетного года вы отражали доход от реализации товаров, работ и услуг. На субсчете 2 «Себестоимость продаж» — затраты на производство (реализацию) продукции (работ, услуг). Субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» предназначен для отражения сумм НДС, начисленных с выручки к уплате в бюджет.

Ежемесячно финансовый результат от продаж — прибыль или убыток (положительную или отрицательную разницу между выручкой и себестоимостью) — списывался со счета 90 субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом на конец месяца синтетический счет 90 сальдо не имел. Однако на субсчетах этого счета оно числилось.

Как мы сказали выше, реформация баланса предусматривает закрытие всех субсчетов, открытых к счету 90. Для этого сальдо субсчетов 90-1, 90-2, 90-3 списывают на субсчет 90-9. В результате на конец года сальдо по счету 90 и всем открытым к нему субсчетам не будет.

Пример
За отчетный год организация получила выручку от реализации товаров — 944 000 руб. (в том числе НДС – 144 000 руб.). Себестоимость проданных товаров за год — 380 000 руб. Расходы, связанные с реализацией товаров, составили 112 000 руб.

Операции по отражению выручки, списанию себестоимости и финансового результата были отражены записями:

Дебет 62 Кредит 90-1
– 944 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров;

Дебет 90-2 Кредит 41
– 380 000 руб. – списана себестоимость реализованного товара;

Дебет 90-2 Кредит 44
– 112 000 руб. – списаны издержки обращения;

Дебет 90-3 Кредит 68
– 144 000 руб. – начислен НДС с выручки от реализации товаров;

Дебет 90-9 Кредит 99
– 308 000 руб. – отражен финансовый результат.

Закрытие всех субсчетов при реформации баланса, открытых к счету 90, будет отражено записями:

Дебет 90-1 Кредит 90-9
– 944 000 руб. – закрыт субсчет 90-1;

Дебет 90-9 Кредит 90-2
– 492 000 руб. (380 000 + 112 000) – закрыт субсчет 90-2;

Дебет 90-9 Кредит 90-3
– 144 000 руб. – закрыт субсчет 90-3.

Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»

К счету 90 «Продажи» открывают следующие субсчета:

  • 91-1 «Прочие доходы»;
  • 91-2 «Прочие расходы»;
  • 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

На субсчете 1 «Прочие доходы» в течение отчетного года вы отражали прочие доходы, полученные организацией (например, от реализации материалов, основных средств или нематериальных активов). На субсчете 2 «Прочие расходы» — затраты, которые не относятся к расходам по обычным видам деятельности и сумму НДС, начисленную с прочих доходов.

https://www.youtube.com/watch?v=laLTz6wTDs0

Ежемесячно финансовый результат — прибыль или убыток (положительную или отрицательную разницу между доходами и расходами) — списывался со счета 91 субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, на конец месяца синтетический счет 91 сальдо не имел. Однако на субсчетах этого счета оно числилось.

Реформация баланса предусматривает закрытие всех субсчетов, открытых к счету 91. Для этого сальдо субсчетов 91-1 и 91-2 списывают на субсчет 91-9. В результате на конец года сальдо по счету 91 и открытым к нему субсчетам не будет.

Пример
За отчетный год организация получила доход от реализации материалов — 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.). Себестоимость проданных материалов за год — 70 000 руб. Сумма других расходов организации, которые относят к прочим, составила 22 000 руб.

Операции по отражению прочих доходов, расходов и учету финансового результата были отражены записями:

Дебет 62 Кредит 91-1
– 236 000 руб. – отражена выручка от реализации материалов;

Дебет 91-2 Кредит 10
– 70 000 руб. – списана себестоимость реализованных материалов;

Дебет 91-2 Кредит 68
– 36 000 руб. – начислен НДС с выручки от реализации материалов;

Дебет 91-2 Кредит 60 (76)
– 22 000 руб. – отражены прочие расходы;

Дебет 91-9 Кредит 99
-108 000 руб. – отражен финансовый результат.

Закрытие всех субсчетов при реформации баланса, открытых к счету 91, будет отражено записями:

Дебет 91-1 Кредит 91-9
– 236 000 руб. – закрыт субсчет 91-1;

Дебет 91-9 Кредит 91-2
– 128 000 руб. (70 000 + 36 000 + 22 000) – закрыт субсчет 91-2.

Отражение прибыли (убытка) отчетного года

Последний этап реформации баланса – списание прибыли или убытка со счета 99 «Прибыли и убытки» на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Эта запись должна быть последней за отчетный год. Дебетовое сальдо счета 99 списывают в дебет счета 88 (убыток), кредитовое в кредит (прибыль).

Пример В течение отчетного года организация получила: – прибыль от основных видов деятельности в сумме – 308 000 руб.;

– прибыль от прочих видов деятельности в сумме – 108 000 руб.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/44417-reformaciya-balansa.html

Проводки при реформации баланса

Реформация счета примеры

Для того чтобы правильно отразить возможности дальнейшего ведения бизнеса, следует провести точный, всеобъемлющий и качественный анализ хозяйственной деятельности за истекший отчетный период.

Финалом всех операций финансового года, позволяющий изучить деятельность в прошедшем периоде, была она прибыльной или убыточной, является реформация баланса.

