+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Проводки по реализованным курсовым разницам

Содержание

Проводки по курсовым разницам по счету 91 1

Проводки по реализованным курсовым разницам

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Проводки по курсовым разницам по счету 91 1». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

США * 75,1) 93 875 руб. Платежное поручение 62 90_1 Отражение выручки от реализованной продукции (93 875 руб. + 3150 долл. США * 75,8) 332 645 руб. Договор поставки 90_2 43 Списание себестоимости продукции 215 000 руб.

Приобретенная валюта учитывается в рублях по официальному курсу ЦБ России. Курс при покупке валюты может отличаться от курса ЦБ России, возникающая разница называется финансовым результатом от покупки валюты. Она может быть как положительной, так и отрицательной.

Счет 91.2 и 91.1. курсовая разница. проводки, пример

Доброго дня! Очень понятная объяснения, СПАСИБО за УРОК по проводкам. Но я хотел подробнее узнать проводки по зачет покупателям и поставщикам. СПАСИБО!!!

При передаче площади или здания в аренду записи делаются как владельцем основного средства, так и арендатором. Ими составляется корреспонденция счетов при любом действии, связанном с арендованным имуществом.

Операционные расходы/доходы связаны с деятельностью компании, но не составляют ее целей. Внереализационные поступления/траты обуславливаются последствиями такой работы.

Составителями инструкции к плану по счетам объединили эти категории в одну.

Между банком “Андреевский” и АО “Олимпия” заключен договор на открытие последнему кредитной линии в валюте (фунты стерлингов). Цель получение кредита – проведение расчетов между “Олимпией” и поставщиком материалов из Великобритании.

Выручка от продажи выпущенной (произведенной) продукции, оказанных услуг, работ, выполненных в рамках выбранного направления, относится к доходу от основного направления деятельности (счет 90), к прочим можно отнести следующие типы доходов: 1.

В конце года 91 счет бухгалтерского учета полностью закрывается, сальдо по каждому субсчету должно быть равное 0.

Курсовые разницы отражаются в составе операционных доходов или расходов организации. Если курс иностранной валюты увеличился, по остатку средств на валютном счете возникает положительная курсовая разница.

Счет 91.2 и 91.1. Курсовая разница. Проводки, пример

Признание прочих доходов Корректировка долга 60.21 91.01 Списание суммы задолженности перед поставщиком в связи с истечением сроков исковой давности по договору в валюте. Признание прочих доходов Корректировка долга 60.31 91.01 Списание суммы задолженности поставщику в связи с истечением сроков исковой давности по договору в у.е.

Подскажите, как правильно оформлять по проводкам положительную курсовую разницу? И следует ли ее рассчитывать, если все валютные средства (авансовый платеж) проданы сразу, но, понятно, не закрыты актом выполненных работ? Начисляется ли положительная курсовая разница при оплате по факту выполненных работ?

Какие доходы можно отнести к прочим:

  • полученные от сдачи в аренду имущества;
  • от продажи внеоборотных активов, материалов, если это не является обычным видом деятельности организации;
  • дивиденды от участия в капитале других организаций;
  • % по ценным бумагам;
  • полученные пени и штрафы от других лиц;
  • безвозмездно полученное имущество;
  • возмещение ущерба, причиненного организации;
  • сумма дооценки, полученная при переоценке стоимости активов;
  • курсовые разницы;
  • кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности;
  • прибыль прошлых лет, выявленная в текущем году.

А если контрагент сначала перечислил аванс в валюте (валюту продали и рубли перевели исполнителю), а затем пересчитал счет на дату и по курсу исполнения услуг(по факту).

Примеры счета 91-1 — Прочие доходы

Убыток от обязательной или добровольной продажи валюты уменьшает налогооблагаемую прибыль организации (п. 1 ст. 265 второй части Налогового кодекса РФ). Непроданная валютная выручка подлежит зачислению на текущий валютный счет:

  • дебет счета 52-1-1, кредит счета 52-1-2 — остаток валютной выручки зачислен на текущий валютный счет.

Переоценка валютных остатков в 1С 8.2 Ценности, стоимость которых выражена в долларах и евро, пересчитываются в балансе по курсу валют. Данные для калькуляции подтягиваются из одноименного справочника.

В течение года записи по субсчетам 91 отражаются в накопительном порядке, в конце года счет 91 закрывается.

