+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Расчет налога на имущество юр лицесли ос приобретено в сентябре 2019 года

Содержание

Налог на имущество: как рассчитать в 2019 году, формула расчета, расчет калькулятором онлайн

Расчет налога на имущество юр лицесли ос приобретено в сентябре 2019 года

Плательщиками налога на имущество являются юридические и физические лица, а также ИП. Рассмотрим, как его рассчитать в 2019 году. В статье есть удобный онлайн-калькулятор.

Внимание! Правильно определить сумму налога и успешно по нему отчитаться вам помогут:

Кто обязан рассчитать налог на имущество

Обязанность по уплате налога есть у всех собственников недвижимости, которая находится в РФ и указана в перечне объектов налогообложения. Статус собственника-физлица значения не имеет. Это может быть гражданин РФ, гражданин иностранного государства, а также лица, не имеющие гражданства.

Налог платят российские и иностранные юридические лица. Но у иностранных фирм обязанность возникает, когда они ведут деятельность в РФ:

  • через постоянные представительства;
  • либо имеют на территории РФ недвижимость.

Кроме того, юрлица обязаны сдавать декларацию и расчет авансового платежа по налогу на имущество. Эти документы есть в программе БухСофт. Отчеты всегда на актуальных бланках с учетом всех изменений закона. Программа заполнит формы автоматически. Вам лишь останется их скачать. Перед отправкой в налоговую инспекцию отчеты тестируются всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

Декларация по налогу на имущество онлайн

Перечисление налогового платежа производят вне зависимости от того, использует собственник имущество в отчетном году или нет.

Расчет налога на имущество делают только юридические лица.

За физлиц и ИП расчет имущественного налога выполняют ИФНС. Налоговики пришлют уведомление об уплате налога по местонахождению имущества либо по адресу места проживания собственника. Срок вручения уведомления – не позднее 30 рабочих дней до даты наступления крайнего срока платежа.

Какие объекты недвижимости участвуют в расчете имущественного налога

Юридические лица платят налог:

  • по среднегодовой стоимости объектов недвижимости, принятых к учету в качестве основных средств (см. таблицу 1);
  • по кадастровой цене по отдельным объектам недвижимости (см. таблицу 2).

С 1 января 2019 года движимое имущество не является объектом налогообложения во всех субъектах РФ.
Некоторые категории недвижимого имущества с кадастровой стоимостью облагаются в особом порядке. Так, жилые строения являются объектом налогообложения даже если не отражены в составе основных средств.

Проверьте по схеме, является ли ваша недвижимость объектом налогообложения:

Объекты налогообложения юрлиц см. в таблице 1.

Таблица 1. Налогооблагаемые объекты юридических лиц

По какой стоимости облагаетсяВид объектаРасшифровка
СреднегодоваяОбъекты в составе ОС
  • находящиеся в собственности;
  • взятые в аренду;
  • взятые в лизинг;
  • взятые в доверительное управление;
  • полученные в рамках товарищества
КадастроваяНедвижимое имущество
  • деловые и административные центры;
  • торговые комплексы;
  • помещения под офисы;
  • для торговли;
  • под заведения общепита;
  • для бытового обслуживания
  • жилые строения, не отраженные в бухучете в составе ОС

Решение о расчете налога на имущество по кадастровой стоимости принимают власти субъектов РФ. Они закрепляют его соответствующими законами.

Власти не вправе принять закон без предварительно утвержденных результатов кадастровой оценки недвижимости.

Приведем недвижимость юрлиц, которая не является объектом налогообложения либо освобождена от него федеральным законодательством.

  1. Не относятся к объектам налогообложения:
  • ОС первой и второй групп амортизации по Классификации (утв. пост. Правительства от 01.01.2002 № 1);
  • космические корабли;
  • суда из Российского международного реестра;
  • земельные участки;
  • природные объекты и ресурсы;
  • объекты, зарегистрированные как федеральное наследие культуры;
  • атомные ледоколы;
  • ядерные объекты, построенные в научных целях и т.д.
  1. Освобождены положениями федерального законодательства (см. таблицу 3).

Таблица 3. Федеральные льготы по налогу на имущество

Категория юрлица или имуществаРасшифровка
Полностью освобождены
Производства протезной и ортопедической продукцииФирмы, которые по обращениям граждан производят протезно-ортопедическую продукцию, являющуюся таковой на основании Общероссийского классификатора продукции (ОПП)
Коллегии и бюро адвокатов, а также юридические консультацииВсе виды имущества
Участники проекта «Сколково»Все виды имущества:

