+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Ндс реклама за счет прибыли

Если фирма не берет к зачету НДС, как это влияет на налог на прибыль?

Ндс реклама за счет прибыли

“Вестникмосковского бухгалтера” /

Иногда потем или иным причинам фирма не можетпринять к вычету НДС. Скажем, счет-фактуразаполнен с нарушением правил. Тогда убухгалтера возникает вопрос, можно лиуменьшить прибыль на непринятый НДС. Это мыи попытались выяснить в московскихналоговых.

ИМНС № 3

Если вам непредставили счет-фактуру или он заполненнеправильно, то брать к зачету НДС вам,конечно, нельзя. Сумму товара и услуги выполностью оплачиваете поставщику. Толькосумму НДС не принимаете к зачету исоответственно прибыль уменьшаете на этусумму. То есть вы списываете сумму НДС засчет чистой прибыли.

ИМНС № 5

Если выНДС к зачету не берете, то это наналогооблагаемой базе налога на прибыльникак не отражается. Потому что на эту суммунепринятого НДС у вас уменьшится чистаяприбыль. У вас будет кредит счета 99.

ИМНС№ 9

Вам придется списать сумму НДС,которую вы к зачету не взяли, за счет чистойприбыли. Возможно, что необходимо сделатьдополнительные проводки. Вы посмотрите вПлане счетов. Там сначала идет оплатапоставщику всей суммы. Потом оприходуйтетовар без НДС, а сумму спишите за счетприбыли, которая останется посленалогообложения.

ИМНС № 10

Нужносмотреть по документам на вашу ситуацию.Хотя непонятно, что там сложного. Наналогооблагаемую базу это не повлияет.Просто чистая прибыль уменьшится на суммуНДС. Вы же не взяли ее к зачету по какой-топричине – вот на нее и уменьшится.

ИМНС№ 15

Сумму НДС, которую вы не принимаетек зачету, можно отнести к расходам, которыеуменьшают чистую прибыль. Ее необходимосписать. Не помню, с какого счета, кажется,со счета 99. Вам необходимо еще раз книжкипочитать, а то вы очень простые вопросызадаете. Как же вы работаете, если не знаете?

ИМНС № 16

Надо смотреть по ситуации.У вас сложный случай, что ли? В чем проблема?НДС вы не принимаете, а платите за товарпоставщику полностью. Значит, это на вашихплечах. Уменьшайте прибыль на эту сумму – ивсе. В книге покупок напишите полную суммуоплаты.

ИМНС № 19

Отразить этуоперацию можно следующими проводками:Дебет 60-1 Кредит 51 (50). Это когда вы оплатили.Потом приходуете товар. Отражаете так:Дебет 41 (19) Кредит 60-1. А затем списываетесумму НДС, потому что вы не приняли ее кзачету, таким образом: Дебет 99 Кредит 19.

ИМНС № 20

Не могу сказать, какиеособенности есть в вашей ситуации. Скореевсего поступайте, как принято: оприходуйтетовар полностью, по полной стоимости. Приэтом сумму НДС все равно надо закрыть. Иставьте потом на расходы. А на прибыль этасумма повлияет только в том смысле, чтопосле налогообложения ваша уже чистаяприбыль будет меньше именно на эту сумму.Ничего другого не могу посоветовать.

ИМНС № 22

Что же вы с каждой мелочью кнам обращаетесь? Ведь вопрос легкий.Проконсультировались бы с бухгалтеромкаким. Списывать надо сумму НДС – у вас женет счета-фактуры. Значит, она уменьшаетвашу прибыль. С инспектором надо выяснятьтакие вопросы. Тяжело по телефонуопределить, какая у вас проблема.

ИМНС №24

А что у вас за проблема? Вамсчет-фактуру не дали? Ну, тогда полностьюприходуете сумму товара, а НДС не отделяете.Вот и все.

ИМНС № 30

Сумму НДС никудане надо относить – вам ее надо списать.Платите вы поставщику все равно полнуюсумму за товар или услугу. Вот и платите. А кзачету вы не взяли. Так куда вы ее денете?Конечно, за счет прибыли спишите. А другогоничего не могу предложить.

ИМНС № 32

Вам необходимо проконсультироваться.Это азы бухгалтерии. Если не знаете, тонельзя так работать. Мы же не можем всемпреподавать. Отнесите эту сумму на счет«Прибыли и убытки». А куда еще?

