+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Право применение по итогам налогового периода за год усн

Содержание

Порядок исчисления и уплаты налога

Право применение по итогам налогового периода за год усн

Для ООО, работающего на УСН, порядок исчисления и уплаты налога зависит от выбранного объекта налогообложения: только доходы или доходная часть за вычетом расходной.

Это зависит от величины расходов по отношению к доходам компании. Если планируются постоянные закупки материалов или другой продукции, то рекомендуется использовать «доходы минус расходы».

Для сферы услуг, где затраты невелики, целесообразно выбрать «доходы».

Налоги, от уплаты которых освобождаются ООО, применяющие УСН:

  • Для Москвы и Московской области:
  • Для Санкт-Петербурга и Ленинградской области:

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.

Налоги, которые платятся при УСН:

  1. Акцизы. При функционировании с подакцизной продукцией, если не затрагивается ее изготовление.
  2. Налог на разработку месторождений полезных ископаемых.
  3. Водный налог.
  4. Налог за использование биологических водных ресурсов и животного мира.
  5. Госпошлина при обращении в соответствующие инстанции.
  6. Налог на транспортные средства, которые зарегистрированы на компанию.
  7. Налог на землю. Если участки являются собственностью или на них распространяется право пользования на постоянной основе или пожизненного владения, передаваемого по наследству.
  8. Страховые перечисления (учитываются вознаграждения, выплачиваемые физлицам).

Взносы в ПФР перечисляются с учетом величины выплат работникам организации. При использовании УСН тариф страховых взносов составляет 22%. Для ряда ООО действует сниженная тарифная ставка (10%). Сюда относятся компании, которые соответствуют определенным условиям:

  • Действуют на территории Севастополя или Крыма (отчисления в размере 6%).
  • Занимаются внедрением технических решений, деятельностью в области туризма, оказывают рекреационные услуги, работают в сфере информационных технологий (ставка налога 8%).
  • Входят в состав проекта «Сколково» (ставка 14%).
  • Производят перечисления работникам на суднах, имеющихся в российском реестре (освобождаются от уплаты взносов).

Порядок исчисления налога

Налоговая ставка при УСН зависит от объекта, который указан для налогообложения. Если выбрана доходная часть, то порядок исчисления налога УСН по единой ставке базируется на показатели 6%, а если доходы за вычетом расходов, то налог составит 15%.

На уровне регионов данные показатели могут быть снижены. В случае «доходов» допускается снижение ставки до 1%. Для доходов за вычетом расходов наименьшая ставка может быть установлена на уровне 5%.

Налоговым периодом считается календарный год. Отчетный период при таком режиме равен одному кварталу. По результатам каждого квартала ООО рассчитывает авансовые платежи в зависимости от выбранной налоговой базы. Сумма налога рассчитывается по результатам налогового периода.

Исчисление налога зависит от выбранного объекта налогообложения. В случае «доходов» для расчета налога следует умножить величину доходов за выбранный промежуток времени на ставку 6%.

Если используется система «доходы – расходы», то сначала из суммы доходов нужно отнять величину затрат за этот же промежуток времени. Данный итог умножается на 15%. Этот результат уменьшится, если за прошлый год компания работала в убыток, т.е.

затраты оказались выше доходов. В таком случае уплачивается минимальный налог в размере 1%.

Для определения налога за год необходимо из полученной величины вычесть совершенные авансовые выплаты.

При упрощенном режиме необходимо в течение года выплатить три аванса. В конце налогового периода уплачивается налог за вычетом уже перечисленных на протяжении года сумм.

Определенные средства не учитываются как доход:

  • Задаток, необходимый для выполнения договорных обязательств.
  • Получение предприятием дивидендов.
  • Имущество, которое вложено в уставный капитал.
  • Возвращенные средства (авансы, при неверных реквизитах, переведенные по ошибке суммы, излишне уплаченные взносы).

Порядок уплаты налога

Порядок и сроки уплаты налога УСН – не позднее 25 числа того месяца, который следует за отчетным периодом, т.е. кварталом. Таков регламент выплат авансовых сумм.