  • если статус участника проекта «Сколково» действующий;
  • прибыль нарастающим итогом с начала года составила не более 300 млн руб.;
  • в ИФНС представлены документы, подтверждающие первые два условия
Не облагаются определенные категории объектов
Профильное имущество религиозных организацийОбъекты, используемые для богослужений, в том числе имущество из перечня, утв. пост. Правительства от 31.03.2001 № 251
Профильное имущество общественных объединений инвалидовЕсли доля инвалидов составляет 80% процентов от общего количества работников
Имущество компаний с уставным капиталом, полностью состоящим из вкладов общественных объединений инвалидовПри этом:

  • среднесписочная численность инвалидов в штате более 50%;
  • доля зарплаты инвалидов более 25% от ФОТ;
  • объекты не участвуют в операциях с подакцизной продукцией и полезными ископаемыми;
  • фирма не является брокером или иным посредником;
  • объекта нет в перечне, утв. пост. Правительства от 18.02.2004 № 90
Имущество фармакомпанийПри этом:

  • оно задействовано для производства иммунобиологических ветеринарных препаратов против эпидемий и эпизоотий;
  • компания оформила лицензию на производство;
  • фармацевтика – главный вид деятельности;
  • ведется раздельный учет необлагаемого налогом имущества
Энергоэффективные объектыПри этом:

  • имущество ввели в эксплуатацию не позднее трех лет;
  • имущество является движимым или жилым домом;
  • имущество имеет высокий энергоэффективный класс или высокую энергоэффективность (А, А+, А++);
  • до постановки на учет на него оформлен энергетический паспорт;
  • объект не эксплуатировали;
  • объект не был получен от реорганизованного юрлица

Приведем перечень объектов налогообложения для физических лиц и ИП.

  1. Все жилые и нежилые строения на земельном участке:
  • предназначенном для личного подсобного хозяйства;
  • дачного хозяйства;
  • огородничества;
  • садоводства;
  • индивидуального жилищного строительства.
  1. Квартиры и отдельные комнаты.
  2. Гаражи и машино-места.
  3. Единые недвижимые комплексы, соответствующие требованиям статьи 133.1 ГК РФ.
  4. Объекты незавершенного строительства.
  5. Другие постройки, здания, сооружения и помещения.

Физлицам также положены налоговые льготы. Есть два вида льгот:

  1. Федеральные льготы, установленные статьей 407 НК РФ для определенных категорий граждан. Они полностью освобождают их от уплаты налога на имущество. Действуют на всей территории РФ.
  2. Местные, установленные законодательством местных органов власти. В городах Москва, Санкт-Петербург и Севастополь – законами этих городов. Могут установить как дополнительные льготы, так и основания и условия их применения. Действуют на территории конкретного муниципального образования.

Как рассчитывается налог на имущество

Приведем алгоритм как считать налог на имущество:  

Шаг 1. Установить все налогооблагаемое имущество организации.

См. выше.

Шаг 2. Проверить, применимы ли к нему федеральные и региональные льготы.

См. выше.

Шаг 3. Определить налоговую базу.

Это может быть:

  • кадастровая стоимость объектов (см. выше);
  • среднегодовая стоимость объектов (см. выше).

Базу рассчитывают отдельно:

  • по имуществу,расположенному по месту нахождения головного офиса российской компании или постоянного представительства иностранной организации;
  • каждого обособленного подразделения с отдельным балансом;
  • находящемуся вне местонахождения организации (отдельно по каждому объекту);
  • которое входит в Единую систему газоснабжения;
  • налог с которого определяют по кадастровой стоимости;
  • которое облагается по разным ставкам;
  • используемому в рамках договора простого или инвестиционного товарищества;
  • находящемуся в доверительном управлении или купленному в рамках такого договора;
  • применяемому в рамках концессионных соглашений.

В отношении ОС, расположенных сразу в нескольких регионах России действует особый порядок определения налоговой базы. К таким объектам, например, относятся трубопроводы, электросети, железнодорожные магистрали. Налоговую базу считают раздельно. Делают пропорциональный расчет части стоимости ОС, расположенного в соответствующем регионе.

Шаг 4. Узнать налоговые ставки

В налоговом кодексе установлены максимальные ставки:

  1. Общая – 2,2%. Применяют, когда нельзя использовать льготу или пониженную ставку.
  2. В отношении имущества с кадастровой стоимостью:
  • 1,5%- для юридических лиц города Москвы;
  • 2% – для остальных субъектов РФ.

Узнать налоговую ставку в своем регионе можно на сайте ФНС:

Шаг 5. Рассчитать налог на имущество по формуле расчета.

Формула расчета налога на имущество зависит от вида налоговой базы.

1. Формулы для расчета по среднегодовой стоимости

Рассмотрим на примере.

Пример

Местонахождение компании – г. Москва. Она не имеет объектов недвижимости в других субъектах РФ.

Средняя стоимость ОС, включаемых в расчет налога:

  • за I кв. – 1 980 000 руб.;
  • полугодие – 2 100 000 руб.;
  • 9 мес. – 1 086 000 руб.