ИМНС № 34

Ситуация простая. Вам недали счет-фактуру. Тогда вы правильнопоступаете, что НДС не берете к зачету. Этобыло бы ошибкой. Вы должны оприходоватьтовар как обычно, отделив при этом НДС.

Затем вы его списываете за счет чистойприбыли предприятия. В середине всего этогопроцесса не забудьте закрыть счет 19, а тосумма НДС будет болтаться. И все, большеничего не надо делать. Прибыль уменьшится.

Врасчете налога на прибыль все показываете,как есть. Проблемы нет.

ИМНС № 35

Обращайтесь с такими вопросами к своемуинспектору или к аудитору. Что значит, кудаотнести сумму НДС? Это ликбез какой-то.Спишите ее – и все. Посмотрите План счетов.

ИМНС № 36

Сумму НДС, которую фирма непринимает к зачету по той или иной причине,относят к расходам. К таким, которыеуменьшают прибыль после налогообложения.Не забудьте, что при оплате поставщику вывсе равно сумму НДС в платежке указываете. Авот у себя в документах не забудьтенаписать, что вы эту сумму не берете кзачету. Ваша прибыль будет меньше как раз засчет этой суммы.

ИМНС № 37

А где здесьпроблема? Не вижу. Оплачиваете поставщикуполную сумму товара. Затем на эту суммууменьшаете прибыль путем списания суммыНДС, не принятой к зачету.

ИМНС № 38

Прибыль вашего предприятия станетменьше на сумму НДС, которую вы не приняли кзачету. Так как вы оплачиваете товарпоставщику полностью, то, чтобы сумма НДС независла на счете 19, спишите ее через счет 99на убытки.

ИМНС № 41

Отнесите ее кубыткам. Это можно отразить на счете«Прибыли и убытки». Потому что ваша жефирма за свой счет из чистой прибылиоплачивать будет НДС. А почему вы кзачету-то не берете? Счет-фактуру не дали?Надо брать.

ИМНС № 42

Эта суммапойдет в дебет счета 99. Естественно, чтоприбыль будет меньше. А налог на прибыльздесь ни при чем. Вы не делали, что ли,никогда, не считали? Когда все рассчитаете,только после этого прибыль уменьшится на тусумму, что вы к зачету не приняли.

ИМНС №45

На какую, смотря, прибыль. На чистую?Конечно. Она будет уменьшаться. Вы же насебя берете оплату НДС. Платить же вы будетепо полной стоимости товара, а к зачету НДСне взяли. Значит, за свой счет и платите. Этоне по телефону решать надо – лучше синспектором.

ИМНС № 46

Это по любомуповоду вы будете звонить в налоговую? Тогдани нам, ни вам времени не хватит. Разве этосложно, НДС списать? За счет чистой прибылиэту сумму и спишите.

нашответ

Фирма может не принять квычету НДС по многим причинам. Но чаще всегоэто происходит из-за того, что компаниивыставили «неправильный»счет-фактуру.

Поставить к вычету НДСкомпания не имеет права. Однако возникаетвопрос, уменьшит ли непринятый НДС базу поналогу на прибыль.

Официальная позицияналогового ведомства и Минфина сводится ктому, что непринятый НДС не уменьшаетоблагаемую прибыль. Чиновники заявляют, чтофирма должна списать НДС за счетсобственных средств. Налоговые специалистыссылаются в этом случае на пункт 19 статьи 270Налогового кодекса.

Однако с этойпозицией можно не согласиться. Если фирмасможет доказать, что она фактическизаплатила налог на добавленную стоимость(например, платежным поручением), то НДСможно списать. Его можно включить в составрасходов по налогу на прибыль на основанииподпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налоговогокодекса.

Юридические статьи »

Источник: https://www.lawmix.ru/articles/45027

Реклама в соцсетях. Как не потерять на налогах

Ндс реклама за счет прибыли

Сейчас эффективным видом рекламы для компаний стали социальные сети. Когда компании выбирают соцсеть, основной критерий для них – большая целевая аудитория. Не все социальные сети – резиденты РФ. Поэтому прежде чем заключить договор на оказание электронных рекламных услуг, компании нужно оценить налоговые последствия такого контракта.