Налог за весь год уплачивается до 31 марта года, который следует за налоговым периодом.

Налог по УСН можно заплатить одним из следующих способов:

  1. С помощью банк-клиента.
  2. Платежным поручением.
  3. По квитанции для безналичного перевода.

Основные этапы уплаты налога:

  • Оплата авансов в конце каждого квартала.
  • Оформление декларации по УСН.
  • Оплата налога по результатам года.

В течение года от ООО не требуется предоставлять отчетность по выплате авансовых платежей. Каждый год необходимо предоставлять декларации по упрощенному режиму.

Компании, использующие данный режим, обязаны фиксировать свои расходы и доходы в соответствующей книге. Организациям также необходимо вести бухгалтерский учет и предоставлять отчетность. При наличии работников ООО также предоставляет отдельную отчетность.

Если компания ведет определенные виды деятельности, то по ее итогам формируются отдельные декларации. Например, по налогу на транспорт, землю.

Налоговые вычеты

При использовании вычетов имеется возможность снизить налоговые выплаты. Такая схема действует только для организаций с объектом «доходы».

При этом учитываются страховые взносы: на обязательное пенсионное, медицинское или социальное страхование (при временной неспособности вести трудовую деятельность, в случае материнства, страхование от производственных травм и профессиональных болезней).

Также при УСН производится вычет уплаченной суммы торгового сбора. Если компания осуществляет несколько видов работ, то уменьшить налог на величину данного сбора можно только касательно той деятельности, по которой уплачивается торговый сбор. Поэтому обязательным условием здесь является разделение учета по доходам.

Пример по исчислению и уплате налога для ООО по УСН

ООО «Майами», оказывающее парикмахерские услуги, получило следующий доход:

  • Январь – 170 тысяч рублей.
  • Февраль – 200 тысяч рублей.
  • Март – 250 тысяч рублей.

Итого доход за квартал равен 170 + 200 + 250 = 620 тысяч рублей.

Страховые выплаты за квартал составили 30 тысяч рублей.

В качестве объекта налогообложения выступают доходы.

Сначала определяется налоговая база за квартал:

620 тысяч * 6% = 37,2 тысячи.

Налоговые выплаты за квартал определяются следующим образом:

37,2 тысячи – 30 тысяч = 7,2 тысячи рублей.

Заключение

  1. Использование УСН освобождает от определенных налоговых выплат.
  2. Обязательными являются перечисления в Пенсионный фонд.
  3. Ставка налога определяется в зависимости от объекта налогообложения.

  4. Для компаний при определенных основаниях возможно снижение налоговой ставки.
  5. Выплата налога производится каждый квартал и по итогам года.

  6. Перечисления в налоговую службу включают авансовые выплаты, производимые каждый квартал, после чего выплачивается остаток по результатам года.
  7. Задатки, возвращенные средства, дивиденды не рассматриваются как доход и не учитываются при расчете налоговых выплат.

  8. Уплата налога УСН производится в установленном порядке и в определенные сроки.
  9. Снизить налоговую нагрузку можно за счет налоговых вычетов по обязательному страхованию и торговому сбору.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по исчислению и уплате налога для ООО по УСН

Вопрос: Здравствуйте, меня зовут Алексей. Наша компания занимается ремонтом дорог общего пользования. Хотелось бы знать, какие меры предусмотрены при несвоевременной уплате налога по УСН?

Ответ: Добрый день, Алексей. Если платеж в налоговую службу был просрочен, то обязательным является уплата пени (ст. 122 Налогового Кодекса). Размер пени зависит от суммы, подлежащей уплате, числа дней просрочки и действующей ставки рефинансирования. Начисление производится за каждый день просрочки, включая выходные дни и праздники.

Если ООО выплатило налог на меньшую сумму, чем это необходимо, то размер пени зависит от величины недоплаченных средств.

Если в ходе проверки налоговой службы выяснится, что налог по итогам года был уплачен не полностью или совсем не уплачен, то компании придется выплатить штрафы. Сотрудники организации могут понести административную, налоговую или уголовную ответственность.