Среднегодовая стоимость – 1 722 000 руб.

Налоговая ставка – 2,2%.

Суммы авансовых платежей по итогам отчетных периодов:

1 980 000 руб. × 2,2% : 4 = 10 890 руб.;

2 100 000 руб. × 2,2% : 4 = 11 550 руб.;

1 086 000 руб. × 2,2% : 4 = 5973 руб.

Налог за год:

1 722 000 руб. × 2,2% – 10 890 руб. – 11 550 руб. – 5973 руб. = 9471 руб.

2. Формулы для расчета по кадастровой стоимости

Но следует применять специальные корректирующие коэффициенты, если право собственности на имущество возникло или утрачено в течение года.

Формула для расчета времени фактического владения ОС:

Коэффициент, применяемый в случае изменения качественных и (или) количественных характеристик объекта:

Пример

Онлайн-калькулятор

Специальный сервис ФНС поможет как правильно рассчитать налог на имущество:

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1983-kak-rasschitat-nalog-na-imushchestvo-v-2019-godu

Налог на имущество организаций в 2019 году

Расчет налога на имущество юр лицесли ос приобретено в сентябре 2019 года

Летние поправки в законодательстве 2018 года привели к изменению взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками. Были внесены ряд изменений, которые затронули как камеральную, так и выездную проверку. В этих изменениях есть полезные нюансы для налогоплательщиков, которые помогут грамотно отвечать на вопросы налоговой.

Основные новшества

Налог на имущество — это региональный налог: помимо гл. 30 НК он устанавливается еще и региональными органами власти.

С 1 января 2018 года прекратила действие федеральная льгота, которая частично или полностью освобождала от налога движимое имущество компаний, принятое на учет как основные средства с 1 января 2013 года (п. 25 ст. 381 НК). Право устанавливать самостоятельно такую льготу предоставили регионам.

Именно они решают, будут ли льготировать или нет эти объекты основных средств. И часть субъектов приняли соответствующие нормативные акты на 2018 год. Такое решение, в частности, было принято Владимирской областью (Закон от 27.12.2017 № 135‑ОЗ), Ивановской областью (Закон от 11.12.

2017 № 94‑ОЗ), Московской областью (Закон от 03.10.2017 № 159/2017‑ОЗ) и др. Получить актуальную информацию о ставках и льготах по имущественным налогам можно на сайте ФНС с помощью специального сервиса. 

Минфин и налоговая не раз напоминали о том, что, если субъект не принимал никаких решений, то тогда нужно ориентироваться на нормы федерального закона, согласно которому льгота отсутствует и поэтому объекты основных средств следует включать в расчет налогооблагаемой базы. Если региональные нормы приняты не были, то ставка налога в 2018 году была 1,1 %.

Когда организация заявляет льготу, налоговые органы, согласно п. 6 ст. 88 НК, могут проводить углубленную камеральную проверку налоговой декларации. То есть в субъектах, в которых предоставлена льгота, нужно пояснять, что нормой воспользовались правильно.

На 2019 год действует Федеральный закон от 3.08.2018 № 302-ФЗ. Но в силу п. 6 ст. 88 НК по годовой декларации за 2018 год придется давать пояснения по льготируемому движимому имуществу. А начиная с отчетности за первый квартал 2019 года у таких компаний уже не будет оснований обосновывать при камеральной проверке, какое имущество они включили в расчет налоговой базы.

Существенные поправки внес Федеральный закон от 03.08.2018 N 334-ФЗ, согласно которому при изменении характеристик объекта налог на имущество считают по новой кадастровой стоимости со дня внесения сведений в ЕГРН.

Субъекты своими законодательными актами устанавливают, у кого какое имущество будет облагаться по кадастровой стоимости.

По-прежнему налог на имущество не платится, но если недвижимость попала по кадастровой стоимости в перечень субъекта, то налог на недвижимость возникает и при спецрежиме.

На 2019 год установлено, что налог можно пересчитывать за все периоды, когда применялась прежняя стоимость, если в 2019 году изменилась кадастровая стоимость. Это связано с поправками, внесенными в ст. 52 и ч. 2 НК РФ.

Изменения кадастровой стоимости могут быть связаны с исправлением технической ошибки в величине кадастровой стоимости или уменьшением налога в результате корректировки ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости.

Также могут быть изменения из-за решения комиссии или суда об установлении рыночной стоимости.

В 2019 году с 1,9 до 2,2 % повышаются предельные налоговые ставки по законам субъектов РФ — в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью этих объектов (пп. 1, 3 ст. 380 НК РФ).

К 70 субъектам РФ, в которых в соответствии с региональными законами действует порядок налогообложения объектов недвижимости организаций исходя из кадастровой стоимости, присоединились еще четыре региона: Иркутская, Курская, Смоленская области и Чувашия.