США) 1260 руб. Платежное поручение, товарная накладная. Отрицательная курсовая разница при получении валютного кредита траншами ООО «Магнат» оформил краткосрочный банковский кредит в валюте на сумму 34 000 долл. США. Предоставление кредита осуществляется 2-мя этапами: первая выплата — 01.10.2015 в сумме 17 000 долл.

В течение года записи по субсчетам 91 отражаются в накопительном порядке, в конце года счет 91 закрывается.

Источник: https://myursei.ru/socialnoe-zhile/26963-provodki-po-kursovym-raznicam-po-schetu-91-1.html

Положительные и отрицательные курсовые разницы — проводки и примеры

Проводки по реализованным курсовым разницам

Курсовая разница — понятие, используемое при расчетах по валютным операциям. Валютные активы организации, кроме авансов, подлежат регулярной переоценке, в результате которой возникают положительные и отрицательные разницы. Рассмотрим как отражаются курсовые разницы в учете и как отразить в проводках положительные и отрицательные курсовые разницы.

Виды курсовых разниц

Курсовая разница — это разница в оценке валютного актива в рублевом соотношении на дату оплаты и отчетную дату.

Курсовые разницы (КР) бывают положительными и отрицательными. Положительные означают дооценку активов и уценку обязательств, отрицательные — уценку активов и дооценку обязательств.

Курсовые разницы возникают:

  • На дату проведения операции;
  • На конец отчетного периода.

Пример и проводки по положительной курсовой разнице

ООО «Стелла» в марте 2016 продало ООО «Баунти» на сумму 11 800 у.е., включая НДС 1 800 у.е. Оплата произошла в рублях по курсу ЦБ на день платежа. Условиями договора предусмотрена 50-процентная предоплата. Курс у.е. на дату аванса составил 62,00 руб., на дату отгрузки — 62,40 руб., на дату оплаты товара — 63,00 руб.

Проводки у ООО «Стелла» в момент аванса:

ДтКтОписание операцииСумма, руб. Документ
5162.2Отражено получение аванса(62*5 900)365 800Платежное поручение вх.
76 (авансы)68Отражен НДС с аванса               (365 800*18/118)55 800СФ выданный

Проводки в момент отгрузки:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
6290.1Отражена отгрузка товара(62,4*11800)736 320Накладная
90 (НДС)68НДС с отгрузки(55800+62,4*900)111 960СФ выданный
62.262.1Зачет аванса365 800Бухгалтерская справка
6876 (авансы)Принятие к вычету НДС с аванса55 800Книга покупок

Проводки в момент окончательной оплаты:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
5162.1Отражена окончательная оплата( 63*5900)371 700Платежное поручение вх.
6291.1Отражена положительная курсовая разница проводка ((62,4-63)*5900)3 540Бухгалтерская справка

Отражение отрицательной курсовой разницы в проводках

Предположим, что в предыдущем примере курс у.е. был:

  • на дату аванса — 62,00 руб. за у.е.;
  • в момент отгрузки — 61,50 руб.;
  • в момент окончательного расчета — 61,00 руб/у.е.

Тогда проводки в момент отгрузки будут выглядеть так:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
62.190.1Отражение отгрузки(61,5*5900)362 850Накладная
90 (НДС)68НДС с реализации (55800+61,5*900)111 150СФ выданный
62.262.1Зачтена предоплата365 800Бухгалтерская справка
6876 (авансы)Принят к вычету НДС с аванса55 800Книга покупок

Как можно заметить, НДС с предоплаты не пересчитывается.

И проводки в момент перечисления остатка оплаты:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
5162.1Окончательная оплата (61*5900)359 900Платежное поручение вх.
91.262.1Начислена отрицательная курсовая разница проводка ((61,5-61)*5 900)2 950Бухгалтерская справка

Курсовая разница при продаже валюты

Для учета валютных средств предназначен счет 52 «Валютные счета».

Компания «УльтраМикс» проводит операцию по продаже валюты на сумму 100 000 дол.США. Курс доллара ЦБ на день перечисления валюты — 61,20 руб./дол. Курс доллара банка на день продажи составляет 61,00 руб., курс Центробанка — 60,00 руб./дол. США.