Список законов

  • Ст. 122 Налогового Кодекса
  • Ст. 284 Налогового Кодекса

  • Для Москвы и Московской области:
  • Для Санкт-Петербурга и Ленинградской области:

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.

Сохраните статью себе!

Источник: http://busines-suport.ru/ooo/nalogi-ooo/usn/poryadok-ischisleniya-i-uplaty-naloga/

Налоговым периодом при упрощенной системе налогообложения является

Право применение по итогам налогового периода за год усн

  • налогоплательщики самостоятельно определяют налоговую базу;
  • исчисляют налог за отчетный период;
  • осуществляют авансовые платежи по налогу (не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом) по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя);
  • Отчетность за отчетные периоды отменена с 1 января 2011 года Федеральным законом №229-ФЗ от 27 июля 2010 года.
  • налогоплательщики исчисляют итоговый налог за год;
    • кроме того, для объекта налогообложения Доходы — Расходы — исчисляют минимальный налог;
  • подают налоговую Декларацию (организации — не позднее 31 марта; индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом) при этом указывают следующие Коды налоговых периодов:
    • 34 — Календарный год
    • 50 — Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации (при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя), при переходе на иной режим налогообложения
  • осуществляют итоговый платеж налога с учетом авансовых платежей (не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период);
    • или для объекта налогообложения Доходы — Расходы — минимальный налог, в случае его превышения над итоговым налогом за год или в случае получения убытка за год;
  • представляют и заверяют в налоговом органе Книгу учёта Доходов и Расходов (КуДиР), которую в соответствии с требованиями Налогового учёта налогоплательщики обязаны вести в течении налогового периода (не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период).

Налоговый кодекс РФ содержит закрытый перечень субъек­тов, не имеющих права применять упрощенную систему налого­обложения (п. 3 ст. 346). К числу таких налогоплательщиков относятся организации, имеющие филиалы или представитель­ства, банки, страховщики, негосударственные пенсионные фон­ды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом, частно­практикующие нотариусы и др.

Объект налогообложения влияет на определение налогооб­лагаемой базы и величину налоговой ставки.

Если объектом на­логообложения являются доходы организации или индивиду­ального предпринимателя, то налоговой базой будет выступать денежное выражение доходов налогоплательщика.

Если объек­том налогообложения являются доходы, уменьшенные на вели-I чину расходов, то налоговой базой будет выступать денежное •выражение доходов, уменьшенное на величину расходов.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

  • Страховщики, банки, микро финансовые организации, ломбарды, инвестиционные фонды, пенсионные фонды негосударственного образования, участники рынка ценных бумаг, работающие на профессиональной основе.
  • Если ИП или ООО занимаются реализацией, добычей полезных ископаемых, исключение составляет общераспространенные, например, такие как песок, щебень, торф.
  • ООО и ИП, которые занимаются производством подакцизных товаров (бензин, алкоголь, табачная продукция и др.).
  • Адвокаты имеющие адвокатский кабинет, нотариусы, которые занимаются частной практикой, и др.
  • Хозяйствующие субъекты, применяющие единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
  • Организации, которые участвуют в соглашениях о разделе продукции.
  • Если доля участия в организации других организаций более 25%, за исключением некоммерческих организаций; образовательных и бюджетных учреждений; также организаций, у которых уставный капитал складывается на 100% из вкладов, внесенных общественными организациями инвалидов.
  • В случае превышения 100 млн. руб. остаточной стоимости основных средств.
  • Нельзя применять упрощенку иностранными организациями.
  • Бюджетные и казенные учреждения.
  • Если организация или ИП предоставила заявление на УСН, требуемое для перехода на данную налоговую систему не в установленные законодательством сроки.
  • Организации, у которых есть филиалы.

Одним из самых популярных режимов налогообложения, в особенности у индивидуальных предпринимателей, является упрощенная система (УСН или упрощенка). Ее главной особенностью является то, что вместо налога на прибыль, НДС, налога на имущество уплачивается единый замещающий их налог. При этом налоговая нагрузка меньше, чем на ОСНО, а ведение учета для ИП и ООО гораздо проще, поэтому его можно вести самостоятельно.