Далее изучим какие проводки формируются при реформации баланса.

Закрытие счетов и проведение реформации баланса

Под реформацией баланса подразумевают процедуру закрытия счетов бухгалтерского учета, которые содержат информацию о финансовых результатах. Финансовые результаты деятельности предприятия выводятся на основании закрытия сч. 90, 91, 99, что позволяет выявить конечный итог всех видов хозяйственной и прочей деятельности компании за истекший календарный год:

По состоянию на 31 декабря отчетного года счет 99 Прибыли и убытки закрывается, а накопленное на нем сальдо переносится на счет 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Таким образом, прибыль (убыток) отчетного года переводится в прибыль (убыток) прошлых лет. Свод заключительных бухгалтерских проводок отчетного года по реформации баланса представлен ниже:

Если на сч.84 образовался непокрытый убыток, то собственники (акционеры) компании в некоторых случаях обязаны его погасить.

Законодательством предусмотрен случай, когда погашение непокрытого убытка осуществляется за счет уставного капитала.

Если размер чистых активов предприятия становится меньше размера его уставного капитала по окончании финансового года, то общество до истечения шести месяцев после окончания финансового года должно принять одно из решений:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  1. Уменьшить уставный капитал до величины, не превышающей стоимости его чистых активов;
  2. Ликвидировать (закрыть) общество.

В 8 разделе плана счетов также есть счета, которые не подлежат реформации, но сальдо по ним на отчетную дату все равно требует тщательной проверки. Это сч. 94, 96, 97 и 98. На них фиксируются обороты предприятия:

  1. В разрезе потерь и недостач материальных ценностей на сч. 94;
  2. Создания резервных фондов на сч. 96;
  3. Формирования расходов будущих периодов – сч. 97;
  4. Будущих доходов – сч. 98.

В соответствии с действующим законодательством выведение результатов по достижению прибыли или получению убытков в годовом балансе в обязательном порядке следует проводить мероприятия по инвентаризации материальных ценностей и обязательств различного рода. Счета раздела 8 пассивные, синтетические, на кредитовой стороне отражается положительный результат.

Реформация баланса — проводки

Собственно проведение реформации состоит из нескольких шагов. В первую очередь, следует сформировать и списать расходы производственного и реализационного типа. Затем следует сверить сальдо по сч. 90 и 91, что позволит определить результат – прибыль или убыток. Последним шагом является формирование сальдо по Кт 99 – прибыль или Дт 99 – убыток.

Ситуация может иметь два фактических варианта:

Успешное окончание года. ЧП «А» получило реализационную выручку 7 515 000 руб., в том числе НДС – 1 146 356 руб., себестоимость продукции 4 330 000 руб. Продажные расходы – 980 000 руб.

; сумма прочих доходов — 113 000 руб.; прочих расходов – 312 000 руб. Реформация баланса позволила сделать вывод: прибыль от основной деятельности 1 058 644 руб.

; прочая деятельность принесла расходы в сумме 199 000 руб.

Результат с убытком отражается в проводках несколько иначе. По окончании года были подведены итоги деятельности НПО Магнит. Реализована садовая техника на 2 335 000 руб., в том числе НДС 356 186 руб., при себестоимости 1 215 000 руб. Сумма отчислений на амортизацию, расходы на транспорт, содержание склада, администрирование и управление фирмой составила 814 000 руб.

  • Кт 90/1 — 2 335 000 руб.;
  • Дт 90/2 — 1 215 000 руб.;
  • Дт 90/3 — 356 186 руб.;
  • Дт 44 — 814 000 руб.;
  • Формула расчета: 2 335 000 — 1 215 000 — 356 186 — 814 000 = 49 814 руб.

Бухгалтером ЧП «А» журнал проводок был заполнен следующим образом:

ДтКтСумма, руб.Документ
Закрыты обороты по выручке90/190/97515000Оборотно-сальдовая ведомость
Закрыт счет по себестоимости90/990/25310000ОСВ
Закрыт НДС90/990/31146356ОСВ
Закрыт сч. прочие доходы91/191/9113000ОСВ
Закрыт сч. прочие расходы91/991/2312000ОСВ
Отражается прибыль99/199/9859644ОСВ

Реформирование убыточного баланса НПО Магнит достаточно простая операция и не представляет трудности даже для начинающего бухгалтера:

ДтКтСумма, руб.Документ
Списаны расходы на проведение продаж за отчетный год90/244814000Оборотно-сальдовая ведомость
Итоговые убытки за год9999/949814ОСВ

Необходимо учесть, что следует анализировать также и годовые обороты на сч. 99 как промежуточный результат работы фирмы.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-pri-reformatsii-balansa.html

48. Реформация бух.Баланса

Реформация счета примеры

Передсоставлением годовой бухгалтерскойотчетности проводится реформациябаланса. Прежде чем приступить к ней,необходимо удостовериться, что всехозяйственные операции отражены в учетеи все остатки по счетам бухгалтерскогоучета, которые будут отражены в годовомбалансе, сформированы правильно.

Притакой проверке надо в первую очередьопираться на результаты инвентаризацииимущества и обязательств организации.По итогам проведения инвентаризации вучет следует внести корректировки.