Бухгалтер компании делает проводки:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
5752Перечислены ДС для покупки валюты(61,2*100 000)6 120 000Платежное поручение исх.
5191.1Зачислена выручка от продажи валюты(61*100 000)6 100 000Выписка банка
91.257Списана стоимость валюты для продажи(60*100 000)6 000 000Бух. справка
91.257Списана курсовая разница проводка((61,2-60)*100 000)120 000Бух. справка
91.276Начисление комиссии при продаже валюты(6 100 000*0,1%)6 100Бух. справка
7651Оплата комиссии6 100Платежное поручение исх.
91.999Отражение прибыли от продажи(6 100 000-6 000 000)100 000Бух. справка

Курсовая разница при покупке валюты

Организации нужно купить 1 000 дол. США. На транзитный счет были перечислены средства в размере 65 000 руб. для покупки по курсу не более 65,00 руб./дол. На следующий день банк купил валюту по курсу 63,00 руб./дол, курс ЦБ в этот же день был 63,50 руб./дол.

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
5751Перечислены ДС для покупки валюты65 000Плат. поручение
5257Купленная валюта зачислена на счет по курсу ЦБ (63,5*1 000)63 500Выписка банка
5791.1Отражена курсовая разница ((63,5-63)*1 000)500Бух. справка
5157Возврат неиспользованной суммы(65 000 – 63 500)1 500Выписка банка
91.276Комиссия при покупке валюты (63 500*0,5%)317,5Бух. справка
7651Комиссия перечислена в банк317,5Плат. поручение

Курсовые разницы в операциях по импорту

Расчеты по импорту — это операции между резидентом и нерезидентом (поставщиком товара):

  • Момент перехода права собственности товара регулируется внешнеторговым контрактом.
  • Пересчет стоимости (кроме авансов и задатков) выраженной в валюте оплаты производится на дату операции и на конец отчетного периода.
  • После принятия товара к учету пересчитывать необходимо только саму задолженность перед поставщиком.
  • При внешнеторговых операциях возникают суммы уплаты и учета таможенной пошлины и таможенного сбора.

Пример

ООО «Меркурий» закупает у иностранного контрагента товары, контрактная стоимость которых равна 10 000 долларов США. Право собственности на товар переходит к «Меркурию» в момент подачи таможенной декларации. Таможенная стоимость соответствует указанной в контракте.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/polozhitelnyie-i-otritsatelnyie-kursovyie-raznitsyi-provodki-i-primeryi.html

МСФО, Дипифр

Проводки по реализованным курсовым разницам

Курсовые разницы  — это разницы, возникающие при пересчете стоимости активов/обязательств из одной валюты в другую. Они неизбежно возникают, так как обменные курсы валют постоянно меняются.

Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте регулируется международным стандартом МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений валютных курсов». В российском учете эти операции регламентируются в ПБУ 3/2006.

МСФО 21 вводит понятия монетарных и немонетарных статей баланса, функциональной валюты и валюты представления, которые отсутствуют  в ПБУ 3/2006 в силу более узкой сферы применения, а также отличающихся учетных правил.

Читайте ниже в данной статье:

МСФО (IAS) 21 применяется для бухгалтерского учета валютных операций в следующих случаях:

  1. если компания совершает сделки в иностранной валюте (и имеет активы и обязательства, деноминированные в валюте) (примеры)
  2. если компания приняла решение о подготовке консолидированной отчетности в иностранной валюте (для России это может быть отчетность по МСФО в долларах или евро) (пример)
  3. если компания имеет зарубежное подразделение и необходимо предоставлять результаты деятельности этого подразделения в национальной валюте

Сфера применения российского ПБУ 3/2006 распространяется только на индивидуальную отчетность организации при пересчете операций в российские рубли, т.е. не включает пункты 2 и 3 из вышеприведенного списка.

В МСФО курсовые разницы могут относиться как на прибыли и убытки, так и на прочий совокупный доход.

В РСБУ курсовые разницы отражаются проводками в корреспонденции с 91 счетом:

  • Дт 50, 52, 55, 57, 60, 62, 66, 67, 76 Кт 91-1 — положительная курсовая разница
  • Дт 91-2 Кт 50, 52, 55, 57, 60, 62, 66, 67, 76  — отрицательная курсовая разница

Функциональная валюта и валюта представления

Функциональная валюта — это валюта, используемая в основной экономической среде, в которой компания осуществляет свою деятельность. Для российских компаний, которые совершают продажи и покупки в рублях, выплачивают зарплату и берут кредиты в рублях функциональной валютой является рубль.