Налоговый и отчетный периоды при упрощенной системе налогообложения

По итогам налогового периода налогоплательщик обязан предоставить декларацию по УСН — организации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля. Налог по итогам года уплачивается в эти же сроки. Отчетность по итогам отчетных периодов не предоставляется.

Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов, а если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков

Глава 26

Досрочный переход с упрощенной системы возможен только в случаях, когда компания или предприниматель в течение года потеряли право на «упрощенку». Тогда отказ от данной системы является обязательным, то есть не зависит от желания налогоплательщика.

Это происходит, когда доходы за квартал, полугодие, девять месяцев или год превышают 150 миллионов рублей (после 2020 года указанное значение нужно будет умножать на коэффициент-дефлятор). Также право на УСН теряется, когда перестают выполняться критерии по численности работников, стоимости основных средств или доле в уставном капитале.

Помимо этого, право на «упрощенку» теряется, если организация в середине года попадает в «запретную» категорию (например открывает филиал или начинает производить подакцизные товары).

Нужно определить налоговую базу (то есть сумму доходов, либо разность между доходами и расходами) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку.

Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году.

Другими словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

Экспресс-гид по УСН

  • Пример:Используем данные предыдущего примера с условием, что минимальный налог 10 000 рублей был уплачен за прошлый год. Превышение составило в прошлом году 2 500 рублей.В текущем году доходы составили 500 000 рублей, расходы – 400 000 рублей. Налог УСН без учёта минимального налога равен 7 500 рублей = (500 000 — 450 000) × 15%.При расчете налога за этот год превышение 2500 минимального налога над обычным можно учесть в расходах. В бюджет надо будет заплатить разницу 5 000 рублей (7 500 – 2 500).

Источник: https://uristtop.ru/dekretnyj-otpusk/nalogovym-periodom-pri-uproshhennoj-sisteme-nalogooblozheniya-yavlyaetsya

Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка)

Право применение по итогам налогового периода за год усн

Для расчета авансовых платежей и налога УСН вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.

Что такое УСН

Упрощенная система налогообложения – один из наиболее экономически целесообразных налоговых режимов, позволяющих минимизировать налоговые платежи и сократить объем представляемой отчетности.

Особенностью УСН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения, одним – единым. На упрощенке не подлежат уплате:

Бесплатная консультация по налогам

Кто имеет право применять УСН в 2020 году

ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:

  • Лимит дохода по итогам отчетного или налогового периода не превышает 150 000 000 руб.
  • Количество сотрудников менее 100 человек.
  • Стоимость основных средств менее 150 млн. руб.
  • Доля участия других организаций не более 25%.

Обратите внимание, что с 2017 года изменились лимиты на переход и применение УСН. Лимит доходов для перехода на УСН повышен более, чем в два раза, предельный доход для применения упрощенной системы налогообложения увеличен с 60 млн. руб. до 150 млн.

руб, а максимальная стоимость основных средств, позволяющая применять «упрощенку», теперь равна 150 млн. руб. (вместо 100 млн. руб. в 2016 году).

Начиная с 1 января 2018 года, лимит дохода, позволяющего перейти на УСН, повышен более, чем в два раза и составляет 112,5 млн.руб.

Примечание: значения предельного дохода для применения и перехода на УСНО не подлежит корректировке на коэффициент-дефлятор до 1 января 2020 года. Согласно п. 4 ст. 4 закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, на 2020 год устанавливается коэффициент-дефлятор, равный 1.

Переходный период и новые ставки

Сейчас обсуждается введение переходного периода для тех налогоплательщиков на УСН, кто незначительно превысит указанные лимиты. Для них будут действовать повышенные ставки налога. Если доход с начала года укладывается в диапазон 150 — 200 млн.

рублей и/или количество работников составляет 101-130 человек, право на УСН сохраняется. При этом начиная с того квартала, в котором произошло превышением лимитов, применяется повышенная ставка налога. Она равна 8% для объекта «доходы» и 20% — для объекта «доходы минус расходы». Если доход превысит 200 млн.