Поэтому нужно обращать внимание на то, какие законодательные особенности предусмотрены субъектами. Как правило, субъекты принимают законодательные акты с учетом того, что они должны быть опубликованы не позднее чем за месяц до начала налогового периода.

Поскольку налоговый период на налог по имуществу — год, то все законодательные акты должны были быть приняты к 1 декабря 2018 года. Однако есть исключение с Законом г. Москвы от 20.02.2019 № 7, который был принят в феврале, но распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года.

Для расчета налога на имущество организаций помимо Налогового кодекса используется бухгалтерский учет, но в нем существенных изменений не произошло. Поэтому основными документами для ведения учета и расчета налога на имущество остаются:

Движимое и недвижимое имущество: как разграничить?

В прошлом году вышли сразу два письма налоговой – Письмо ФНС от 02.08.2018 № БС-4-21/14968@ и Письмо ФНС РФ от 01.10.2018 N БС-4-21/19038@. В этих документах приводятся критерии разграничения видов имущества.    

Так, недвижимое имущество подлежит обязательной государственной регистрации, о чем свидетельствует запись в ЕГРН. Если такой записи нет, то дальше смотрим: если в соответствии со ст.

130 ГК РФ есть прочная связь объекта с землей и невозможно перемещение либо если при перемещении будет несоразмерный ущерб для эксплуатации основного средства, то тогда это будет считаться недвижимым имуществом.

Для объекта капитального строительства нужны документы: технический учет или техническая инвентаризация объекта в качестве недвижимости, разрешения на строительство и (или) ввод в эксплуатацию, проектная или иная документация на создание объекта и (или) о его характеристиках.

В Письме ФНС от 18.10.2018 № БС-4-21/20327@ анализируется судебная практика по налогу на имущество, когда возникают вопросы о квалификации объектов в качестве движимых или недвижимых. В частности, в нем приводится постановление Арбитражного суда Московского округа, в котором разбираются объекты типа «технологические трубопроводы» и «газоходы».

У компании был вывод апелляционной инстанции о том, что эти объекты движимые. В качестве аргументов указывалось то, что такие объекты являются сборно-разборными конструкциями, имеющими в своем составе отводы, тройники, клапаны, опоры и т.д., что делает возможным их перемещение на новое место при сохранении эксплуатационных качеств.

Но суд все же вынес окончательное решение о том, что такое имущество — недвижимое.

Другая спорная ситуация приводится в Постановлении Арбитражного суда СЗО от 18.05.2018 № Ф07-5328/2018 по делу № А05-1595/2017. В данном случае поднимается вопрос об отнесении комплекта трансформаторов к недвижимому имуществу и, как следствие, значительному занижению налоговой базы по налогу на имущество организаций.

Суды рассматривают трансформаторную подстанцию с находящимися в ней трансформаторами как единую сложную вещь и считают, что она является объектом недвижимого имущества, поскольку вынужденное деление единого комплекса «приводит к фактической невозможности использования имущества по целевому назначению и осуществления деятельности по оказанию услуг по передаче электрической энергии».

Новая налоговая декларация

Приказ ФНС от 4.10.2018 № ММВ-7-21/575@ утвердил новую форму декларации и расчета по налогу на имущество и изменил порядок ее заполнения. Ее нужно применять, начиная с отчетности за 2019 год.

На что нужно обратить внимание:

  • исчезло поле Раздела 2 «в том числе недвижимое имущество» (код строки 141) и «Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 31.12 (в рублях)» (код строки 270);
  • удалены поля для указания местонахождения обособленных подразделений организации, имеющих отдельный баланс;
  • добавлены положения, позволяющие учитывать изменение кадастровой стоимости при исчислении налога (в Разделе 3 появилась строка с кодом 095 «Коэффициент Ки»);
  • появились новые положения — чтобы можно было исчислить налог в случае изменения кадастровой стоимости в результате изменения в течение налогового периода качественных или количественных характеристик объекта, при возникновении или, наоборот, прекращении у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности;
  • внесено поле «Адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории Российской Федерации» (код строки 030 Раздела 2.1). Его нужно заполнять, если у объекта недвижимого имущества отсутствует кадастровый номер и условный номер, которые указаны в ЕГРН, и имеется инвентарный номер, а также присвоенный адрес на территории РФ;
  • В Порядке заполнения декларации появилось приложение № 7 «Коды субъектов Российской Федерации»;
  • в п. 1.6 Порядка исчезли положения о процедуре представления одной налоговой декларации в отношении подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ суммы налога, по согласованию с налоговым органом по субъекту РФ.

Еще стоит обратить внимание на Письмо ФНС от 05.12.2018 № БС-4-21/23605. Перед тем как сдать налоговую декларацию, вы можете благодаря этому письму посмотреть, какие должны быть соотношения показателей декларации по налогу на имущество.