Иностранная валюта— любая валюта, отличная от функциональной валюты предприятия.

Валюта представления отчетности — это валюта, в которой представляется финансовая отчетность.

Если российская компания готовит консолидированную финансовую отчетность по МСФО в долларах, то доллар является валютой представления отчетности.

В этом случае необходимо сделать пересчет всех статей баланса и отчета о прибылях и убытках из рублей (функциональная валюта) в доллары (валюта представления). Как это сделать, прописано в МСФО 21.

Два основных вопроса, которые возникают в связи с учетом валютных операций:

  • 1) какой обменный курс применять при пересчете валют
  • 2) где отразить курсовые разницы в отчетности.

Для ответа эти вопросы МСФО 21  разделяет статьи баланса на монетарные и немонетарные.

Монетарные и немонетарные статьи

Монетарные статьи – это а) денежные средства в валюте или б) активы и обязательства, которые подлежат получению или выплате денежными средствами. Монетарными статьями являются дебиторская и кредиторская задолженности, финансовые инструменты, выраженные в иностранной валюте.

К немонетарным статьям относятся, основные средства, нематериальные активы, запасы, гудвил, авансы выданные и авансы полученные и расчетные обязательства, расчет по которым должен быть произведен путем предоставления немонетарного актива. Авансы выданные/полученные (например, предоплата за аренду) согласно МСФО 21 относятся к немонетарным активам, поскольку погашаются не денежными средствами, а услугами или товарами.

Примеры расчета курсовой разницы — из иностранной валюты в функциональную

Обменный курс рубля к доллару ЦБ РФ:

  • 15 декабря 2014 — 58,3461
  • 31 января 2015 — 68,9291

 Пример 1. Монетарный актив

Допустим, вы купили 1,000 долларов 15 декабря 2014 года по курсу 58,3461 за сумму 58,346.1 рублей. Через 1,5 месяца 31 января 2015 года обменный курс рубля к доллару существенно вырос, и $1,000 теперь стоят  68,929.1 рублей. Разница между стоимостью покупки и суммой оценки на 31 января составляет 10,583 рубля.

Это и есть курсовая разница по операции покупки валюты. В данном случае это курсовая прибыль (положительная курсовая разница), так как стоимость нашего актива (денежные средства) выросла из-за роста курса доллар.

Если бы мы продали $1,000 31 января 2015, то эта прибыль бы реализовалась: мы бы получили на 10,583 рубля больше, чем заплатили за доллары в середине декабря 2014.

  • 15.12.14 Дт Денежные средства (валюта) Кт Денежные средства (рубли) — 58,346.1

Источник: http://msfo-dipifr.ru/kursovye-raznicy-primery-rascheta-i-provodki-msfo-21/

Налоговый учет курсовых (суммовых) разниц

Проводки по реализованным курсовым разницам
В этой статье, размещенной на диске информационно-технологического сопровождения (ИТС), методисты фирмы “1С” расскажут о налоговом учете курсовых (суммовых) разниц в типовых конфигурациях системы программ “1С:Предприятие 7.7”, поддерживающих ведение бухгалтерского учета.

Курсовые разницы, возникающие от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком РФ, признаются внереализационными доходами и расходами (пп. 11 статьи 250 НК РФ и пп. 5 пункта 1 статьи 265 НК РФ). Отрицательные курсовые разницы признаются внереализационными расходами, положительные – внереализационными доходами.

Под суммовой разницей понимается разница, возникающая у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в российских рублях (пп. 11.1 статьи 250 НК РФ и пп 5.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ). Налогоплательщики учитывают суммовые разницы в составе внереализационных доходов и расходов.

Отражение курсовых (суммовых) разниц в налоговом учете

Для ввода сведений о начисленных курсовых (суммовых) разницах в типовой конфигурации предназначен документ “Расчет курсовых (суммовых) разниц” (меню “Налоговый учет – Прочие хозяйственные операции – Расчет курсовых (суммовых) разниц”), который содержит результаты расчета курсовых и суммовых разниц, но сам их не рассчитывает (Рис. 1).

