+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Проводки по реализации товаров и услуг ст 402

Содержание

Проводки по реализации товаров и услуг ст 402

Проводки по реализации товаров и услуг ст 402

Реализацией признается и передача имущественных прав. Следовательно, такие операции тоже облагаются НДС подп. Отдельные операции реализацией не признаются и, следовательно, не являются объектом обложения НДС.

Перечень таких операций приведен в пункте 2 статьи Налогового кодекса РФ.

Начислять НДС к уплате в бюджет нужно применительно ко всем операциям, признаваемым объектами налогообложения, момент определения налоговой базы которых относится к соответствующему налоговому периоду п.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Счет 41 Товары

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Бухучет – проводки по услугам
  • Таблицы бухгалтерских проводок в 2019 году для начинающих с ответами и примерами
  • Корректировочная проводка (сторно)
  • Проводки по реализации товаров и услуг 62 счет
  • Проводки бухучета по отгрузке и реализации готовой продукции
  • Реализация товаров и услуг в 1С 8.3 — проводки с примерами
  • Проводки по реализации товаров и услуг ст 402
  • Реализация товаров и услуг в 1С 8.3 – примеры с проводками

Бухучет – проводки по услугам

Услуги — вид деятельности, не имеющей материального выражения, результаты которой реализуются и потребляются в процессе хоздеятельности предприятия п. В бухгалтерском учете все услуги включаются в состав затрат на основании первичных учетных документов.

Минфин считает, что если договором не предусмотрен пункт о составлении акта, то формировать его нужно только в случаях, предусмотренных законодательством письмо от Гражданский кодекс обязывает составлять акт, подтверждающий приемку работ, только в случае строительного подряда ст. Порядок заключения и условия договора оказания услуг регламентированы гл. Основными действующими лицами в договоре выступают исполнитель и заказчик услуг.

Рассмотрим порядок бухучета у каждого из них. Бухучет у исполнителя напрямую зависит от вида деятельности и режима налогообложения. Наряду с ними может применяться и ОСНО.

Выручка от оказанных услуг является доходом от обычных видов деятельности. Порядок ее учета регламентируется п.

Бухгалтерский учет затрат у компаний, занимающихся оказанием услуг, имеет свою специфику, поскольку зависит от конкретного вида деятельности.

Рассмотрим, например, услуги обучения. Основные затраты — оплата труда сотрудников, начисление налогов и взносов, амортизация и проч. То есть для оказания данных услуг организация не затрачивает материальных ценностей на производство каких-либо объектов. По итогам месяца ее издержки списываются в себестоимость продаж проводкой Дт Сумма по договору составила 38 руб.

НДС 5 ,71 руб. На изготовление баннера было затрачено материалов на сумму 17 руб. Оплата труда работников составила 8 руб. Услуги являются расходами предприятия-заказчика и чаще всего относятся на затратные счета 20 23, 25, 26, Однако некоторые услуги могут увеличивать стоимость покупных товаров или основных средств п.

В таком случае их отражение осуществляется следующим образом:.

В налоговом учете услуги также включаются в состав затрат и уменьшают налогооблагаемую прибыль при условии экономической обоснованности и наличии первичных учетных документов ст.

Исключением являются нормируемые расходы, когда в базу при подсчете прибыли включается лишь часть затрат по норме, указанной в налоговом законодательстве.

Как уже было отмечено выше, чаще всего для подтверждения факта оказания услуги составляется акт выполненных работ. Форма акта не содержится в альбоме унифицированных форм за исключением формы КС-2 , разрабатывается и согласовывается сторонами договора самостоятельно, с учетом условий каждой конкретной сделки. При этом бланк должен содержать обязательные реквизиты, перечисленные в ст.

https://www.youtube.com/watch?v=n1rkL-mJPys

Образец заполнения акта сдачи-приемки выполненных работ см. При оказании транспортных услуг компанией-перевозчиком помимо акта выполненных работ обязательно должны быть транспортные документы.

К таким документам, в частности, относятся транспортные накладные. С года унифицированные формы не являются обязательными к использованию, организации вправе разрабатывать их самостоятельно.

Бухгалтерский учет услуг основывается на стандартах ведения бухучета.

Методология учета специфична и зависит от конкретного вида деятельности компании-исполнителя. Выручка от оказания услуг учитывается в составе доходов по обычным видам деятельности.

Расходы фиксируются как издержки от обычных видов работ на счетах учета затрат. При производстве материальных ценностей, необходимых для выполнения услуг, используется счет учета выпуска готовой продукции Для заказчика стоимость услуг признается расходом и относится либо на счета учета затрат, либо на увеличение покупной стоимости активов, для которых данные услуги являются сопутствующими.