В 2019 году начинает действовать новшество: если у налогоплательщика в нескольких инспекциях одного субъекта есть объекты недвижимости, то у него есть возможность предоставлять единую отчетность и единую декларацию в любой из налоговых органов (Письмо ФНС от 21.11.2018 № БС-4-21/22551@). Поскольку налог на недвижимость — региональный, всё будет идти в один субъект. В отчетность нужно будет включать все объекты недвижимости, которые находятся в этом регионе и облагаются налогом по среднегодовой стоимости.  

Налоговый орган следует поставить в известность о выборе конкретной инспекции и о том, что вы намерены сдавать отчеты в эту инспекцию: это нужно успеть сделать до 1 апреля 2019 года.   

В Письме ФНС от 03.12.2018 № БС-4-21/23363 уточняется, в каких случаях в единой налоговой отчетности могут отказать:  

  • если уведомление подано после 30 апреля 2019 года;
  • если в уведомлении указаны ошибочные реквизиты;
  • если налогоплательщик не стоит на учете в том налоговом органе, который он выбрал для представления единой налоговой декларации;
  • если уведомление представлено в случае, когда у налогоплательщика имеются исключительно объекты недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых исчисляется как кадастровая стоимость;
  • если в субъекте принят закон, устанавливающий в налоговом периоде нормативы отчислений от налога в местные бюджеты.

В случае если вы неправильно рассчитали налог, то обратите внимание на Письмо Минфина от 23.08.2017 № 03-03-06/2/53941. В нем говорится о том, что если сумма налога или авансового платежа завышена по ошибке, то тогда можно подать уточненную декларацию. Хотя абз. 2 п.1 ст. 81 НК РФ не обязует, а дает в таком случае право вносить уточнения.

Сроки представления декларации

За 2018 год декларацию нужно успеть представить до 1 апреля 2019 года. Отчетность подается по форме, утвержденной Приказом ФНС  от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.

Обновленные формы для отчетности по налогу на имущество следует использовать с первого отчетного периода 2019 года — с учетом поправок, внесенных Приказом ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@.

Источник: https://kontur.ru/articles/5406

Налог на имущество 2019: изменение законодательства в пользу налогоплательщика

Расчет налога на имущество юр лицесли ос приобретено в сентябре 2019 года

Налог на имущество с 1 января 2019 года претерпевает ряд изменений – они касаются организаций, инновационных центров, а также граждан, бывших в шаге от назначения пенсии по старым правилам.

Все вышеперечисленные категории получат послабления по налогу, в частности, организациям не придется платить налог на движимое имущество.

Почему послабления по налогу на имущество организаций принимались сложно, где граница между движимым и недвижимым имуществом, как поменяется отчетность по данному налогу с 2019 года – на эти и другие вопросы ответим в нашей статье.

Три ключевые изменения в налоге на имущество в 2019 году

Налог на движимое имущество с 2019 года отменен. Облагаться налогом на имущество организаций с января 2019 года будет только недвижимое имущество – понятие «движимое имущество» исчезнет из определения объекта налогообложения налога на имущество.

Новый порядок распространяется на все имущество организации, дата и способ приобретения имущества, а также источник его поступления не имеют значения. Изменения внесены Федеральным законом от 03.08.2018 № 302 ФЗ в пункт 1 статьи 374 Налогового кодекса России.

Налоговая база определяется отдельно в отношении каждого объекта недвижимого имущества, а также в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию. В связи с изменениями налога на имущество юридических лиц в 2019 году изменятся и отчетные формы.

Для облегчения подачи отчетов, а также упрощения взаимодействия с фискальными и иными государственными органами, автоматизируйте отчетность с помощью СБИС Электронная отчетность.

Государство продолжает политику стимулирования инноваций: от уплаты налога на имущество освобождены фонды, УК и компании, работающие в инновационных научно-технологических центрах.

Федеральный закон от 30.10.2018 № 373-ФЗ освободил от уплаты налога на имущество фонды, управляющие компании и их дочерние общества, признанные Федеральным законом № 216-ФЗ инновационными научно-технологическими центрами.

Также не будут платить этот налог и компании, получившие статус участника данного проекта (действие закона распространяется на имущество компаний, стоящее на балансе и расположенное на территории инновационного центра).

Лояльность государство проявило и к гражданам, которые были в шаге от пенсионного возраста – они также получили послабления по налогу на имущество.

Федеральный закон от 30.10.2018 № 378 ФЗ вводит налоговые льготы с января 2019 года лицам предпенсионного возраста, соответствующим определенным законодательством РФ условиям, необходимым для назначения пенсии на 31.12.2018 года.

Эти граждане будут иметь право на льготы по земельному налогу: согласно статье 391 НК РФ – вычет на величину кадастровой стоимости 6 соток одного земельного участка, согласно статьи 407 НК РФ (по налогу на имущество физлиц) – освобождение от уплаты налога по одному объекту определённого вида.