рублей и/или количество работников станет более 130 человек, право на «упрощенку» будет утрачено.

Повышенная ставка налога будет применяться не только в текущем году, но и в следующем. Если по его окончании доход опустится ниже 150 млн. рублей, а количество сотрудников — 100 человек, вернется право на обычные ставки УСН.

Обратите внимание! Переходный период еще не введен — законопроект находится на стадии обсуждения и готовится к рассмотрению в Кабинете министров РФ.

Кто не может применять УСН

  • Организации, имеющие филиалы.
  • Банки.
  • Страховые компании.
  • Негосударственные пенсионные фонды.
  • Инвестиционные фонды.
  • Участники рынка ценных бумаг.
  • Ломбарды.
  • Организации и ИП, производящие подакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция, табак и т.п.). С 2020 года введено исключение — на УСН разрешено заниматься производством подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства.
  • Организации и ИП, добывающие и реализующие полезные ископаемые за исключением общераспространенных).
  • Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
  • Организации и ИП на ЕСХН.
  • Нотариусы и адвокаты частной практики.
  • Участники соглашений о разделе продукции.
  • Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25 % за исключением ряда учреждений, перечисленных пп.14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
  • Организации и ИП численность сотрудников которых превышает 100 человек.
  • Организации остаточная стоимость основных средств которых превышает 100 млн. руб.
  • Бюджетные и казенные учреждения.
  • Иностранные компании.
  • Организации и ИП вовремя не подавшие заявления о переходе на упрощенку.
  • Частные агентства занятости.
  • Организации и ИП на ОСН.
  • Организации и ИП, чей доход превышает 150 000 000 руб. в год (на 2019 год).

Примечание: с 2016 года запрет на применение УСН организациями, имеющими представительства, снят.

Виды УСН (объект налогообложения)

Упрощенка имеет два объекта налогообложения:

  1. Доходы (ставка 6%).
  2. Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%).

Примечание: ставка по указанным объектам может быть уменьшена региональными властями до 1% для объекта «доходы» и 5% для объекта «Доходы минус расходы».

При переходе на УСН организации и ИП обязаны самостоятельно выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).

Читайте подробнее про выбор между УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы».

Виды деятельности, подпадающие под УСН

Также как и ОСН, упрощенка применяется в отношении всех видов деятельности налогоплательщика, а не каких-либо конкретных, как в случае с ЕНВД, ПСН и ЕСХН. Исключение составляют банки, страховые компании, пенсионные и инвестиционные фонды и ряд иных организаций, указанных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Переход на УСН в 2020 году

Чтобы перейти на упрощенку необходимо в налоговую инспекцию подать уведомление о переходе на УСН.

Обратите внимание! Если вы хотите перейти на УСН с 2020 года, подать уведомление нужно до 31 декабря 2019. Если не успеть, то придется ждать еще год.

Если вы только планируете открыть ИП или зарегистрировать ООО, то уведомление можно подать либо с документами на регистрацию, либо в течение 30 дней после государственной регистрации.

Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства.

Существующие ИП и организации могут перейти на УСН только с 1 января следующего года. Для этого им необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года. В связи с тем, что организации в заявлении должны указывать доход, полученный за 9 месяцев (по состоянию на 1 октября) заявление они могут подать не ранее 1 октября.

Чтобы перейти на УСН действующие ИП и ООО должны отвечать следующим условиям:

  • Размер дохода за 9 месяцев года не превышает 112 500 000 руб.
  • Количество сотрудников не более 100 человек.
  • Стоимость основных средств не превышает 150 млн. руб.
  • Доля участия других организаций не более 25%.

Обратите внимание, перейти на УСН можно только 1 раз в год, равно как и сменить объект налогообложения.

Расчет налога по УСН в 2019-2020 годах

Подробно о том, как рассчитать налог (авансовые платежи) по УСН на объектах «Доходы» и «Доходы, уменьшенные на величину расходов» вы можете прочитать на этой странице.