Рис. 1. Расчет курсовых (суммовых) разниц

Документ рекомендуется вводить один раз в день и отражать в нем сведения обо всех курсовых (суммовых) разницах, рассчитанных в течение этого дня. Каждая строка документа соответствует одной операции расчета курсовых (суммовых) разниц.

Признак дохода/расхода. Значение реквизита выбирается из выпадающего списка и может принимать значение “Доход” или “Расход”. В зависимости от указанного значения курсовая (суммовая) разница будет отнесена либо к внереализационным доходам, либо к внереализационным расходам.

Контрагент, договор. Данные реквизиты предназначены для случаев переоценки задолженности по договорам, расчеты по которым ведутся в иностранной валюте.

При переоценке задолженности реквизит “Контрагент” определяет контрагента, задолженность которого переоценивается. Реквизит “Договор” определяет договор, задолженность по которому переоценивается.

Признак задолженности. При переоценке задолженности тип изменившейся задолженности (дебиторская или кредиторская) определяется значением реквизита “Признак задолженности”.

При переоценке активов организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте, следует установить реквизит “Признак задолженности” в положение “Не изменяется”, а реквизиты “Контрагент” и “Договор” не заполнять.

Сумма, НДС в том числе. Величина переоценки (сумма внереализационного дохода или расхода) определяется значением реквизита “Сумма”.

При переоценке кредиторской задолженности одновременно с суммой задолженности изменяется сумма НДС. Сумма, на которую должен измениться НДС по кредиторской задолженности определяется значением реквизита “НДС в том числе”.

Формирование проводок по счетам налогового учета. При проведении документа формируются проводки по вспомогательным забалансовым счетам учета внереализационных доходов и расходов. В качестве объектов аналитического учета используются значения перечислений “Внереализационные доходы” и “Внереализационные расходы” – “Курсовые и суммовые разницы”.

Признак дохода/расхода Проводка Сумма проводки
ДоходКредит Н08 “Внереализационные доходы”Сумма – НДС в т.ч.
РасходДебет Н09 “Внереализационные расходы”Сумма – НДС в т.ч.

При переоценке задолженности дополнительно формируются проводки по счетам учета дебиторской и кредиторской задолженности. В качестве объектов аналитического учета используются значения реквизитов “Контрагент” и “Договор”.

Признак задолженности Признак дохода/расхода Проводка Сумма проводки
ДебиторскаяДоходДебет Н13.01 “Движение дебиторской задолженности”Сумма
РасходКредит Н13.01 “Движение дебиторской задолженности”Сумма
КредиторскаяДоходДебет Н13.02 “Движение дебиторской задолженности”Сумма
Дебет Н13.03 “НДС по кредиторской задолженности”НДС в т.ч.
РасходКредит Н13.02 “Движение кредиторской задолженности”Сумма
Кредит Н13.03 “НДС по кредиторской задолженности”НДС в т.ч.
Не изменяетсяПроводки не формируются

Автоматическое заполнение документа “Расчет курсовых (суммовых разниц)”

Для автоматического заполнения документа предназначена кнопка “Заполнить” в форме документа.

Курсовые разницы.

Для получения сведений о курсовых разницах выполняется анализ оборотов счета 91 “Прочие доходы и расходы” по субконто “Курсовые разницы”; а так же по субконто “Купля-продажа иностранной валюты”, в корреспонденции со счетом 51 “Расчетные счета”. Из проводок по кредиту счета составляются строки с признаком “Доход”, из проводок по дебету счета составляются строки с признаком “Расход”. Значения реквизита “Сумма” заполняются суммами проводок.

Если в отобранной проводке счет 91 корреспондирует со счетами 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” или 76.55 “Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в валюте)”, то это значит, что выполняется переоценка задолженности.

При переоценке задолженности реквизит “Признак задолженности” принимает значение “Дебиторская” или “Кредиторская”. Кредиторская задолженность учитывается на счетах 60.11 или 62.22. Дебиторская задолженность учитывается на счетах 60.22, 62.11 или 62.44.

Признак задолженности для расчетов, учитываемых на счете 76.55, определяется в зависимости от того, какое в момент переоценки на счете 76.55 было сальдо: дебетовое или кредитовое.

Реквизиты “Контрагент” и “Договор” заполняются на основании сведений, указанных в аналитике проводок по счетам 60, 62 или 76.55.

Если отобранная проводка не отражает переоценки задолженности, то реквизит “Признак задолженности” заполняется значением “Не изменяется” (например, переоценка валютного счета).