Подписывайтесь на новости. Подписаться ОК. Присоединяйтесь к нам в соц. Бухучет услуги – проводки по операциям с ее участием будут рассмотрены в статье – регулируется нормами ПБУ. Рассмотрим основные методы учета услуг. Услуги существуют в большом многообразии, в частности: информационные; аудиторские; транспортные; хранения; консультационные; риелторские; связи; обучения и др.

Основными первичными документами, подтверждающими факт исполнения услуг, являются: Договор. Акт выполненных работ или иной документ, подтверждающий приемку услуг. Учет услуг у исполнителя Бухучет у исполнителя напрямую зависит от вида деятельности и режима налогообложения.

Учет доходов. Проводки у исполнителя при реализации услуг будут следующими: Дт 62 Кт Дт Дт 50 51 Кт 62 — услуги оплачены заказчиком. Учет затрат. Дт 62 Кт Проводки: Дт 20 Кт 10 — 17 руб. Дт 43 Кт 20 — 28 руб. Учет услуг у заказчика Услуги являются расходами предприятия-заказчика и чаще всего относятся на затратные счета 20 23, 25, 26, Дт 44 Кт 60 — 32 ,29 руб. Дт 19 Кт 60 — 5 ,71 руб.

В таком случае их отражение осуществляется следующим образом: Дт 08 10, 41 Кт 60 — увеличена стоимость ОС МПЗ, ТМЦ на сумму транспортных или иных услуг, подлежащих включению в стоимость.

Первичные документы по учету услуг В налоговом учете услуги также включаются в состав затрат и уменьшают налогооблагаемую прибыль при условии экономической обоснованности и наличии первичных учетных документов ст.

Название компании-составителя документа. Наименование выполненных работ с указанием стоимостных и количественных характеристик.

Подписи сторон с указанием должностей и фамилий подписывающих лиц. Факт оказания услуг в строительстве подтверждает акт по форме КС Итоги Бухгалтерский учет услуг основывается на стандартах ведения бухучета. Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.

Добавить в закладки. Предыдущая статья Следующая статья. Советуем прочитать. Последнее с форума. Ваши вопросы. Основной вид деятельности юридического лица содержание автомобильных дорог. Заключен договор на оказание услуг по перевозке угля , какой счет доходов использовать при реализации услуг 90 или 91 и какую статью затрат?

Добрый день! Мы оказываем услуги по хранению и переборки овощей. Получаем товар без цены, только количество, перебираем, и это же количество отправляем покупателю, при этом выставляем счет за услуги.

На каком счете можно учитывать поступаемый товар без цены? Забалансовые счета давальческая схема. Ваш вопрос.

Таблицы бухгалтерских проводок в 2019 году для начинающих с ответами и примерами

В бухгалтерском учете одновременно отражают обе стороны события — и приходную, и расходную. Для этого используют двойную запись.

Проще говоря, это отражение каждой хозяйственной операции минимум на двух взаимосвязанных счетах — по дебету одного и кредиту другого счета в одной и той же сумме.

В результате возникает экономическая связь, которую называют корреспонденцией счетов. А если связь между счетами оформить письменно, то это и будут бухгалтерские проводки.

Гражданским законодательством определены три вида посреднических договоров: договор поручения , договор комиссии и агентский договор.

По посредническому договору посредник поверенный, комиссионер, агент всегда действует в интересах и за счет заказчика доверителя, комитента, принципала п.

Это значит, что право собственности на товары результаты выполненных работ, оказанные услуги , приобретенные для заказчика, к посреднику не переходит, а расходы, понесенные посредником в связи с исполнением договора, должны быть ему возмещены.

О типовых проводках при возврате товаров по различным причинам можно прочитать в нашем материале. Безвозмездная реализация: проводки Иногда под реализацией понимают и безвозмездную передачу товаров.

Да и расходы, связанные с продажей, не будут учтены на счете Выбор метода оценки стоимости реализуемой готовой продукции закрепите в учетной политике для целей бухучета.

Внимание Как отразить в учете расходы на продажу готовой продукции работ, услуг.

Корректировочная проводка (сторно)

Услуги — вид деятельности, не имеющей материального выражения, результаты которой реализуются и потребляются в процессе хоздеятельности предприятия п. В бухгалтерском учете все услуги включаются в состав затрат на основании первичных учетных документов.

Минфин считает, что если договором не предусмотрен пункт о составлении акта, то формировать его нужно только в случаях, предусмотренных законодательством письмо от Гражданский кодекс обязывает составлять акт, подтверждающий приемку работ, только в случае строительного подряда ст. Порядок заключения и условия договора оказания услуг регламентированы гл.

Основными действующими лицами в договоре выступают исполнитель и заказчик услуг. Рассмотрим порядок бухучета у каждого из них.