Реформациябаланса — это процедура закрытиябухгалтерских счетов, на которыхучитываются финансовые результаты. Этосчета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы ирасходы» и 99 «Прибыли и убытки». Призакрытии этих счетов бухгалтер выявляетконечный финансовый результатхозяйственной деятельности организацииза отчетный год.

Финансовыйрезультат по обычным видам деятельностиформируется на счете 90 «Продажи» субсчет9 «Прибыль/убыток от продаж».

Ежемесячносопоставлением дебетового и кредитовогооборотов счета 90 определяется финансовыйрезультат за отчетный месяц. Рассчитанныйтаким образом финансовый результатсписывается в конце месяца со счета90-9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет99 «Прибыли и убытки». Поэтому счет 90 неимеет сальдо на отчетную дату.

Поокончании отчетного года все субсчета,открытые к счету 90 (кроме 90-9), закрываютсявнутренними записями на счет 90-9:

49. План счетов бух.Учета

Плансчетов утвержден приказом Минфина РФот 31 октября 2000 г. N 94н (вредакции от 08.11.2010). Плансчетов применяется в организациях(кроме кредитных и государственных(муниципальных) учреждений) всех формсобственности и организационно-правовыхформ, ведущих учет методом двойнойзаписи.

Плансчетов представляет собой схемурегистрации и группировки фактовхозяйственной деятельности в бухгалтерскомучете. В нем приведены наименования иномера синтетических счетов (счетовпервого порядка) и субсчетов (счетоввторого порядка). 

Наоснове данного Плана счетов организацииутверждают рабочий план счетовбухгалтерского учета, содержащий полныйперечень синтетических и аналитическихсчетов, необходимых для ведениябухгалтерского учета.

50. Калькулирование себестоимости продукции

Себестоимостьпродукции – это выраженные в денежнойформе затраты на ее производство иреализацию. Себестоимость продукции(работ, услуг) предприятия складываетсяиз затрат, связанных с использованиемво время производства продукции (работ,услуг) природных ресурсов, сырья,материалов, топлива, энергий, основныхфондов, трудовых ресурсов и, кроме того,иных затрат на ее производство иреализацию.

Появлениекалькуляции связано с зарождениеммануфактурного производства. Формированиепроизводительных сил общества, самогоспособа производства совершенствовалиприемы и методы калькулирования. Наиболеестремительное совершенствованиекалькулирования как инструмент оценкирентабельности товаров, как способпреодоления конкуренции получило вусловиях промышленного производства.

Всовременной экономической литературекалькулирование определяется каксистема экономических расчетовсебестоимости единицы отдельных видовпродукции (работ, услуг). во времякалькулирования соизмеряются затратына производство с количеством выпущеннойпродукции и определяется себестоимостьединицы продукции.

Задачакалькулирования – определить издержки,которые приходятся на единицу носителя,то есть на единицу продукции (работ,услуг), предназначенной для реализациии, кроме того, для внутреннего потребления.

Конечнымрезультатом калькулирования являетсясоставление калькуляций. В зависимостиот целей калькулирования различаютплановую, сметную и фактическуюкалькуляции. Все они отражают расходына производство и реализацию единицыопределенного вида продукции в разрезекалькуляционных статей.

Плановаякалькуляция составляется на плановыйпериод на основе действующих на началоэтого периода норм и смет.

Сметнаякалькуляция рассчитывается припроектировании новых производств иконструировании вновь осваиваемыхизделий при отсутствии норм расхода.

Фактическая(отчетная) калькуляция отражаетсовокупность всех затрат на производствои реализацию продукции. Она используетсядля контроля за осуществлением плановыхзаданий по снижению себестоимостиразных видов продукции и, кроме того,для анализа и динамики себестоимости.

Калькулированиеразрешает изучить себестоимостьполученных во время производстваопределенных продуктов.

Предпосылкойкалькулирования является учетпроизводственных издержек (производственныйучет). Он первичен по отношению ккалькулированию.

Междукалькулированием и производственнымучетом существует тесная взаимосвязьи взаимозависимость. Тaким oбрaзoм, базойдля расчета себестоимости единицыпродукции является информация, собраннаяв системе производственного учетазависит от задач, стоящих передпредприятием в области калькулирования.

Калькулированиесебестоимости продукции (работ, услуг)условно можно подразделить на три этапа.На первом этапе исчисляется себестоимостьвсей выпущенной продукции в целом, навтором – фактическая себестоимость полюбoму виду продукции, на третьем -себестоимость единицы продукции,осуществленной работы либо оказаннойуслуги.

Вдействительности процесс калькулированияявляется более сложным и чередуется спроцессом учета затрат. После распределенияпервичных затрат калькулируетсясебестоимость продукции дoпoлнительныхпроизводств. На этом этапе калькулированиеусложняется, так как требуется учестьпредоставление взаимных услуг.

https://www.youtube.com/watch?v=FLkYKZ6Ubsg

Калькулированиесебестоимости продукции являетсяобъективно нужным процессом приуправлении производством.