Суммовые разницы. Заполнение документа сведениями о суммовых разницах выполняется на основании проводок, сформированных при проведении документов бухгалтерского учета “Суммовые разницы”. Реквизиты “Контрагент” и “Договор” заполняются объектами аналитического учета на счетах 60, 62 или 76.5. Значения реквизита “Сумма” заполняются суммами проводок.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Реквизит “Признак задолженности” заполняется по следующим правилам: Если в бухгалтерском учете суммовая разница отражена проводками по кредиту счетов 60 или 76.5, то это суммовая разница в кредиторской задолженности. Если в бухгалтерском учете суммовая разница отражена проводками по дебету счетов 62, то это суммовая разница в дебиторской задолженности.

Признак дохода или расхода заполняется в зависимости от величины суммовой разницы и признака задолженности. Для дебиторской задолженности положительная суммовая разница – это доход, отрицательная – расход. Для кредиторской задолженности положительная суммовая разница – это расход, отрицательная – доход.

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13303/

Проводки по курсовым разницам | Госправо

Проводки по реализованным курсовым разницам

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Проводки по курсовым разницам». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Курсовые разницы должны показываться в декларационных формах налоговой отчетности.

При подсчете налогооблагаемой суммы по НДС с привязкой к дате отгрузки товаров (если расчет за них ведется в иностранной валюте) перевод стоимости в рублевый эквивалент должен осуществляться по курсу ЦБ РФ. Значение курса берется то, которое зафиксировано на момент фактической выгрузки товаров на объекте получателя.

Под курсовыми разницами понимаются разницы, возникающие при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости денежных средств, финансовых вложений, дебиторской задолженности и обязательств, за исключением авансов, в белорусские рубли по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте, устанавливаемому Национальным банком Республики Беларусь.
Иными словами, курсовые разницы, возникают при переоценке обязательства без изменения вида валюты, а суммовые разницы –это пересчет одной валюты в другую или белорусский рубль.

Курсовые разницы. Учет курсовых разниц. Курсовые разницы: проводки

Несмотря на то, что финансовые итоги и размер налоговой базы может различаться, этот показатель не является критичным. В будущих периодах это все учтется в составе активов при составлении отчетности БУ и расчете налога на прибыль.

ООО «Спектр М» поставляет насосы в страны ЕС. В соответствии с договоренностью, заключенной с европейской компанией, осуществляется поставка оборудования. Оплата производится в два этапа.

  1. Авансовый платеж — 2350 долларов.
  2. Оплата по отгрузке – 5327 долларов.
  3. Себестоимость товара – 437 893 рублей.

Эти поступления могут осуществляться не только в рублях. В тех случаях, когда в соответствии с уставными документами вклад учредителей в уставной капитал производится в иностранной валюте, это находит отражение в бухгалтерской документации на счету 80 («Уставный капитал»). Как фиксируются эти курсовые разницы?

Она при отражении операции приводит к появлению дополнительного дохода или расхода. Курсовая разница возникает при оценке одного и того же актива (требования, обязательства), выраженного в валюте иностранного государства, в различные моменты времени, исключая ситуацию при неизменном курсе валюты.

Одним из учредителей ООО «Мегамол» является иностранная компания. Ее вклад в уставный капитал ООО «Мегамол» составляет 10 000 евро. ООО «Мегамол» зарегистрировано в феврале 2015 г. Иностранный учредитель полностью оплатил свой вклад в марте 2015 г.

При этом из налогового учета понятие «суммовая разница» не исчезло. В результате появились дополнительные причины для расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом.

По договору, заключенного с иностранной компанией, оплата за продукцию осуществляется в 2 этапа: аванс 1250 долл. США, окончательный расчет по факту отгрузки 3150 долл. США. Себестоимость продукции — 215 000 руб.

В бухгалтерском и налоговом учёте курсовая разница у покупателя ‒ это сумма, на которую увеличивается или уменьшается рублевая величина кредиторской задолженности перед продавцом в случае, когда цена товаров (работ, услуг) установлена договором в у. е. или валюте.

Отрицательные и положительные курсовые разницы в бухгалтерских проводках

Расчет курсовых разниц при покупке активов внеоборотного порядка и МПЗ производится по курсу ЦБ РФ установленному на дату приобретения или договоренности указанной в тексте подписанного договора. Дальнейшему изменению сумма не подлежит.