Сроки уплаты налога УСН в 2020 году

По итогам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) ИП и ООО на УСН необходимо производить авансовые платежи. Всего за календарный год необходимо сделать 3 платежа — до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. А уже по итогам года нужно рассчитать и заплатить окончательный налог.

Примечание: если срок уплаты налога УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

В таблице ниже представлены сроки уплаты налога УСН в 2020 г. с учетом переноса из-за выходных дней:

Период уплаты налога Крайний срок уплаты налога
Календарный год 2019Для ИП – 30 апреля 2020 года
Для организаций – 31 марта 2020 года
1 кварталдо 27 апреля 2020 года
Полугодиедо 27 июля 2020 года
9 месяцевдо 26 октября 2020 года
Календарный год 2020Для ИП – 30 апреля 2021 года
Для организаций – 31 марта 2021 года

Минимальный налог (убыток при УСН)

Если по итогам календарного года у ИП или ООО на объекте «Доходы минус расходы» получен убыток (расходы превысили доходы), то необходимо уплатить минимальный налог (1% с всех полученных доходов).

При этом убыток можно будет включить в расходы в следующем году или в течение одного из последующих 10 лет (после чего он аннулируется). Если убыток был не один, то они переносятся в том же порядке, в котором были получены.

Также, при расчете налога по УСН, можно будет учесть не только убыток прошлого периода, но и сумму минимального налога, уплаченного в прошлом году. Рассмотрим на примере, как правильно учесть убыток прошлых лет.

2018 год

Доходы — 2 650 000 рублей.

Расходы — 3 200 000 рублей.

Убыток — 550 000 рублей.

Минимальный платеж по итогам года — 26 500 рублей (2 650 000 х 1%).

2019 год

Доходы — 4 800 000 рублей.

Расходы — 3 100 000 рублей.

Налоговая база по итогам 2019 года может быть уменьшена на сумму минимального налога, уплаченного за 2018 год и убытка, полученного в этом периоде. Таким образом, база по единому налогу составит 1 123 500 рублей (4 800 000 — 3 100 000 — 26 500 — 550 000). Налог, который нужно будет заплатить за 2018 год, будет равен 168 525 рублей (1 123 500 х 15%).

Налоговый учет и отчетность ИП и ООО на УСН в 2020 году

По итогам календарного года необходимо подать одну налоговую декларацию УСН.

Крайний срок сдачи декларации УСН в 2020 году:

Налоговый период Срок сдачи декларации
2019 годДля ИП – 30 апреля 2020 года
Для организаций – 31 марта 2020 года
2020 годДля ИП – 30 апреля 2021 года
Для организаций – 1 апреля 2021 года

Примечание: если срок подачи декларации УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

ИП и организации, применяющие УСН, обязаны вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР) . С 2013 года заверять в налоговой инспекции КУДиР не нужно.

ИП, применяющие УСН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

Организации на УСН, помимо налоговой декларации и КУДиР, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

  • Бухгалтерский баланс (форма 1).
  • Отчет о финансовых результатах (форма 2).
  • Отчет об изменениях капитала (форма 3).
  • Отчет о движении денежных средств (форма 4).
  • Отчет о целевом использовании средств (форма 6).
  • Пояснения в табличной и текстовой форме.

Более подробно о бухгалтерской отчетности здесь.

Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

Более подробно про кассовую дисциплину.

Обратите внимание, с 2017 года начался переход на онлайн-кассы. В 2020 году их обязаны применять все организации на УСН, осуществляющие расчеты с населением, а также большинство предпринимателей. ИП из сферы оказания услуг без работников получили право на отсрочку по установке ККТ до июля 2021 года.

Совмещение УСН с иными налоговыми режимами

УСН, также как и ОСН, является режимом налогообложения, применяемым ко всем видам деятельности, осуществляемым налогоплательщиком (за исключением, указанных в п.3 ст. 346.12 НК РФ), в связи, с чем совмещать УСН можно только с ЕНВД и ПСН.