Функционировавшиеранее калькуляционные системы преследовалиодну цель – оценить запасы готовойпродукции и полуфабрикатов собственногопроизводства, что требуется длявнутрипроизводственных целей и длясоставления внешней отчетности и, крометого, для определения прибыли. несмотряна знaчительность этой задачи, прежниесистемы калькулирования не содержалиинформации, пригодной для решения многихуправленческих задач.

Современныесистемы калькулирования болеесбалансированы. Содержащаяся в нихинформация разрешает не только находитьрешение традиционные задачи, но ипрогнозировать экономические последствиятаких ситуаций, как:

– целесообразностьдальнейшего выпуска продукции;

– установлениеоптимальной цены на продукцию;

– оптимизацияассортимента выпускаемой продукции;

-целесообразность обновления действующейтехнологии и станочного парка;

– оценкакачества работы управленческогоперсонала.

Источник: https://studfile.net/preview/6335973/page:31/

Перед реформацией баланса

Ежегодно любое предприятие сдает бухгалтерскую отчетность помимо других форм отчетности, а до этого проводится реформация баланса.

Но перед реформацией баланса надо обязательно провести ревизию финансово-хозяйственной деятельности, все ли документы переданы бухгалтеру, и все ли операции отображены в учете.

Реформацию делают, когда проведены все операции, посчитаны налоги и понятны результаты последнего отчетного месяца.

По закону бухгалтерский баланс обязательно формируется всеми фирмами по году и направляется в налоговую инспекцию и органы госстатистики до конца марта.

Можно составлять бухгалтерскую отчетность чаще, чем по итогам года, ежеквартально либо ежемесячного для собственного учета. Такая отчетность не требует представления ее в госорганы.

Отчетность формируется по определенной форме, которая закреплена в приказе Минфина № 66н от 02.07.10.

Каждый год проводится определенная процедура по реформации баланса с целью зафиксировать финансовый результат, имеются у фирмы доходы за год или получен убыток. Реформация баланса проводится строго 31 декабря и представляет собой закрытие оборотов по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки», которые формировались в отчетном году.

Инвентаризация

До того, как начать реформацию следует провести инвентаризацию, которая происходит поэтапно.

Для начала издается приказ по компании по форме № ИНВ-22, содержащий ФИО членов инвентаризационной комиссии.

Ими могут быть любые сотрудники фирмы, лучше включить в состав представителей бухгалтерской и технической службы. Также в приказе указываются причины инвентаризации, срок и что инвентаризируется.

Когда приказ подписан, собирается инвентаризационная комиссия, которая осуществляет точный подсчет имущества и проверяет его состояние. Если инспектируется нематериальный актив, то сверяются документы, подтверждающие право пользования.

Полученная информация по итогам инвентаризации заносится в соответствующие акты, в которых ставят свою подпись материально ответственные сотрудники, чтобы подтвердить факт присутствия при осмотре. Когда подсчет закончен информация сличается с данными бухгалтерии, а результат записывается в ведомости.

После подведения результатов инвентаризации составляется итоговый документ по форме № ИНВ-26, где фиксируется найденные излишки или недостача, необходимо также отразить способ их учета.

Сверка с дебиторами и кредиторами

Обязательно требуется провести сверку с дебиторами и кредиторами и составить соответствующий акт, при данной процедуре также проверяются соответствующие документы. Сверка с контрагентами всегда проводится:

– когда делается годовая отчетность;

– когда необходимо списать задолженность;

– при формировании резерва по невозвратным долгам.

Для начала составляется бухгалтерская справка о размере задолженности по данным учета. В ней указываются названия контрагентов, сумма долга и документы, подтверждающие взаимоотношения. Размер обязательств удобнее показывать по группам в соответствии со счетами учета.

По счетам 60, 62, 76 подтверждающими документами могут быть различного рода соглашения, договоры, контракты, в том числе, на поставку, подряд, аренду, агентские и так далее, а также первичные документы учета (товарные накладные, акты), выписки из банка и т.п.

Когда имеется задолженность по счетам 70, 71, 73, могут быть представлены платежные документы, приходные и расходные, кассовые ордера, авансовые отчеты, больничные листы, приказы руководителя о выплатах и поощрениях, о привлечении к материальной ответственности, соглашения, возмещающие денежные средства при использовании собственного имущества и т.п.

Бухгалтерия должна свериться с контрагентом и подтвердить имеющиеся суммы задолженности. Обычно используются для подтверждения сумм по расчетам с контрагентами акты сверки взаимных расчетов, они подписываются в двух экземплярах, по одному для стороны. Если такой акт подписан уполномоченным лицом стороны, то можно считать, что задолженность согласована и сверка проведена.

Но бывают случаи, когда задолженность можно подтвердить письмом, в котором контрагент признает свои долги.

Гораздо сложнее представляется процесс согласования расчетов с налоговой инспекцией и внебюджетными фондами, от госорганов надо получить справки с указанием размера долга.

По итогам сверки с контрагентами комиссией по инвентаризации составляется акт состояния расчетов по установленной форме ИНВ-17 в двух экземплярах (председателю комиссии и работнику бухгалтерской службы).

Основанием для составления акта расчетов является справка о дебиторской и кредиторской задолженности, документы по сверкам с контрагентами, справки по сверкам с бюджетом, фондами и иные документы, где стороны согласовывают имеющуюся сумму задолженности.