США * 75,1) 93 875 руб. Платежное поручение 62 90_1 Отражение выручки от реализованной продукции (93 875 руб. + 3150 долл. США * 75,8) 332 645 руб. Договор поставки 90_2 43 Списание себестоимости продукции 215 000 руб.

Если курс валюты на дату оплаты услуг (первое событие) меньше, чем на дату отражения услуг (второе событие), то в учете отражается положительная курсовая разница, и наоборот.Положительная курсовая разница отражается по Кт 91, отрицательная — по Дт 91.Курсовые разницы в бухгалтерских проводках Отражение в учете курсовых разниц, как правило, необходимо при проведении таких операций с валютой:

  • взаиморасчеты с контрагентами (как с отечественными компаниями, так и с нерезидентами) по договорам в иностранной валюте;
  • сопровождение кредитов в валюте;
  • покупка валюты в целях ведения хозяйственной деятельности (например, для импорта материальных ценностей).

Для российских компаний, которые совершают продажи и покупки в рублях, выплачивают зарплату и берут кредиты в рублях функциональной валютой является рубль.

Учёт суммовых и курсовых разниц в программе 1С

Во избежание финансовых рисков российские организации часто заключают между собой договоры поставки товаров, стоимость которых выражена в условных денежных единицах (у. е.). Особенно часто к таким видам договоров прибегают в условиях кризиса, когда курс иностранной валюты резко растёт или падает.

Предположим, что курс ЦБ РФ составлял по состоянию на 20 марта 38,5 руб./евро, на 16 апреля – 39,3 руб./евро.

США * 66,81) 24.386 руб. Расходный кассовый ордер (в рублях) 71 91.1 Учтена положительная курсовая разница по сумме задолженности перед Соколовым (1.475 руб. * (66,81 — 66,55)) 384 руб. Бухгалтерская справка с расчетом Валютный кредит Между банком «Андреевский» и АО «Олимпия» заключен договор на открытие последнему кредитной линии в валюте (фунты стерлингов).

Поэтому в случае, если учетная политика налогоплательщика предусматривает использование ПБУ 18/02″Учет расчетов по налогу на прибыль» (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н), то в бухгалтерском учете будут возникать постоянные разницы. Рассмотрим на примере, как они учитываются.

Курсовая разница на конец месяца Предположим, что ООО «Белочка» передумало пока платить поставщику и с покупкой орехов решило повременить.

Валюта остается у организации и благополучно лежит на счете 52. Закончился сентябрь, и это означает, что должна быть рассчитана курсовая разница на конец месяца.

И здесь у нас уже есть две даты с разными курсами – на дату покупки валюты и последнее число месяца.

Организация, применяющая общую систему налогообложения, заключила с поставщиком договор на поставку комплектующих для оборудования. Условиями договора предусмотрено, что стоимость комплектующих выражена в долларах США, расчеты по договору производятся в рублях по официальному курсу доллара на дату платежа. Договором предусмотрено 50% предоплаты.

Авансы и предоплаты – курсовая разница рассчитывается с учетом курса на дату получения или перевода денежных средств.

Законодательство, существующее сегодня в Российской Федерации, в рамках ФЗ № 402 «О Бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 года предусматривает осуществление учета бухгалтерских хозяйственных операций, обязательств и имущества строго в рублях. Налоговый учет, точнее его ведение, также производится в указанной валюте. Но некоторые поступления осуществляются не в рублях.

А как быть с разницей в курсе ЦБ и банковским курсом? Это тоже разница, только уже не курсовая (т.к. дата одна и та же), а финансовый результат от продажи валюты.

Особенности учета курсовых разниц

Обратите внимание на ситуацию, когда организация перечисляет поставщику аванс, в счет которого в дальнейшем отгружаются товары, выполняются работы, оказываются услуги. Или наоборот, организация получает аванс от покупателя в счет предстоящих поставок.

Отражение реализации товаров по договору в у.е, в т.ч. начисления НДС и регистрации счета-фактуры, в «1С:Бухгалтерии 8» рассмотрим на следующем примере.