Налог на прибыль

Компания вправе учесть затраты на рекламу в соцсетях в составе прочих расходов на основании пункта 4 статьи 264 НК РФ в полном объеме. И не важно, у кого компания приобрела услуги – у резидента РФ или нерезидента. Главное, чтобы у этих расходов было экономическое обоснование и документальное подтверждение (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Чтобы доказать обоснованность затрат на рекламу нужно прописать проведение рекламной акции в маркетинговой политике компании. В документе стоит провести оценку ожидаемой экономической выгоды от размещения рекламы. Так же доказательствами будут следующие документы:

  • приказ руководителя о проведении рекламной кампании в соцсетях;
  • план проведения рекламной кампании в соцсетях;
  • список мероприятий в рамках рекламной кампании;
  • смета расходов на проведение рекламных акций в соцсетях;
  • приказ, которым руководитель утвердил маркетинговую политику.

Налоговики могут потребовать подтвердить расходы на рекламу документально. Для этих целей нужно запросить у контрагента акт и отчет об оказанных услугах, справку об объемах размещенной рекламы. Распечатать страницы с соцсетей, на которых размещена реклама. Пригодится выписка по операциям по корпоративной банковской карте.

Помимо договора оказания рекламных услуг пригодится договор оферты. Его можно распечатать с сайта социальной сети при оплате. Если предложение, размещенное на сайте соцсети, признается офертой, чтобы заключить договор в письменной форме пользователю нужно лишь направить подписанный акцепт(ст. 435 ГК РФ).

Если компания располагает только электронными версиями подтверждающих документов, целесообразно составить бухгалтерскую справку. В ней следует описать сложившуюся ситуацию и приложить все имеющиеся распечатки, подтверждающие приобретение рекламных услуг. Это снизит риск претензий налоговиков к отсутствию оригиналов документов.

Если компания размещает рекламу, к примеру, в соцсети , она получает электронный отчет по оказанным услугам. Отчет содержит журнал платежей с разбивкой по ID рекламы, заголовку рекламы, дате ее размещения и стоимости. Так же он содержит данные о дате счета, сумме по счету, о статусе и способе оплаты.

Если на сайте соцсети есть личный кабинет, нужно распечатать из него данные о приобретенных услугах. Ко всем документам, составленным на иностранных языках, компания должна приложить построчный перевод на русский язык (п. 9 Положения по ведению бухучета и отчетности, утв. приказом Минфина России от 29.07.

98 № 34н).

Если для оплаты услуг организация или ее сотрудник использует корпоративную банковскую карту, нужно представить в бухгалтерию авансовый отчет. К нему должны быть приложены оригиналы слипов, квитанций терминалов (п. 3.1 Положения об эмиссии платежных карт, утв. Банком России 24.12.04 № 266-П).

Риски по налогу на прибыль. Налоговики попытаются исключить расходы на рекламу из налогооблагаемой базы по формальному признаку, сославшись на определение рекламы, данное в Законе № 38-ФЗ.

В нем сказано, что реклама — информация, распространенная любым способом, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Минфин пояснил, что под понятием «неопределенный круг лиц» подразумеваются лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования (письмо Минфина России от 15.07.13 № 03-03-06/1/27564). Поскольку пользователи соцсетей проходят обязательную процедуру регистрации, круг лиц в социальных сетях определен и ограничен. На этом основании налоговики могут поставить под сомнение учет спорных затрат в качестве расходов на рекламу.

В то же время Федеральная антимонопольная служба РФ называет адресную рассылку в интернете рекламой (письмо от 19.05.06 № АК/7654). Это может стать косвенным аргументом в пользу налогоплательщика.

Так же, налоговики могут заявить, что участники соцсетей регистрируются в них в личных целях, а не предпринимательских. Соответственно, они не ведут коммерческой деятельности, не оказывают услуг. Следовательно, расходы не могут быть экономически обоснованы (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость

Налоговые последствия по НДС будут различаться в зависимости, от того с кем компания заключила договор на размещение рекламы – с резидентом РФ или с нерезидентом РФ.

Соцсеть – нерезидент и не имеет постоянного представительства в РФ. Иностранные компании, которые оказывают услуги в электронной форме, обязаны уплачивать НДС («налог на Google»). Это правило действует с 1 января 2017 года (ст. 174.2 НК РФ, введена Федеральным законом от 03.07.16 № 244-ФЗ).