Налог на имущество: «изменения 2019» принимали со скрипом

Налог на имущество является региональным и подпитывает региональные бюджеты.

Предложение об отмене части налогооблагаемой базы налога на имущество вызвало неоднозначную реакцию со стороны властей субъектов федерации.

Свидетельство тому – первоначальный отказ верхней палата российского парламента одобрить законопроект с изменениями в Налоговый кодекс РФ, предполагающими исключить обложение налогом движимого имущества.

После того, как законопроект «завернули», правительство приняло решение частично компенсировать регионам потери от будущего сокращения поступлений по налогу на имущество. Было решено выделить 30,6 млрд руб. субъектам РФ на улучшение налогового потенциала организаций и компенсировать регионам потери в сумме около 300 млрд руб. После этого законопроект был принят обеими палатами парламента.

Однако не стоит думать, что послабление по налогу на имущество является проявлением общего курса государства на снижение налоговой нагрузки.

Часть экспертов называет этот шаг компромиссным, балансирующим или компенсационным, так как одновременно с послаблением налога на имущество государство повышает базовую ставку НДС с 18 до 20%.

А налоговое послабление несостоявшимся пенсионерам – своего рода небольшое извинение за перенос пенсионных выплат.

Где граница между движимым и недвижимым имуществом?

После принятия закона, отменившего с 2019 года налогообложение движимого имущества, возник вопрос о том, как провести границу между движимым и недвижимым имуществом.

Какие именно объекты включать в налог на недвижимое имущество в 2019 году? В частности, на совещании заместителя Председателя Правительства Российской Федерации Дмитрия Козака в сентябре 2018 года обсуждался данный вопрос, налоговикам было дано поручение четко провести границу между движимым и недвижимым имуществом.

Дело в том, что статья 30 Налогового кодекса не содержит определения понятий движимого и недвижимого имущества. Согласно статьи 11 НК, в таком случае нужно использовать все имеющуюся по данному вопросу законодательную базу.

130-я статья Гражданского кодекса Российской Федерации признает имущество, не относящееся к недвижимости, движимым имуществом.

Согласно той же статьи ГК РФ, к недвижимости относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без существенного ущерба их назначению невозможно.

В числе таких объектов здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. К недвижимости также относятся помещения и машиноместа.

Согласно статье 15-ть Жилищного кодекса РФ, к недвижимости относятся все виды жилых помещений: жилой, в том числе многоквартирный дом и его часть, квартира и ее часть, комната. В приложении к Федеральному закону от 10.01.2003 N 19 ФЗ к недвижимости отнесены дачи и гаражи.

В соответствии со статьей 131 Гражданского кодекса и Федеральным законом «О государственной регистрации недвижимости», права на объекты недвижимости подлежат государственной регистрации в ЕГРН.

При этом государственная регистрация права не является обязательным условием для признания объекта недвижимостью.

Как следствие, основания для определения вида объектов имущества устанавливаются в каждом случае индивидуально, в соответствии с правовыми нормами – такой вывод сделали налоговые органы.

Критерии, по которым объект можно отнести к недвижимому имуществу:

  • регистрация в ЕГРН,
  • прочная связь с землей,
  • отсутствие возможности переместить объект без существенного ущерба его назначению.

В случае налоговой проверки фискальные органы имеет право проводить осмотры, назначать экспертизы, привлекать специалистов, затребовать документы для того, чтобы удостовериться, что объект правомерно отнесен к движимому (или недвижимому) имуществу, и, как следствие, не внесен (или внесен) в налогооблагаемую базу.

Какие документы могут запросить для уточнения статуса объекта недвижимости:

  • разрешение на строительство,
  • проектная документация,
  • документы техучета или техинвентаризации,
  • разрешение на ввод в эксплуатацию,
  • заключение экспертизы,
  • документы, содержащие технические характеристики объекта.

ФНС уже разработала новые формы отчетности по налогу на имущество организаций. Новые формы утверждены 30 октября за номером № ММВ-7-21/575@. Из отчетности убраны все данные по основным средствам, относящимся к движимому имуществу. В отчетность данные об объектах движимого имущества вносить не нужно.

Изменен порядок описания объектов недвижимости. Например, по объекту недвижимости, у которого нет кадастрового или условного номера, будет нужно указывать подробный адрес.

Новые формы начнут действовать в отчетности за 2019 год.

Как подружиться с налогами

Помочь учесть все законодательные изменения в налогообложении и отчетности призвана система СБИС Электронная отчетность.

Все пояснения и подсказки, касающиеся изменений в начислении налога на имущество и отчетности по нему, будут у вас всегда под рукой. Также, как и новые отчетные формы.

Сервис помогает выстроить работающую как часы систему отчетности по всем налогам, сборам и др. во все контролирующие органы.