МСФО (IAS) 21 применяется для бухгалтерского учета валютных операций в следующих случаях:

  1. если компания совершает сделки в иностранной валюте (и имеет активы и обязательства, деноминированные в валюте) (примеры)
  2. если компания приняла решение о подготовке консолидированной отчетности в иностранной валюте (для России это может быть отчетность по МСФО в долларах или евро) (пример)
  3. если компания имеет зарубежное подразделение и необходимо предоставлять результаты деятельности этого подразделения в национальной валюте

Два основных вопроса, которые возникают в связи с учетом валютных операций:

  • 1) какой обменный курс применять при пересчете валют
  • 2) где отразить курсовые разницы в отчетности.

Перевод в национальные валютные знаки осуществляется по курсу, утвержденному ЦБ РФ на дату исполнения имеющегося обязательства.

До момента фактического принятия объекта к учету может пройти время, за которое величина курса будет обновлена.

Разница между пересчитанными на рубли стоимостными оценками на момент возникновения обязательств и день постановки актива на баланс будет считаться курсовой.

Дебет 01 Кредит 08 – 160 000 000 руб. (150 000 000 + 10 000 000) — введено основное средство в эксплуатацию.

В бухгалтерском учете сумма курсовых разниц показывается в составе прочих доходных поступлений или прочих издержек. Для этого предназначен счет 91. Исключение делается для показателя курсовой разницы, возникновение которого обусловлено произведенными расчетами с учредителями и переоценкой ресурсной базы, используемой за пределами РФ.

Дополним условие примера 1. Предположим, что курс ЦБ РФ по состоянию на 31 марта 2014 г. составлял 38,7 руб./евро.

Оплачена оставшаяся часть комплектующих в сумме 36 485,60 руб. (1180 долларов х 30,92 руб.), в том числе НДС 5684,40 руб.

По сделкам в у. е., заключённым с 1 января 2015 года, в бухгалтерском и налоговом учёте курсовые разницы учитываются одинаково.
По договору поставки поставщик поставляет в сентябре 2012 года комплектующие изделия. Стоимость комплектующих составляет 2360 долларов США. Расчеты по договору производятся в рублях по официальному курсу доллара на дату оплаты.

Если КР положительная и она увеличивает активы предприятия, то ее включают в составляющие внереализационных доходов, а если она признана отрицательной, то отображается в контексте внереализационных расходов.

Как видно из примера, приходуемые товары отражаются в той сумме, которая была перечислена в виде аванса, пересчет не производится, курсовая разница при предоплате не возникает.

Курсовая разница при зачете аванса

ООО «Продавец» заключило с ООО «Покупатель» договор поставки товара в у. е. Сумма договора составила 118 000 у. е. (в т. ч. НДС ‒ 18 000 у. е.).

Согласно п. 2 ст. 317 ГК РФ в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, «специальных правах заимствования» и другое).

С 1 октября 2011 года пунктом 4 ст. 153 НК РФ установлен специальный порядок применения НДС по таким обязательствам. Согласно ему на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав при определении налоговой базы по НДС иностранная валюта или у.е.

пересчитываются по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки.

Источник: https://sparkolpack.ru/zhaloby/17360-provodki-po-kursovym-raznicam.html

Курсовые разницы: проводки, как формируются отрицательные

Проводки по реализованным курсовым разницам

Курсовая разница — понятие, используемое при расчетах по валютным операциям. Валютные активы организации, кроме авансов, подлежат регулярной переоценке, в результате которой возникают положительные и отрицательные разницы. Рассмотрим как отражаются курсовые разницы в учете и как отразить в проводках положительные и отрицательные курсовые разницы.

Курсовая разница при покупке валюты

Организации нужно купить 1 000 дол. США. На транзитный счет были перечислены средства в размере 65 000 руб. для покупки по курсу не более 65,00 руб./дол. На следующий день банк купил валюту по курсу 63,00 руб./дол, курс ЦБ в этот же день был 63,50 руб./дол.

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
5751Перечислены ДС для покупки валюты65 000Плат. поручение
5257Купленная валюта зачислена на счет по курсу ЦБ (63,5*1 000)63 500Выписка банка
5791.1Отражена курсовая разница ((63,5-63)*1 000)500Бух. справка
5157Возврат неиспользованной суммы(65 000 – 63 500)1 500Выписка банка
91.276Комиссия при покупке валюты (63 500*0,5%)317,5Бух. справка
7651Комиссия перечислена в банк317,5Плат. поручение
Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.