Услуги в электронной форме  – это реклама в интернете, в том числе с использованием программ ЭВМ и баз данных, функционирующих в интернете, а также предоставление рекламной площади в интернете (п. 1 ст. 174.2 НК РФ). Оказанием услуг в электронной форме признается также:

  • поиск в интернете и представление заказчику информации о потенциальных покупателях;
  • обеспечение (поддержание) коммерческого или личного присутствия в интернете, поддержка электронных ресурсов пользователей сайтов;
  • размещение предложений о приобретении или продаже товаров (работ, услуг) в интернете.

Если компания-резидент РФ приобретает услуги в электронной форме у компании-нерезидента, она выступает налоговым агентом по уплате НДС, (п. 1 ст. 161 НК РФ).

НДС компания должна перечислить в бюджет одновременно с выплатой денежных средств контрагенту-нерезиденту (абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ).

Совместно с платежкой на перевод средств нужно предоставить банку поручение на уплату налога, иначе банк его не примет (абз. 3 п. 4 ст. 174 НК РФ, письмо Минфина России от 09.02.12 № 03-07-08/33).

Если в договоре с иностранной организацией не предусмотрено удержание НДС при выплате доходов продавцу, то покупателю придется уплатить НДС за счет собственных средств.

После перечисления НДС в бюджет организация вправе принять налог к вычету (п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Причем не имеет значения, за счет собственных средств или за счет средств нерезидента российская компания уплатила налог (письмо Минфина России от 04.02.10 № 03-07-08/32).

Минфин России поясняет, что доход иностранного лица от оказания услуг на территории РФ нужно определять как стоимость таких услуг, увеличенную на НДС, подлежащий уплате налоговым агентом.

В случае если иностранное лицо не включает в стоимость услуг НДС, подлежащий уплате в бюджет, то российская организация самостоятельно определяет налоговую базу.

То есть увеличивает стоимость услуг на сумму НДС и уплачивает налог в бюджет за счет собственных средств.

Налоговая база определяется в особом порядке, если в контракте не предусмотрено удержание налога (письмо Минфина России от 08.09.11 № 03-07-08/276). Стоимость рекламных услуг, указанную в договоре, нужно увеличить на сумму НДС по ставке 10 или 18 процентов. Исходя из этой стоимости, необходимо определить сумму НДС по расчетной ставке.

Чтобы перечислить НДС за счет средств нерезидента, можно попросить его включить в договор соответствующий пункт. Нерезидент РФ не выдает покупателю счет-фактуру на оказание рекламных услуг, поэтому ее лучше оформить самостоятельно. Это позволит избежать претензий в части принятия НДС к вычету НДС.

В документе следует выделить сумму НДС и сделать пометку «Уплата за поставщика — нерезидента РФ по рекламным услугам».

Счет-фактура нужно составить в двух экземплярах. Первый из них следует зарегистрировать в журнале учета выставленных счетов-фактур в день перечисления средств иностранной компании и подшить к книге продаж. Второй экземпляр следует зарегистрировать в журнале учета полученных счетов-фактур и подшить к книге покупок.

Соцсеть – резидент или имеет постоянное представительство РФ. На территории РФ реализация услуг признается объектом обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Рекламных услуг нет в перечне операций, не подлежащих налогообложению, поэтому НДС, предъявленный контрагентом за услуги по размещению рекламной информации на страницах соцсетей, подлежит вычету в общем порядке (п. 2 ст. 171 НК РФ).

________________________________________________________________________________________________

Выгодно ли заключить договор на рекламные услуги в соцсетях от имени физлица?

Чтобы компании разместить рекламу в соцсетях, ей нужно собрать большой объем документов. Особенно если продавец услуг — нерезидент РФ. Часто реклама в соцсетях имеет скрытый характер.

Иногда, компании поручают вести взаимоотношения с контрагентами своим сотрудникам, как физлицам. Работник оплачивает рекламу в соцсети личной банковской картой.

После чего компания возмещает сотруднику эти расходы путем выплаты премии.

С точки зрения налогового планирования, такой вариант размещения рекламы в соцсети для компании невыгоден. Налогоплательщик должен зафиксировать порядок выплаты премий работникам в положении об оплате труда или другом локальном нормативном акте.

Это необходимо для того, чтобы учесть премию в составе расходов на оплату труда (п. 2 ст. 255 НК РФ). Премию нужно обосновать и подтвердить документально (п. 1 ст. 252 НК РФ).