Проводки по реализации товаров и услуг 62 счет

Бухгалтерский учет 62 счет проводки Счет 62 в бухгалтерском учете: Банковская выписка, товарная накладная Товарная накладная Счет 62 в бухгалтерском учете: Какие проводки сформируются в учете при наличии предоплаты, если взять за основу данные вышеуказанного примера? В этом случае записи примут следующий вид:. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте.

Безвозмездно переданным считается то имущество, которое получатель не обязан оплатить или вернуть обратно п.

Закажите бесплатный расчет стоимости вашей задачи по 1С! Перезвоним за 10 минут! Рассмотрим пошаговую инструкцию на примере, как создать и заполнить данный документ, а также разберем, какие бухгалтерские проводки он формирует.

Проводки бухучета по отгрузке и реализации готовой продукции

Документом, подтверждающим факт оказания услуги, является отчет агента, оформленный в произвольной форме. Составляется он, как правило, каждый месяц. Помимо прочего, в отчете указывается стоимость работы агента, в которую включены его затраты в ходе исполнения обязательств по договору.

Самоучитель Пошаговое обучение по 1С. Наглядно и удобно. Запись на вебинар. Вы зарегистрированы на вебинар Ссылка с приглашением отправлена на почту. Рассмотрим пошагово, как это делается в 1С Бухгалтерия 8 редакция 3.

Реализация товаров и услуг в 1С 8.3 — проводки с примерами

.

Корректировочная (корректирующая) проводка — это проводка, которая учтена в составе общехозяйственных расходов стоимость услуг по 2 ст. 9 Федерального закона от N ФЗ. См. также: выручка от реализации в ;Себестоимость продаж”, Кредит 43 (сторно).

.

.

Реализация товаров и услуг в 1С 8.3 – примеры с проводками

.

.

.

.

Источник: https://dkzavod.ru/zemelnoe-pravo/provodki-po-realizatsii-tovarov-i-uslug-st-402.php

Реализация товара: проводки

Проводки по реализации товаров и услуг ст 402

Любая российская компания обязана организовать достоверный учет всех фактов хозяйственной деятельности, особенно в части операций по реализации товаров и услуг. О том, какими бухгалтерскими записями отражать такие операции, расскажем в нашей статье.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

В соответствии с действующими ПБУ, бухпроводки по реализации товаров, работ или услуг следует отражать в корреспонденции со счетом 90 «Продажи». Так как реализационный процесс является многоэтапным и затрагивает не только доходные показатели бухучета, но и расходные, к данному бухсчету целесообразно создавать отдельные субсчета:

  • 90-1 «Выручка продаж/реализации»;
  • 90-2 «Себестоимость продаж»;
  • 90-3 «НДС»;
  • 90-4 «Акцизы»;
  • 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Допустимо открытие специальных субсчетов, которые необходимы для детализации бухгалтерского учета в зависимости от специфики деятельности компании.

Также по счету 90 для эффективного контроля, анализа и управления преимущественно создать аналитический учет в разрезе видов реализуемой продукции и услуг.

Такая детализация позволит контролировать прибыльность и убыточность в разрезе каждой номенклатуры.

Работа с бухсчетом продаж организуется следующим образом:

  1. В течение одного отчетного месяца показатели аккумулируются на открытых субсчетах (90-1, 90-2, 90-3 и т. д.).
  2. По итогам месяца кредитовые обороты субсчета 90-1 «Выручка» сравниваются с суммарными дебетовыми оборотами по субсчетам 90-2 «Себестоимость», 90-3 «НДС» и другими при наличии показателей.
  3. Затем результаты отражаются на субсчете 90-9. Если показатели выручки превысили затраты предприятия на себестоимость продукции и налоги, то формируется прибыль, в противном случае — убыток.

Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг

Порядок отражения реализации товара проводками зависит от момента признания выручки. Так, например, если компания определила моментом признания выручки дату отгрузки товаров, то типовые проводки будут следующими:

ОперацияДебетКредит
Отражена выручка за отгруженную продукцию6290-1
Себестоимость реализованной продукции списана90-241
Начислен НДС на себестоимость ТМЦ90-368
Отражены затраты, связанные с реализацией продукции покупателям90-544
В кассу компании поступила оплата за продукцию5062

Если же компания признает факт начисления выручки в момент поступления оплаты за реализованный товар, тогда бухгалтер отразит реализацию ТМЦ проводками:

ОперацияДебетКредит
Фирма осуществила отгрузку товаров4541
Начислен налог на добавленную стоимость7668
Поступила оплата от покупателей5162
Себестоимость отгруженных ТМЦ списана90-245
НДС, начисленный при отгрузке товара, принят к учету90-376
Списаны затраты, связанные с производством и продажами90-544

Бухпроводки по реализации услуг

В учете операций по реализации работ или услуг имеются свои нюансы. Так, например, моментом признания услуг считается день ее фактического выполнения (оказания). Причем затраты, связанные с оказанием каких-либо услуг собираются на счете 20 «Основное производство» и счетах прочих производств 23, 29, а затем списываются на 90 счет без формирования промежуточных записей на счетах 41, 44.