Раздельный учёт

При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по УСН от доходов и расходов по ЕНВД и ПСН. Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.

Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к УСН, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

Утрата на право применение УСН

ИП и организации теряют право на применение УСН, если в течение года:

  • Сумма дохода превысила 150 000 000 рублей.
  • Средняя численность сотрудников составила больше 100 человек.
  • Стоимость основных средств превысила 150 млн. рублей.

Начиная с того года, в котором ИП и ООО перестали отвечать указанным условиям они переводятся на ОСН.

Обратите внимание! Если будет утвержден переходный период по УСН, эти правила будут изменены. Находиться на упрощенке можно до тех пор, пока сумма дохода не превысит 150 млн. рублей или количество работников — 130 человек. Однако налог нужно будет платить по повышенным ставкам — 8 вместо 6% и 20 вместо 15%.

Переход на другой налоговый режим

Перейти на иной режим налогообложения можно только со следующего года. Подать уведомление о переходе на иной режим налогообложения необходимо до 15 января того года с которого планируется переход на другую систему налогообложения.

Вернуться на упрощенку с другого режима можно только через год.

Снятие с учёта УСН

Заявление о снятии с учета необходимо составить в течение 15 дней с даты прекращения деятельности на УСН в 2-х экземплярах (форма 26.2-8) и подать его в налоговую службу.

Частные вопросы по применению УСН

В настоящий момент применение обоих режимов налогообложения является добровольным. В связи с этим налогоплательщик волен сам выбирать какой режим налогообложения применять: УСН или ЕНВД.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/usn/

Выбор и смена объекта налогообложения при УСН с 2019 года

Право применение по итогам налогового периода за год усн

Компании на УСН могут самостоятельно выбирать и менять объект налогообложения. Если хотите это сделать с начала 2019 года, торопитесь. Уведомите налоговый орган до конца декабря. В статье расскажем, по какой форме подать заявление, и покажем, как считать авансы по налогу при УСН за первый квартал 2019 года.

Повышение квалификации

Бухгалтерский и налоговый учет при УСН

Программа

Организации и ИП на «упрощенке» самостоятельно выбирают объект налогообложения. В статье 314 НК РФ написано, что объект налогообложения — это доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Обратите внимание: есть компании, которые могут работать только на объекте «доходы минус расходы». Например, это участники договора простого товарищества и доверительного управления имуществом (ст. 346.14 НК РФ).

От объекта зависят ставка и сумма налога, которую компания заплатит в бюджет. Власти субъектов вправе уменьшить величину ставки по своему усмотрению (ст. 346.20 НК РФ). См. табл. 1 ниже.

Таблица 1. Размер ставок по УСН

Объект налогообложения Величина ставок (в %)
по умолчанию установленная НК РФвправе ввести регионы
Доходы6от 1 до 6
Доходы минус расходы15от 5 до 15

Региональные ставки зависят от вида деятельности, размера или местонахождения организации. Например, в Оренбургской области платить единый налог по ставке 5% могут компании на доходах, которые занимаются производством одежды, пищевых продуктов или животноводством (закон Оренбургской области от 29.09.2009 № 3104/688-IV-ОЗ).

Обратите внимание: в независимости от объекта налогообложения местные власти могут установить для новых ИП налоговые каникулы с нулевой ставкой (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Для этого должны выполняться два условия:

  • предприниматель работает в производственной, социально-научной сферах или оказывает бытовые услуги населению;
  • доходы от деятельности — не менее 70% от всех доходов ИП.

Льгота действует не больше двух лет с начала работы ИП. Например, такие правила введены в Липецкой области (Закон Липецкой области от 24.12.2008 № 233-ОЗ).

Выбор объекта налогообложения при УСН на 2019 год: «доходы» или «доходы минус расходы»

Прежде чем выбирать объект налогообложения, оцените плюсы и минусы каждого и посчитайте налоговую нагрузку. 