Когда имеются долги, где суммы не подтверждены другой стороной, где понятно, что долг не будет возвращен и истек срок давности, такие суммы выделяются в акте отдельно. В случае выявления безнадежной задолженности дебиторов и кредиторов, подготавливается приказ о списании безнадежных долгов и подписывается у руководителя предприятия.

Реформация баланса. Проводки

Первая часть реформации баланса завершена, переходим ко второй. В ходе деятельности фирма ведет учет своих доходов и затрат по основной деятельности, они учитываются на счете 90. Другие поступления и расходы на счете 91. Первоначально надо закрыть эти счета. К девяностому счету иногда открываются субсчета «Выручка» (90.

1), «Себестоимость»(90.2), «НДС» (90.3), «Прибыль/убыток от продаж» (90.9). Они открываются для того, чтобы вести раздельный учет полученного дохода и затрат. Для получения финансового результата из кредитового оборота по счету 90.1 «Выручка» нужно вычесть дебетовые обороты по другим субсчетам счета 90 («Себестоимость», «НДС» и т.п.

).

Каждый месяц надо определять результаты по счету 90, подводить итоги деятельности, отображать прибыль или убыток, производить закрытие месяца. При этом происходит списание показателей с субсчета 90.9 «Прибыль/убытки от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки» и делаются следующие проводки:

Д 90.9 – К 99 – учет прибыли за месяц ,

Д 99 – К 90.9 – учитывается убыток за месяц.

В результате учета при правильно проведенных операциях на конец года остатка на счете 90 не будет, а вот на субсчетах к 90 счету суммы накапливаются, их необходимо закрыть в ходе реформации, поэтому 31 декабря делаются следующие проводки:

Д90 субсчет «Выручка» К90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» – списана выручка, накопленная в течение года на специальном субсчете

Д90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» – К90 «Себестоимость продаж» – учтена себестоимость реализации по году.

К счету 91 также открываются субсчета «Прочие доходы» (91.1), «Прочие расходы» (91.2) и «Сальдо прочих доходов и расходов» (91.3).

Здесь накапливаются доходы и расходы, не связанные с основной деятельностью, например, полученная безвозмездно помощь или когда платятся проценты за пользование кредитными денежными средствами. На специальном субсчете 91.

3 ведется ежемесячный учет сальдо прочим доходам/расходам. По счету 91 результат определяется, когда мы из прочих доходов (К91.1) вычитаем прочие расходы (Д91.2).

Каждый месяц с субсчетов 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки» переносятся результаты и делаются проводки:

Д 91.9- К 99 – фиксация дохода за месяц;

Д 99 – К 91.9 – принятие убытка за месяц.

Рассмотрим пример по ежемесячному закрытию счетов 90 и 91.

На 29.02 у нас сальдо по субсчетам следующее: 90.1 – 2 000 р., 90.2 – 600 р., 90.3 – 100 р., 91.1 – 50 р., 91.2 – 150 р. Прибыль по основной деятельности составляет 1 300 р. (2000-600-100), от прочей деятельности убыток 100 р. (50-150).

Делаем проводки:

Д 90.9 – К 99   – 1300           (прибыль от продажи)

Д 99 – К 91.9   – 100 (убыток от других видов деятельности).

В итоге на 90 и 91 сальдо равно нулю, а на 99 счете прибыль 1 200 р. В балансе отражается в строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В результате закрытия счетов 90 и 91 на 1 января синтетические счета и субсчета не будут иметь сальдо. На этом завершен очередной этап реформации.

На следующем этапе закрывается счет 99 «Прибыли и убытки» где каждый месяц накапливались суммы наших доходов и расходов. Полученные данные переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

На счете 99 могут быть открыты тоже субсчета «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности», «Прибыли и убытки от прочих доходов и расходов» (куда переносятся результаты работ помесячно), «Налоговые пени и штрафы». Если мы хотим закрыть субсчета, то нужно ввести специальный субсчет, к примеру, «Сальдо прибылей и убытков» для подсчета итогового результата (как по счетам 90 и 91) и закрыть здесь все субсчета 99 счета.

Когда компания в своей деятельности использует ПБУ 18/02, то она ведет налоговый и бухгалтерский учет, которые создают разницы и их надо учитывать. Благодаря этому налог на прибыль начисляется не проводкой Д 99 – К68, а учитывается условный доход (расход) по налогу на прибыль.

Многие фирмы добавляют к счету 99 специальный субсчет 99-2 «Налог на прибыль», а также открывают субсчета второго ряда 99-2-1 «Условный расход по налогу на прибыль» и т.п. Информация со всех субсчетов переносится также субсчет «Сальдо прибылей и убытков» и на данном субсчете формируется конечный результат, который перенесется на счет 84.

К примеру, ООО «Любава» по итогам года имеет следующие остатки на счете 99:

– сальдо по кредиту 99.1 «Прибыли и убытки» – 550 000 р.;

– сальдо по дебету 99.2.1 «УР по налогу на прибыль» – 109 800 р.;

– сальдо по дебету 99.2.3 «ПНО» – 15 000 р.