ОперацияДебетКредит
Выручка от оказанных услуг отражена в учете6290-1
Списана себестоимость услуги90-220, 23, 29
Начислен НДС на стоимость оказанных услуг90-368
Списаны затраты, связанные с продажами90-544
На расчетный счет поступила оплата5162

Оформляем корректировку реализации, проводки

Нередко в деятельности компаний встречаются такие ситуации, при которых необходимо сделать корректировку операций по продажам прошлых периодов. К примеру:

  • покупатель затребовал снизить цену из-за выявления несоответствий характеристик уже отгруженного и оплаченного товара;
  • осуществлен возврат некачественной или бракованной продукции прошлых месяцев;
  • выявлены неточности и ошибки в учете, допущенные по вине ответственных лиц;
  • компании договорились о предоставлении дополнительных скидок после оплаты и отгрузки ТМЦ, оказания услуг;
  • не оговоренные договором скидки были предоставлены по ошибке менеджеров.

В таких случаях бухгалтеру следует составить специальные бухгалтерские записи. Причем исправления следует вносить, учитывая результат реализации. То есть при корректировке в сторону увеличения вносятся записи доначисления, аналогичные указанным выше, а если производится корректировка в сторону уменьшения, то будет иной порядок.

Корректировка реализации в сторону уменьшения, проводки

Покажем на примере. ООО «Весна» оказало услуги по ремонту на сумму 236 000 руб., в том числе НДС 36 000 руб. в декабре 2017 года. В марте 2019 года заказчик обнаружил, что часть работ не выполнена на сумму 18 000 рублей, в том числе НДС 2746 рублей. Заказчик выступил с требованием вернуть деньги.

ОперацияДебетКредитСумма, руб.
Декабрь 2017 года
Отражена выручка от оказания ремонтных работ6290-1236 000
Начислен НДС90-36836 000
Поступила оплата от заказчика на расчетный счет5162236 000
Корректировка, март 2019 года
Отражено уменьшение выручки от реализации91-26215 254
Отражен НДС к уменьшению68622746
Средства за невыполненные работы перечислены заказчику625118 000

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/realizaciya-tovarov-uslug

Проводки по реализации товаров и услуг

Проводки по реализации товаров и услуг ст 402

Два блока проводок, которые мы представляем в статье (в табличном виде), помогут вам отразить в бухучете такие операции, как реализация (продажа) товаров. А также реализация (продажа) работ и услуг. Сбыт продукции собственного производства мы не рассматриваем.

Сразу скажем, что себестоимость работ (услуг) обычно формируется на счете 20. С себестоимостью товаров всё более явно – она собирается на счете 41. Проводки по списанию стоимости продаж делаются после того, как сделаны бухзаписи собственно по реализации.

То есть когда отражена выручка от продажи и начислен исходящий НДС.

Смотрите в статье:

  • Реализация товаров (таблица проводок)
  • Реализация работ (услуг) (таблица проводок)

Реализация товаров (таблица проводок)

Корреспонденция счетов хозяйственной операцииПервичный документПримечание
ДебетКредит
4142Начислена торговая наценка (в случае, если организация ведет розничную торговлю и оценивает приобретенные товары по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок))Приказ об утверждении наценок (розничных цен), бухгалтерская справка
5090Отражается реализация товаров в розничной торговле за наличный расчетПриходный кассовый ордер, контрольная лента ККТНа счете 90 операция отражается по субсчету «Выручка»
5790Отражена выручка от реализации товаров, оплаченных с использованием банковских пластиковых картСправка-отчет кассира-операционистаНа счете 90 операция отражается по субсчету «Выручка»
5157Поступили на расчетный счет денежные средства от продажи, оплаченной банковской картойВыписка банка
6290Отражается реализация товаров в розничной торговле за безналичный расчет, в оптовой торговлеКонтрольная лента ККТ (в рознице), товарная накладная (опт)На счете 90 операция отражается по субсчету «Выручка»
5162Поступили на расчетный счет денежные средства от реализации товаров за безналичный расчетВыписка банка
5062Поступили в кассу денежные средства от реализации товаров юрлицам за наличный расчетПриходный кассовый ордер
9068Начислен НДС с реализации (выручка отражается также с НДС)Счет-фактураНа счете 90 операция отражается по субсчету «Налог на добавленную стоимость». На счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» также целесообразно завести субсчета по видам налогов. То есть данная операция будет отражена на субсчете «НДС»
9041Списана стоимость реализованных товаровБухгалтерская справкаНа счете 90 операция отражается по субсчету «Себестоимость продаж»
9042Методом «красное сторно» отражается списание торговых наценок, относящихся к реализованным товарам (в случае, если организация ведет розничную торговлю и оценивает приобретенные товары по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок))Бухгалтерская справкаНа счете 90 операция отражается по субсчету «Себестоимость продаж»
4416В случае учета ценностей по учетным ценам: списано положительное отклонение в стоимости реализованных товаровБухгалтерская справка
4416В случае учета ценностей по учетным ценам: методом «красное сторно» списано отрицательное отклонение в стоимости реализованных товаровБухгалтерская справка
4460Отражены услуги (работы) сторонних организаций, приобретенные в связи с продажей товаровАкт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг)
4470Начислена зарплата сотрудникам за работу, связанную с продажей товаровРасчетная или расчетно-платежная ведомость
4469Начислены страховые взносы с зарплаты сотрудникам за работу, связанную с продажей товаровБухгалтерская справка
9044Списаны расходы на продажу (полностью либо частично — с распределением затрат на транспортировку между проданными и непроданными товарами)Бухгалтерская справкаНа счете 90 операция отражается по субсчету «Себестоимость продаж», если коммерческие расходы согласно учетной политике компании формируют себестоимость продаж. Если согласно учетной политике компании такие траты не формируют себестоимость продаж, субсчет «Себестоимость продаж» не используйте, заведите отдельный субсчет «Коммерческие расходы» или «Расходы на продажу»