А подняться на ситуацией и понять, насколько правильно вы ведете налоговую политику, провести финансовый и налоговый анализ можно при помощи сервиса СБИС Аналитический блок пакета Расширенный.

Сервис проанализирует компанию по 12-ти критериям, главным из которых является налоговая нагрузка.

Сервис поможет избежать проблем с ФНС, предупредить возможные вопросы со стороны налоговиков, а при необходимости – подготовиться к налоговой проверке. Закажите тест-драйв прямо сейчас!

Для работы в режиме онлайн вам понадобится электронная подпись. Заказать ее можно в нашем Центре электронных цифровых подписей. Здесь вы найдете ЭЦП под любые задачи вашего бизнеса.

Подробнее о том, как учесть все изменения в уплате налога на имущество с помощью системы СБИС вам готовы рассказать наши специалисты.

Источник: https://nizhniy.abt.ru/info/articles/nalog-na-imushchestvo-2019-izmenenie-zakonodatelstva-v-polzu-nalogoplatelshchika-/

Порядок исчисления налога на имущество организаций в 2019 году

Расчет налога на имущество юр лицесли ос приобретено в сентябре 2019 года

Юридические лица в России вправе владеть любыми вещами, не ограниченными в обороте. На балансе компании могут числиться инструменты, оборудование, здания. До 2019 года со стоимости таких активов фирма платила общий налог. С января делать отчисления необходимо только за недвижимое имущество. При составлении расчета организации опираются на положения главы 30 НК РФ.

Кто должен отчислять средства в бюджет

Статус налогоплательщиков присваивается отечественным или зарубежным организациям, имеющим облагаемые объекты – имущество (ст. 373 НК РФ). Освобождение от налога получили FIFA, дочерние предприятия союза, организаторы и иные члены проекта. В группу льготников попали национальные ассоциации, компании, задействованные в проведении футбольного чемпионата в 2018 году.

Определенные льготы дает применение специальных режимов. Предприятия на УСН и ЕНВД не платят налог на коммерческое имущество. Однако им необходимо помнить о существовании ст. 378.2 НК РФ. Норма налагает обязанность отчислений при наличии сооружений с утвержденной кадастровой стоимостью. Список таких активов закрепляют региональными законами.

Компании на ЕСХН вправе не делать отчисления. Освобождение распространяется на недвижимость, используемую в сельскохозяйственной деятельности. При этом оговорки о кадастровой оценке имущества в ст. 346.1 НК РФ нет.

За что нужно платить

Статья 374 НК РФ определяет порядок отнесения активов компании к облагаемым объектам. Ключевое значение приобретает статус предприятия.

Российские организации Иностранные объединения
Недвижимое имущество, учтенное в качестве основного средства на балансеПлатить налог обязаны зарубежные компании, открывшие в России фирменные представительства. Объектом обложения признается недвижимость, полученная подразделением фирмы по концессионным соглашениям. Активы должны соответствовать признакам основных средств. Кроме того, расчет проводят со стоимости имущества, располагающегося в границах РФ

Согласно п. 4 ст. 374 НК РФ не признают объектами налогообложения:

  • суда, прошедшие регистрацию в международной базе РФ;
  • земли;
  • водоемы, леса, природные ресурсы;
  • культурное наследие;
  • ядерные установки;
  • ледоколы;
  • техника, оснащенная оборудованием для обслуживания энергетических и атомных сооружений;
  • склады и захоронения радиоактивных веществ;
  • космические аппараты, орбитальные станции.

Не попадает под действие главы 30 ГК РФ имущество органов исполнения федерального уровня. Условием освобождения является использование активов по договору оперативного управления в целях обеспечения безопасности, военной и гражданской обороны, правопорядка.

Расчет налоговой базы

При определении обязательств организации должны следовать не только федеральному, но и региональному законодательству. Ориентиром является ст. 375 НК РФ. Норма признает основой начисления налога стоимость имущества. Задачей бухгалтера признается верный расчет исходного показателя.

Кадастровая оценка
Среднегодовая стоимость
Для расчета отчислений за недвижимость запрашивается информация из ЕГРН. Компания обязана использовать данные, актуальные на начало отчетного года. С использованием кадастровой цены проводят расчет для активов, поименованных в ст. 378.2 НК РФ. В список входят: * коммерческие, административные комплексы;* объекты общепита;* точки розничных продаж, обслуживания населения;* офисные здания и помещения;* недвижимость зарубежных объединений, не используемая в деятельности официальных представительств;* жилье, не учтенное на балансе предприятия.