Проводим закрытие 99 счета:

Д99.1 К99.9 – 550 000 р, (закрытие субсчета 99.1)

Д99.9 К99.2.1 – 109 800 р. (закрытие субсчета 99.2.1)

Д99.9 К 99.2.3 – 15 000р. (закрытие субсчета 99.2.3)

Сальдо по кредиту 99.9 равняется 440 185 р. (550 000 – 109 800 – 15 000).

Закрывается счет 99.9: Д99.9 – К 84 – 440 185 р.

Когда происходит реформация баланса, проводки следующие:

Д 90.1 – К 90.9           – подведен итог субсчета «Выручка»

Д 90.9 – К 90.2 (90.3 и т.д.) – подытожены другие субсчета

Д 91.1 – К 91.9 – подведен итог субсчета «Прочие доходы»

Д 91.9 – К 91.2           – результат субсчета «Прочие расходы»

Д 99.1 (99.9) – К 99.9 (99.1) – отображен результат деятельности до налогообложения

Д 99.2 (99.9) – К 99.9 (99.2) – отражен УР/УД по налогу на прибыль   

Д 99.9 – К 99.3 – отражено постоянное налоговое обязательство

Конечное сальдо по счету 99 направляется на счет 84. Произошла реформация баланса. Проводки:

Д99 субсчет «Сальдо прибылей и убытков» и К84 субсчет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – списана полученная за год прибыль.

Д84 субсчет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» К 99 субсчет «Сальдо прибылей и убытков» – списан полученный за год убыток.

После всех операций получается, что сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» на 1 января следующего года станет равно нулю. По итогу всех проведенных процедур реформация баланса завершается, можно приступать к ведению учета с нового года и распределить прибыль при наличии.

Российским законодательством предусмотрено, что решение о распределении прибыли принимается общим собранием участников либо акционеров, то есть собственники предприятия должны решить, куда пойдут деньги. Они могут остаться в распоряжении компании либо выплачены участникам (акционерам) в виде дивидендов.

https://www.youtube.com/watch?v=wkdOEdv2Ips

К примеру, за год компания получила доход от основного вида деятельности (К99) 400 000 р., убыток от прочих видов 54 000 р. (Д99). Также начислен налог на прибыль 70 000 руб. Итого прибыль на 31 декабря будет равна 276 000 рублей (400 000 – 54 000 – 70 000). Данная прибыль будет включаться в состав нераспределенной прибыли и совершается проводка Д99 К 84 – 276 000 рублей. 

Источник: https://spmag.ru/articles/reformaciya-balansa

Реформация баланса за 2019 год: правила, проводки

Реформация счета примеры

Перед составлением годовой отчетности необходимо выполнить одну важную операцию — закрыть 2019 год в бухгалтерском учете и сделать реформацию баланса.

Когда проводят реформацию баланса в 2020 году

Реформацию баланса проводят после того, как отражены все финансовохозяйственные операции, начислены необходимые налоги и определены финансовые результаты последнего месяца.

Реформации баланса — это закрытие (обнуление) некоторых бухгалтерских счетов. В обязательном порядке закрывают счета учета реализации и финансовых результатов — 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки». Остаток со счета 99 списывают на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Реформация баланса — подготовка к заполнению баланса организации.

Провести реформацию баланса удобно в программе БухСофт. Сделайте это в несколько кликов. Программа сама сделает нужные проводки и подготовит баланс к сдаче по ТКС.

Провести реформацию онлайн

Как подготовиться к реформации баланса в 2020 году

Перед тем как приступить к реформации баланса, обязательно удостоверьтесь, что все документы сданы в бухгалтерию и все финансово-хозяйственные операции отражены на счетах бухгалтерского учета.

Для этого проведите инвентаризацию (как это сделать, мы рассказали в статье).

И только после того, как вы будете уверены, что в бухгалтерском учете все отражено правильно, начните делать реформацию.

Обратите внимание: у вас не получится провести реформацию, пока вы не подвели итоги налогового учета при УСН и не рассчитали сумму «упрощенного» (минимального) налога по итогам года.

Ведь «упрощенный» либо минимальный налог должны быть отражены в бухгалтерском учете того периода, к которому они относятся, то есть в 2019 году.

А пока их сумма неизвестна, у вас на счете 99 не сформированы еще все расходы, которые влияют на реформацию баланса.

Поэтому приступайте к реформации после того, как начислите налог по упрощенной системе. Отразите его в бухгалтерском учете проводкой по состоянию на 31 декабря 2019 года:

ДЕБЕТ 99 субсчет «Единый налог при УСН» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по единому налогу при УСН»

— начислен «упрощенный» налог по итогам года.

После чего, также по состоянию на 31 декабря, выполняйте реформацию баланса. Далее мы расскажем о ее основных этапах.

1 этап реформации баланса: Закройте счета, на которых в течение года отражали доходы и расходы компании

В течение года все доходы и расходы организации по основным видам деятельности вы учитывали на счете 90 «Продажи». Все остальные поступления и затраты, не связанные с основной деятельностью, отражали на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Так вот, в ходе первого этапа реформации данные счета вам нужно будет закрыть. Расскажем, как это делать.

Счет 90 «Продажи». К этому счету у вас могут быть открыты такие субсчета, как «Выручка», «Себестоимость продаж» и «Прибыль/убыток от продаж».