Реализация работ (услуг) (таблица проводок)

Корреспонденция счетов хозяйственной операцииПервичный документПримечание
ДебетКредит
5090Отражена выручка от реализации работ, услуг населению за наличный расчетПриходный кассовый ордер, контрольная лента ККТ, бланки строгой отчетностиНа счете 90 операция отражается по субсчету «Выручка», на счете 50 — по субсчету «Операционная касса». Передача денег из операционной кассы в основную кассу организации отражается внутренней проводкой по счету 50 по соответствующим субсчетам
5790Отражена выручка от реализации работ, услуг, оплаченных с использованием банковских пластиковых картСправка-отчет кассира-операционистаНа счете 90 операция отражается по субсчету «Выручка»
5157Поступили на расчетный счет денежные средства от продажи, оплаченной банковской картойВыписка банка
6290Отражена выручка от реализации работ, услуг населению за безналичный расчет, юрлицамКонтрольная лента ККТ, акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг)На счете 90 операция отражается по субсчету «Выручка»
5162Поступили на расчетный счет денежные средства от реализации работ, услуг за безналичный расчетВыписка банка
5062Поступили в кассу денежные средства от реализации работ, услуг юрлицам за наличный расчетПриходный кассовый ордер
9068Начислен НДС с реализации (выручка отражается также с НДС)Счет-фактураНа счете 90 операция отражается по субсчету «Налог на добавленную стоимость». На счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» также целесообразно завести субсчета по видам налогов. То есть данная операция будет отражена на субсчете «НДС»
2025Списаны общепроизводственные затраты в случае, если они согласно учетной политике компании формируют себестоимость продажБухгалтерская справкаПорядок распределения косвенных расходов между заказами организация устанавливает самостоятельно и выбранный способ закрепляет в своей учетной политике
9025Списаны общепроизводственные затраты в случае, если они согласно учетной политике компании не формируют себестоимость продажБухгалтерская справкаНа счете 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» не используйте, заведите отдельный субсчет «Общепроизводственные расходы». Внимание: данный способ прямо не предусмотрен бухгалтерским законодательством, поэтому рекомендуется подготовить обоснование
2026Списаны общехозяйственные расходы в случае, если они согласно учетной политике компании формируют себестоимость продажБухгалтерская справкаПорядок распределения общехозяйственных расходов между заказами организация устанавливает самостоятельно и выбранный способ закрепляет в своей учетной политике
9026Списаны общехозяйственные расходы в случае, если они согласно учетной политике компании не формируют себестоимость продажБухгалтерская справкаНа счете 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» не используйте, заведите отдельный субсчет «Управленческие расходы» или «Общехозяйственные расходы»
9044Списаны расходы на продажу (полностью либо частично — с распределением затрат на транспортировку между проданными и непроданными работами, услугами)Бухгалтерская справкаНа счете 90 операция отражается по субсчету «Себестоимость продаж», если коммерческие расходы согласно учетной политике компании формируют себестоимость продаж. Если согласно учетной политике компании такие траты не формируют себестоимость продаж, субсчет «Себестоимость продаж» не используйте, заведите отдельный субсчет «Коммерческие расходы» или «Расходы на продажу»
9020Если учет ведется без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»: по итогам отчетного месяца списана фактическая себестоимость реализованных работ, услугБухгалтерская справкаНа счете 90 операция отражается по субсчету «Себестоимость продаж»
9040Если учет ведется с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»: в течение отчетного месяца отражается выполнение работ, оказание услуг по нормативной (плановой) себестоимостиАкт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), нормативы себестоимостиНа счете 90 операция отражается по субсчету «Себестоимость продаж»
4020Если учет ведется с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»: по итогам отчетного месяца начисляется фактическая себестоимость сданных работ, оказанных услугБухгалтерская справка
9040Если учет ведется с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»: по итогам отчетного месяца списывается перерасход, то есть превышение фактической себестоимости сданных работ, оказанных услуг над нормативнойБухгалтерская справкаНа счете 90 операция отражается по субсчету «Себестоимость продаж»
9040Если учет ведется с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»: по итогам отчетного месяца методом «красное сторно» списывается экономия, то есть превышение нормативной себестоимости сданных работ, оказанных услуг над фактическойБухгалтерская справкаНа счете 90 операция отражается по субсчету «Себестоимость продаж»