При объекте «доходы» есть четыре основных преимущества:

  1. Меньшая ставка налога. Компании рассчитывают единый налог по ставке 6%.
  2. При убытках не нужно платить минимальный налог. Его платят только компании со ставкой 15% в двух случаях: за отчетный период расходы превысили доходы и сумма единого налога к уплате меньше суммы минимального налога.
  3. Налоговые вычеты. Организации могут уменьшать сумму единого налога на страховые взносы, взносы по договорам ДМС, больничные пособия за счет работодателя. Размер вычета не должен превышать 50% от суммы единого налога или авансового платежа (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
  4. Единый налог можно уменьшить на торговый сбор. Сумму налога по УСН рассчитайте отдельно по той деятельности, по которой компания платит торговый сбор. Если размер торгового сбора по торговой деятельности больше суммы единого налога, компания может уменьшить налог до нуля. Об этом написано в письме Минфина РФ от 07.10.2015 № 03-11-03/2/57373. В данной ситуации не действует ограничение 50%, как для вычетов по взносам и больничным.

Если компания работает на объекте «доходы минус расходы» у нее есть два преимущества:

  1. Единый налог можно уменьшить на убыток прошлых лет. Списать убыток можно в течение 10 лет. Например, если организация получила убыток в 2018 году, списывайте его не позднее 2028 года (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). У компаний на доходах такой возможности нет.
  2. Налоговую базу можно уменьшить на расходы. При расчете единого налога учитывайте расходы на оплату труда, на обязательное страхование работников, на покупку основных средств, нематериальных активов, товаров для перепродажи и др. Однако список признаваемых расходов строго регламентирован и приведен в п. 1 ст. 346.16 НК. Есть затраты, которые учесть не получится. Например, кофе-брейк для клиентов компании или расходы по договору аутстаффинга (письма Минфина России от 04.09.2013 № 03-11-06/2/36387 и от 26.04.2016 № 03-11-06/2/23984).

Рассмотрим на примерах, как рассчитать авансовый платеж по единому налогу за I квартал 2019 года по каждому объекту налогообложения.

Пример 1. Организация работает на объекте «Доходы»

Условия: Доходы компании за I квартал 2019 года составили 900 000 руб. За этот период организация заплатила страховых взносов на сумму 20 500 руб. Расходы на оплату больничных листов составили 6 200 руб.

Шаг 1.  Определим сумму авансового платежа по единому налогу

900 000 руб. х 6% = 54 000 руб.

Шаг 2.  Рассчитаем налоговый вычет

20 500 руб. + 6 200 руб. = 26 700 руб.

Шаг 3.  Вычислим итоговый размер авансового платежа 

54 000 руб. – 26 700 руб. = 27 300 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=Z2k55iiLcVM

Размер вычета не превысил 50% от единого налога (54 000 руб. : 2 = 27 000 руб.), поэтому бухгалтер взял его в расчет в полном объеме.

Пример 2. Организация работает на объекте «Доходы минус расходы»

Условия: Доходы компании за I квартал 2019 года составили 700 000 руб., расходы —
400 000 руб. Также у компании есть убыток с 2017 года в размере 50 000 руб.  

Рассчитаем сумму единого налога 

(700 000 руб. – 400 000 руб.) х 15% = 45 000 руб.

Списать убыток можно будет только по итогам 2019 года. Уменьшить авансовый платеж за квартал на сумму убытка нельзя (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Смена объекта налогообложения при УСН

Упрощенцы не могут менять объект налогообложения в течение года. Например, если организация с начала 2018 года применяет объект «доходы», то перейти на «доходы минус расходы» она сможет только с 1 января 2019 года (ст. 346.14 НК РФ). Такое правило действует и для вновь созданных компаний. Об этом написано в письме ФНС России № СД-3-3/2511 от 02.06.2016.

Повышение квалификации

Бухгалтерский и налоговый учет при УСН

Программа

Если вы хотите поменять объект налогообложения с 2019 года, сообщите об этом в свою налоговую инспекцию. Используйте либо рекомендованную, либо произвольную форму уведомления.  Подайте уведомление не позднее 31 декабря 2018 года. Если пропустите эту дату, отказаться от применяемой ставки налога можно будет только через год.

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/373

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.