На субсчете «Выручка» в течение отчетного года вы отражали доход от реализации товаров, работ и услуг. На субсчете «Себестоимость» — затраты на производство (реализацию) продукции (работ, услуг).

Ежемесячно финансовый результат от продаж — прибыль или убыток (положительную или отрицательную разницу между выручкой и себестоимостью) — относили на субсчет «Прибыль/убыток от продаж».

А затем последним днем месяца прибыль или убыток списывали с субсчета «Прибыль/убыток от продаж» счета 90 на счет 99 субсчет «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности», формируя ежемесячно такие проводки:

ДЕБЕТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» КРЕДИТ 99 субсчет «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности»

— отражена прибыль от обычных видов деятельности за месяц;

ДЕБЕТ 99 субсчет «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности» КРЕДИТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж»

— отражен убыток от обычных видов деятельности за месяц.

https://www.youtube.com/watch?v=j6P0ZPWwNk8

Таким образом, если в течение года все операции у вас формировались верно, то на конец года счет 90 у вас должен иметь нулевое сальдо.

А вот на субсчетах, открытых к счету 90, в течение года суммы накапливались, поэтому субсчета имеют остатки. Их вам и нужно закрыть (обнулить) в ходе реформации.

Для этого сделайте следующие проводки по состоянию на 31 декабря:

ДЕБЕТ 90 субсчет «Выручка» КРЕДИТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж»

— списана выручка, накопленная в течение года на субсчете «Выручка»;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» КРЕДИТ 90 субсчет «Себестоимость продаж»

— списана себестоимость продаж, накопленная в течение года на субсчете «Себестоимость продаж».

ООО «Рига» применяет упрощенную систему налогообложения. Основной вид деятельности фирмы — оптовая торговля. В 2019 году организация получила выручку от реализации товаров — 800 000 руб. (кредитовое сальдо счета 90 субсчета «Выручка»).

Себестоимость проданных товаров за год — 250 000 руб. (дебетовое сальдо счета 90 субсчета «Себестоимость продаж»). Прибыль компании от продаж за 11 месяцев 2019 года, списанная на счет 99, составила 400 000 руб.

(дебетовое сальдо счета 90 субсчета «Прибыль/убыток от продаж»).

Чтобы закрыть счет 90, бухгалтер компании вначале досписала прибыль за декабрь в сумме 150 000 руб. (800 000 руб. – 250 000 руб. – 400 000 руб.) записью:

ДЕБЕТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» КРЕДИТ 99 субсчет «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности»

— 150 000 руб. — отражена прибыль от продаж за декабрь 2019 года.

Затем бухгалтер ООО «Рига» по состоянию на 31 декабря 2019 года закрыла счет 90 следующими проводками:

ДЕБЕТ 90 субсчет «Выручка» КРЕДИТ 90 «Прибыль/убыток от продаж»

— 800 000 руб. — списана выручка, накопленная в течение года;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» КРЕДИТ 90 субсчет «Себестоимость продаж»

— 250 000 руб. — списана себестоимость от продаж, накопленная в течение года.

После таких записей сальдо по всем субсчетам счета 90 станет нулевым, то есть счет 90 закроется (обнулится).

Счет 91 «Прочие доходы и расходы». К данному счету открываются следующие субсчета: «Прочие доходы», «Прочие расходы» и «Сальдо прочих доходов и расходов».

Так, на субсчете «Прочие доходы» в течение года вы накапливали доходы, не связанные с вашей основной деятельностью (например, активы, полученные безвозмездно, суммы списанной кредиторской задолженности и пр.).

А на субсчете «Прочие расходы» отражали затраты, не имеющие отношения к основным видам деятельности (например, уплаченные проценты по кредитам, суммы списанной дебиторской задолженности, затраты по рассмотрению судебных дел и пр.).

Ежемесячно вы определяли сальдо прочих доходов и расходов на субсчете «Сальдо прочих доходов и расходов». А в конце каждого месяца разницу между доходами и расходами относили на счет 99 субсчет «Прибыли и убытки от прочих доходов и расходов», делая при этом записи:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» КРЕДИТ 99 субсчет «Прибыли и убытки от прочих доходов и расходов»

— отражена прибыль по прочим операциям за месяц;

ДЕБЕТ 99 субсчет «Прибыли и убытки от прочих доходов и расходов» КРЕДИТ 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»

— отражен убыток по прочим операциям за месяц.

https://www.youtube.com/watch?v=j6P0ZPWwNk8

Таким образом, на конец года счет 91 у вас будет иметь нулевое сальдо.

А вот на субсчетах, открытых к счету 91, суммы в течение года накапливались. Поэтому на них будут числиться остатки, которые нужно обнулить. Для этого сделайте такие записи:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие доходы» КРЕДИТ 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»

— списан доход, накопленный в течение года на субсчете «Прочие доходы»;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие расходы»

— списан расход, накопленный в течение года на субсчете «Прочие расходы».

Воспользуемся условиями примера 1. Допустим, что ООО «Рига», помимо основной деятельности на «упрощенке» (торговли), еще сдает имущество в аренду и имеет от этой деятельности прочий доход. А также выплачивает проценты за пользование кредитом (прочий расход).