Источник: https://www.Zarplata-online.ru/art/161196-provodki-po-realizatsii-tovarov-i-uslug

Проводки по реализации товаров и услуг: примеры, какие счета применяются

Проводки по реализации товаров и услуг ст 402

Хозяйствующие субъекты создаются для осуществления строго определенных видов деятельности. Большинство из них занимается созданием готовой продукции, оказанием услуг и производством работ в пользу сторонних лиц. Данный процесс связан с передачей ценностей (работ, услуг) и получением оплаты за них. Рассмотрим подробнее какие формируются проводки по реализации товаров и услуг.

Какие счета применяются при реализации товаров и услуг

Планом счетов для отражения в бухучете предусмотрено использование следующих счетов при отражении реализации услуг, работ, товаров:

  • 20 — применяется для учета затрат при реализации услуг и выполнении работ.
  • 41- применяется при отражении стоимости товаров приобретенных для дальнейшей перепродажи.
  • 42 — для списания наценки по товарам (когда отражение товаров производится по продажным ценам).
  • 43 — используется для отражения готовой продукции, созданной на предприятии.
  • 44 — для учета расходов на продажу по реализованным товарам.
  • 45 – на этом счете показывается продукция, которая отгружена продавцу, но еще им не получена и не оплачена.
  • 46 — используется при поэтапном выполнении работ.
  • 50 — при использовании в расчетах за проданные услуги, работы, товары наличных платежей.
  • 51 — при использовании в расчетах за проданные услуги, работы, товары безналичных платежей.
  • 52 — когда покупателями выступают иностранные лица, перечисляющие оплату в иностранной валюте.
  • 57 — когда оплата за проданные услуги, работы, товары происходит банковскими карточками.
  • 62 — применяется при осуществлении расчетов с поставщиками и подрядчиками за проданные им услуги, работы, товары.
  • 68/НДС — применяется для начисления НДС при продаже услуги, работы, товары.
  • 76 — при осуществлении реализации по товарам, работ, услуг по разовым сделкам.
  • 90/1 — используется при отражении в бухучете выручки по продаже услуг, работ, товаров.
  • 90/2 — применяется для учета себестоимости проданных услуг, работ, товаров.
  • 90/3 — на счете отражается информация о включенном в стоимость проданных услуг, работ, товаров НДС (когда организация работает с НДС).
  • 90/4 — если реализуемые товары, облагаются акцизами.

При продаже товаров в розницу

Особенностью учета реализации в розничной торговле является поступление выручки от продажи не на расчетный счет, а, в основном, в кассу.

В связи с тем, что покупателями выступает достаточно обширный круг потребителей, расчеты с ними ведутся без использования счета 62, а напрямую на счет учета выручки. Кроме этого, на себестоимость проданных товаров обычно списываются также затраты на их продажу.

ДебетКредитОбозначение операции
5090/1В кассу сдана выручка по продаже товаров
5790/1Принята оплата через оплату банковской картой
5157Зачислены на расчетный счет деньги, поступившие по договору эквайринга
90/257Отражена комиссия по договору эквайринга
90/241Списана себестоимость проданных товаров
90/2 сторно42 сторноСписана наценка по реализованным товарам (если отражение товаров выполняется по продажным ценам)
90/368Определен НДС за проданные товары
90/244Включены затраты на продажу

Продажа товаров оптом по предоплате

Когда договором купли-продажи или поставки установлена предоплата, она предполагает, что покупатель полностью или частично должен произвести оплату товара до его отгрузки.

Внимание! При продаже товаров по предоплате у поставщика возникает обязательство по начислению и уплате НДС в бюджет с авансовой суммы, а когда происходит отгрузка материальных ценностей, требуется проведение зачета. В связи с этим для учета расчетов по покупателю необходимо использовать два субсчета у счета 62 — общий по расчетам и один по авансам полученным.