Условием начисления налога по кадастровой стоимости является издание регионом соответствующего закона

Налоговая база остального имущества определяется по учетным бухгалтерским документам. В калькуляции принимают во внимание амортизацию. Налог начисляют на среднюю остаточную стоимость активов. Пример расчета: Фирма владеет недвижимостью в 100 тыс. рублей. Ежемесячно оценка объекта уменьшается из-за износа на 1 тыс. Средняя стоимость будет фиксироваться на 1 число каждого месяца, а также на конец года: * январь – 100 тыс.; * февраль – 99 тыс.; * март – 98 тыс.; * апрель – 97 тыс.; * май – 96 тыс.; * июнь – 95 тыс.; * июль – 94 тыс.; * август – 93 тыс.; * сентябрь – 92 тыс.; * октябрь – 91 тыс.; * ноябрь – 90 тыс.;* декабрь – 89 тыс.; * 31 декабря – 88 тыс. Суммировав стоимость за весь год, бухгалтер получит 1 222 000. Результат потребуется разделить на 13 (12 месяцев + 1). Облагаемая база будет равна 94 тыс. рублей. Расчетный показатель компания вправе

уменьшить на затраты, связанные с реконструкцией, модернизацией, капитальным ремонтом. Условием вычета является завершение таких работ в отчетном году. Нельзя принять во внимание капитальные вложения, включенные в балансовую стоимость актива до 2010 года

Организации придется составлять отдельные расчеты на каждый объект недвижимости. Особенности определения налоговой базы необходимо учесть и при наличии у компании:

  • активов, включенных в общероссийскую единую систему газоснабжения;
  • имущества, находящегося в другом регионе;
  • собственности, облагаемой по специальным ставкам;
  • материального базиса представительств и филиалов с обособленным балансом.

Полный перечень таких основных средств закреплен ст. 376 НК РФ. Особого внимания потребует расчет налоговой базы при нахождении недвижимости на территории двух и более субъектов РФ одновременно (например, строительство на границе). В этой ситуации калькуляцию придется составлять пропорционально.

Порядок расчета налога

Региональные власти самостоятельно устанавливают ставки. Тарифы не могут превышать федеральный максимум. Предельный размер налога на имущество утвержден ст. 380 НК РФ. Норма вводит также базовую дифференциацию, которую регион вправе дополнить.

Вид недвижимости Федеральная ставка
Объекты, налоговая база по которым рассчитывается с кадастровой стоимости2%
Трубопроводы, линии передач, сооружения, включенные в такие структуры1,9%
Железнодорожные пути общего пользования и их технологические элементы1,3%
Прочие объекты2,2%

Примечание! До 2016 года максимальный размер налога на имущество для Москвы устанавливался отдельно. Теперь применяется единая планка для всех регионов.

Федеральные льготы закреплены п. 3.1 ст. 380 НК РФ. Нулевая ставка утверждена для трубопроводных магистралей, сооружений газодобычи, предприятий хранения и выпуска гелия. В список входят технические объекты для разработки месторождений. Применять льготу разрешено при соблюдении трех условий.

Недвижимость должна являться собственностью организаций, поименованных в первой части пункта 5 ст. 342.4 НК РФ – владельцы структурных элементов Единой системы газоснабжения. Ввод в эксплуатацию должен быть произведен не ранее 2015 года, а капитальные сооружения располагаться на территории Якутии,

Амурской или Иркутской областей. Виды объектов, попадающих под нулевую ставку, утверждены правительственным постановлением № 2595-р от 22.11.17.

Федеральные льготы предоставлены и отдельным налогоплательщикам. Освобождение получили:

  • религиозные структуры;
  • объединения инвалидов общероссийского уровня, включая их дочерние предприятия;
  • организации, отнесенные к уголовно-исполнительной системе;
  • производители фармацевтических товаров;
  • владельцы автотрасс общего пользования и инфраструктурных объектов;
  • фирмы протезно-ортопедического профиля;
  • адвокатские образования;
  • государственные научные центры;
  • судостроители в особых промышленно-производственных кластерах и др.

В перечень включены организации специфических отраслей хозяйствования. Полный список льготников содержится в ст. 381 НК РФ.

Региональные льготы вводятся отдельными законами. При разработке нормативных актов субъекты РФ руководствуются особенностями экономического развития территории, интересами бизнеса, населения и бюджета.

Отчетность и порядок оплаты

Необходимость предоставления в контролирующие органы декларации по налогу на имущество предусмотрена ст. 386 НК РФ. Документ направляют по окончании каждого отчетного периода. Таковые зависят от налоговой базы:

  • кадастровая стоимость – кварталы;
  • среднегодовая оценка – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Статья 379 НК РФ дает регионам право не устанавливать отчетные периоды. В этом случае организация может ограничиться годовым отчетом. Позицию поддержал 14 ААС в постановлении по спору № А19-3029/10 от 28.09.10.

Источник: https://newfranchise.ru/baza_znaniy/ooo/poryadok-ischisleniya-naloga-na-imushhestvo-organizatsij

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.