За 2019 год доход от сдачи в аренду составил 480 000 руб. (кредитовое сальдо счета 91 субсчета «Прочие доходы»), сумма выплаченных процентов по кредиту — 60 000 руб. (дебетовое сальдо счета 91 субсчета «Прочие расходы»). За 11 месяцев 2019 года прибыль по прочим операциям составила 385 000 руб.

Чтобы закрыть счет 91, бухгалтер компании вначале досписала прибыль по прочим операциям за декабрь в сумме 35 000 руб. (480 000 руб. – 60 000 руб. – 385 000 руб.) проводкой:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» КРЕДИТ 99 субсчет «Прибыли и убытки от прочих доходов и расходов»

— 35 000 руб. — отражена прибыль по прочим операциям за декабрь.

После этого бухгалтер ООО «Рига» по состоянию на 31 декабря 2019 года закрыла счет 91 следующими записями:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие доходы» КРЕДИТ 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»

— 480 000 руб. — списан доход от прочего вида деятельности;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие расходы»

— 60 000 руб. — списан расход от прочего вида деятельности.

После оформления таких проводок сальдо по всем субсчетам счета 91 станет нулевым, то есть счет 91 закроется (обнулится).

В результате сделанных записей дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам, которые были открыты к счету 90 и счету 91, будут равны друг другу. Поэтому на 1 января 2020 года ни синтетические счета, ни субсчета, открытые к ним, сальдо иметь не будут. На этом первый этап реформации считается завершенным.

Заполнить баланс онлайн в программе Бухсофт

2 этап реформации баланса: Включите финансовый результат, полученный за год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка

На данном этапе реформации баланса вам надо будет закрыть счет 99 «Прибыли и убытки», на котором месяц за месяцем в течение года вы копили данные о прибылях и убытках.

И перенести конечный результат за год (итоговое сальдо по счету 99, кредитовое — прибыль, дебетовое — убыток) в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка на счет 84 «Нераспределнная прибыль (непокрытый убыток)».

Так, на счете 99 у вас могут быть открыты такие субсчета: «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности», «Прибыли и убытки от прочих доходов и расходов» (именно на эти субсчета вы переносили результат работы за каждый месяц), «Налоговые пени и штрафы», «Единый налог при УСН».

Чтобы закрыть субсчета, введите отдельный субсчет, например субсчет «Сальдо прибылей и убытков», для определения конечного результата (по аналогии со счетами 90 и 91). И закройте на него все открытые на счете 99 субсчета.

Итоговое сальдо по счету 99 спишите на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Для этого сформируйте проводки:

ДЕБЕТ 99 субсчет «Сальдо прибылей и убытков» КРЕДИТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

— списана прибыль, полученная по итогам работы за год;

ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» КРЕДИТ 99 субсчет «Сальдо прибылей и убытков»

— списан убыток, полученный по итогам работы за год.

Таким образом, сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» на 1 января 2020 года у вас станет нулевым.На этом реформация баланса заканчивается. И вы можете приступать к составлению бухгалтерской отчетности и распределению прибыли.

Воспользуемся условиями примеров 1 и 2 и посмотрим, как бухгалтер ООО «Рига» закрыла счет 99 и определила финансовый результат работы организации за 2019 год.

Допустим, за год сумма единого налога, начисленного при упрощенной системе налогообложения, составила 80 000 руб. (дебетовое сальдо счета 99 субсчета «Единый налог при УСН»), из которых в IV квартале (31 декабря) было начислено 18 000 руб.

Бухгалтер фирмы на сумму доначисленного налога 31 декабря сделала запись:

ДЕБЕТ 99 субсчет «Единый налог при УСН» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по единому налогу при УСН»

— 18 000 руб. — доначислен единый налог при УСН по итогам работы за 2019 год.

Затем, чтобы закрыть все субсчета, открытые к счету 99, бухгалтер ввела специальный субсчет «Сальдо прибылей и убытков». И сделала следующие проводки:

ДЕБЕТ 99 субсчет «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности» КРЕДИТ 99 субсчет «Сальдо прибылей и убытков»

— 550 000 руб. (400 000 руб. + 150 000 руб.) — списана прибыль от обычных видов деятельности;

ДЕБЕТ 99 субсчет «Прибыли и убытки от прочих доходов и расходов» КРЕДИТ 99 субсчет «Сальдо прибылей и убытков»

— 420 000 руб. (385 000 руб. + 35 000 руб.) — списана прибыль от прочих операций;

ДЕБЕТ 99 субсчет «Сальдо прибылей и убытков» КРЕДИТ 99 субсчет «Единый налог при УСН»

— 80 000 руб. — списан налог при УСН в уменьшение финансового результата по итогам года;

ДЕБЕТ 99 субсчет «Сальдо прибылей и убытков» КРЕДИТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

— 890 000 руб. (970 000 руб. – 80 000 руб.) — зачислена сумма чистой прибыли за 2019 год в состав нераспределенной прибыли.

Изменился бухучет малого бизнеса

Перечень всех изменений:

Источник: https://www.26-2.ru/art/177759-reformatsiya-balansa-2020

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.