ДебетКредитОбозначение операции
51, 5262/2От покупателя получен аванс за продукцию, товар
76/НДС68Определен НДС на полученный от покупателя аванс
6290/1Указана выручка от продажи товаров, готовой продукции
90/241, 43Списывается себестоимость проданного товара, готовой продукции
90/2 сторно42 сторноСписана наценка по реализованным товарам (если отражение товаров выполняется по продажным ценам)
90/368Отражен НДС по проданным товарам, продукции
62/262Выполнен зачет ранее поступившего аванса
51, 5262Выполнен окончательный расчет за товар (если аванс был произведен частично).
6876/НДСВыполнен зачет ранее уплаченного НДС с аванса

Продажа товаров оптом по отгрузке

При учете продажи товара по отгрузке, оплата производится в момент отгрузки либо после нее. Также имеет значение в какой момент будет происходить переход права на отгруженные товары от поставщика к покупателю (на складе поставщика, на складе покупателя или где-то промежуточно).

Так как товар будет находиться уже не на складе, но и списать его стоимость на реализованные товары поставщик тоже не сможет, следует применять счет 45. При этом не возникает обязательств по определению и уплате налога НДС с авансового платежа (по причине отсутствия такового).

Внимание! При УСН необходимо делать такие же проводки, за исключением начисления НДС, так как факт оплаты имеет значение только при определении дохода компании для целей налогообложения.

ДебетКредитОбозначение операции
6290/1Начислена выручка по отгруженной продукции
4541,43Отгружены товары, готовая продукция покупателю
90/245Списывается себестоимость проданного товара, готовой продукции (когда товары перешли в собственность покупателя)
90/368Отражен НДС по проданным товарам, продукции
51, 5262Поступила оплата за поставленные товары, продукцию

Оказание услуг в бухучете проводится аналогично реализации товаров. Но так как они не имеют материального воплощения, то все затраты собираются на одном из счетом производства (20, 25 и т. д.), после чего они списываются в момент реализации на счет 90/2. Счета 41, 43 при этом не используются.

ДебетКредитОбозначение операции
6290/1Показана выручка от выполнения услуг
90/220Списывается себестоимость выполненных услуг
90/368Отражен НДС по оказанным услугам
51, 5262Поступила оплата за услуги

Возврат аванса

Авансом является платеж, который выполняется заказчиком или покупателем в счет будущих товаров или работ.

При определенных обстоятельствах заказчик может потребовать вернуть ранее уплаченные средства:

  • Если поставщик не исполняет свои обязательства;
  • Если работы выполняются не качественно;
  • Если начало работ было осуществлено позднее установленного;
  • Иные обстоятельства, указанные в заключенном соглашении.

Операции с авансами, когда осуществляется их возврат покупателю, оформляются следующими проводками:

ДебетКредитОбозначение операции
5162/2На расчетный счет зачислен аванс за товары, услуги
76/НДС68На сумму поступившего аванса начислен НДС
62/251Покупателю возвращена сумма аванса
6876/НДССумма НДС, уплаченная с аванса, принята к вычету

В бюджетном учреждении

В таком учреждении продажа товаров выполняется на основании договорной цены. Учреждение самостоятельно определяет размер наценки, но она не должна вступать в противоречие с нормативными актами.

Кроме этого, государство определяет перечень товаров, на которые устанавливает цену самостоятельно. Цену на них учреждение устанавливает на основании утвержденных тарифов.

Внимание! Реализация товаров не входит в основную деятельность бюджетного учреждения, поэтому операции должны учитываться через счет 0 401 10 130 «Доходы от оказания платных услуг».

ДебетКредитОбозначение операции
1 401 10 1301 105 37 440Списание стоимости проданной продукции
1 205 31 5601 401 10 130Произведено начисление выручки, включая налог НДС
1 304 04 4401 303 05 730Отражено уведомление администратора кассовых поступлений
1 303 05 8301 205 31 660Произведено зачисление дохода от реализации в доход бюджета учреждением, являющимся администратором доходов
1 210 02 4401 205 31 660Произведено зачисление дохода от реализации в доход бюджета учреждением, не являющимся администратором доходов

Несмотря на то, что поставщик при такой операции фактически не получает для себя никакой выгоды, в том числе и выручки, налоговое законодательство данную операцию трактует как продажу.

Еще одна особенность — определение налога на прибыль. В бухгалтерском учете все понесенные расходы включаются в состав прочих. В то же время, в налоговом учете они не включаются в состав уменьшающих базу по налогу на прибыль.

Оформляются следующие проводки:

ДебетКредитОбозначение операции
91/241, 43Списана себестоимость переданных товаров или готовой продукции
91/260, 76Списаны затраты по транспортировке, хранению переданных товаров
91/268Произведено начисление НДС на стоимость переданных товаров
1968По переданным товарам произведено восстановление НДС, ранее включенного в вычет
91/219Восстановленный НДС списан на прочие расходы

Реализация товара через посредника

В сделке по продаже товара могут участвовать третьи лица, которые выступают посредниками между покупателем и продавцом. В этих случаях план счетов также предполагает использование счета 45.

ДебетКредитОбозначение операции
4541,43Отгружены товары, готовая продукция посреднику для дальнейшей реализации
6290/1Посредник сообщил о реализации товара покупателю
90/245Списывается себестоимость проданного товара, готовой продукции (когда товары перешли в собственность покупателя)
90/368Отражен НДС по проданным товарам, продукции
7662Отражена задолженность посредника за отгруженный товар покупателю (когда расчеты с покупателем ведутся через посредника)
4476Начислено вознаграждение посреднику за участие в реализации товара
1976Принят НДС по вознаграждению посредника
90/244Списаны на затраты услуги посредника
6819Зачтен НДС по вознаграждению посредника
5176Поступила оплата за поставленные товары, продукцию от посредника
7651Оплачены услуги посредника (если комиссия посредника не удерживается из оплаты за реализованный товар)

Помогите нам в продвижении проекта, это просто:
Оцените нашу статью и сделайте репост! (1 5,00 из 5)

Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/provodki-po-realizatsii-tovarov-i-uslug.html

Реализация товара – проводки

Проводки по реализации товаров и услуг ст 402

Реализация товаров и услуг – основа производственно-коммерческих отношений предприятий-партнеров, являющейся целью любого бизнеса. О бухгалтерском оформлении этих операций пойдет речь в нашей статье.

Счет 90: особенности учета продаж

На этом бухгалтерском счете генерируется вся информация по проведенным компанией продажам, а, поскольку реализация товара – процесс многоступенчатый и расщепляется на доходы и расходы, то к нему открывают несколько функциональных субсчетов:

  • 90/1 «Выручка»;
  • 90/2 «Себестоимость продаж»;
  • 90/3 «НДС»;
  • 90/4 «Акцизы»;
  • 90/9 «Прибыль/убыток от продаж».

В зависимости от отраслевой принадлежности и специфики производства могут быть открыты и другие субсчета. Работает счет так: данные по субсчетам учета затрат (90/1, 90/2, 90/3 и др.

) аккумулируются по нарастающей на протяжении месяца. По его окончании кредитовый оборот (90/1) сопоставляется с суммарной величиной дебетовых оборотов (90/2, 90/3 и др.) и выводится итог, отражающийся на сч. 90/9.

Фиксируется прибыль от реализации проводкой Д/т 90/9 К/т 99.

По сч. 90 осуществляется аналитический учет, который может быть организован по многим направлениям, необходимым компании для эффективного управления – по номенклатуре товаров, видам услуг, региональным подразделениям и др.

Реализация услуг: проводки

Основным отличием учета реализации услуг от продажи ТМЦ является тот факт, что услуга принимается в момент ее оказания. При этом затраты по ее исполнению генерируются на счетах производства (20, 23, 29) и переносятся в дебет сч. 90 на дату предоставления без формирования сумм на отдельных счетах, как, например, при учете продаж ТМЦ на сч. 41,44:

Операции

Д/т

К/т

Отражена выручка от оказания услуги

62

90/1

Списана себестоимость услуги

90/2

20, 23, 29

НДС со стоимости предоставленной услуги

90/3

68

Списаны связанные с выполнением услуги затраты

90/5

44

Получена оплата

51

62

Обратная реализация товара поставщику: проводки

Понятием обратной реализацией обозначают возврат товара поставщику. Причинами его могут служить, например, несоответствие заявленному ассортименту, обнаружение брака при приемке и т.п. В зависимости от того, принят товар или не принят, различается и бухгалтерское оформление операции.

Если поставка не принята покупателем к учету, то он направляет продавцу претензию, а товар учитывает за балансом (Д/т 002) до тех пор, пока не будут возвращены уплаченные за него деньги (Д/т 51 К/т 60). После возврата средств покупатель возвращает ТМЦ поставщику, а бухгалтер производить запись – К/т 002.

Продавец, в свою очередь, делает такие проводки:

Операции

Д/т

К/т

СТОРНО выручки от продажи на величину товара по возвращаемой поставке

62

90/1

СТОРНО себестоимости отгруженного товара

90/2

41

СТОРНО НДС

90/3

68

Возврат средств покупателю

62

51

Если товар учтен покупателем, то его возврат фиксируется уже не за балансом, а на имущественных счетах. Обратная реализация, проводки:

Операции

Д/т

К/т

Списан товар, возвращенный поставщику

60

41

Начислен НДС

60

68

Отражено поступление денег за возвращенный товар

51

60

У поставщика проводки по реализации товаров, принятых к учету покупателем, а впоследствии возвращенных, будут такими же, как и в тех случая, когда ТМЦ учитывались за балансом.

Источник: https://spmag.ru/articles/realizaciya-tovara-provodki

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.