В случае возврата средств сотруднику посредством премии придется каждый раз составлять приказ, в котором нужно отразить основания премирования.

Компании должна удержать НДФЛ по ставке 13 процентов с каждой премии. Так же выплаты стимулирующего характера облагаются страховыми взносами. Общий тариф для работодателей по взносам на 2017 год — 30 процентов. Тариф по взносам в ФСС на травматизм — от 0,2 до 8,5 процента. Таким образом, расходы на рекламную кампанию в соцсети возрастут более чем на 43 процента.

________________________________________________________________________________________________

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/4060-reklama-v-sotssetyah-kak-ne-poteryat-na-nalogah

Учитываем товар, переданный в рамках рекламной акции

Ндс реклама за счет прибыли

На первый взгляд все просто: затраты на рекламу уменьшают налогооблагаемую прибыль на основании подпункта 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Поэтому стоимость товара, переданного потенциальным покупателям, можно списать в расходы.

Однако здесь есть один очень важный нюанс. Дело в том, что рекламной признается не любая акция, а только та, что подходит под определение, приведенное в Федеральном законе от 13.03.06 № 38-ФЗ «О рекламе».

Согласно этому определению одним из отличительных признаков рекламы является то, что она адресована неопределенному кругу лиц.

Соответственно акция, организованная для определенного круга лиц, рекламой не считается.

Применительно к случаю раздачи товаров это правило звучит следующим образом. Если продукцию передали случайным людям (например, провели дегустацию в магазине или раздали образцы у метро), то это реклама. Тогда товары списываются на рекламные расходы с учетом ограничения: стоимость продукции можно учесть в пределах 1% выручки от реализации (п. 4 ст. 264 НК РФ).

Если же в роли получателей выступили определенные лица, то передача товара рекламой не является. Последнее относится, в частности, к ситуации, когда компания, производящая материалы для производства, бесплатно отдает партию своих изделий заводу для тестирования. Подразумевается, что в случае успешного результата завод подпишет договор на поставку материалов.

При таких обстоятельствах стоимость товара в затраты на рекламу не включается. Правда, существует мнение, что передачу продукции определенным лицам можно списать как прочие расходы, связанные с реализацией.

Для этого необходимо утвердить маркетинговую политику и прописать в ней, что представление изделий потенциальным клиентам необходимо для демонстрации потребительских качеств, и, как следствие, для увеличения объема продаж.

И тогда стоимость товара допустимо отнести к затратам на продажу аналогично тому, как торговые компании списывают коробки и прочую тару.

На наш взгляд, такой вариант довольно рискован. Весьма вероятно, что инспекторы при проверке расценят предоставление товара определенным лицам как безвозмездную передачу и аннулируют расходы на основании подпункта 16 статьи 270 НК РФ. Поэтому осторожным налогоплательщикам лучше предотвратить конфликт и не показывать расходы в налоговом учете.

НДС

В случае, когда раздача образцов продукции подпадает под определение рекламы, действует следующее правило. НДС не начисляется, если расходы на приобретение или создание единицы товара не превышают 100 руб. (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). Чиновники поясняют, что данный лимит нужно считать с учетом «входного» НДС (письмо Минфина России от 27.04.10 № 03-07-07/17).

При этом налог на добавленную стоимость, заплаченный при приобретении или изготовлении «дешевого» товара, принять к вычету нельзя. Вместо этого «входной» НДС следует включить в стоимость. Это следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 170 НК РФ.

Но как быть, если расходы на приобретение единицы товара превысили 100 руб.? По мнению специалистов финансового ведомства, раздача такой продукции является безвозмездной передачей, которая облагается НДС на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ.

Следовательно, компания обязана начислить налог, а за налогооблагаемую базу принять рыночную стоимость товара. Такая точка зрения высказана, в частности, в упомянутом выше письме № 03-07-07/17. Что касается «входного» налога, то его можно принять к вычету.

Существует и другая точка зрения, согласно которой рекламная передача продукции стоимостью более 100 руб. за единицу не является реализацией и не облагается НДС. В арбитражной практике есть примеры, когда судьи поддержали данную позицию (см.

, например, постановление ФАС Московского округа от 26.04.11 № КА-А40/2112-11). Однако, по нашему мнению, такой подход связан с большими рисками, поскольку не известно, к каким выводам придут судьи в других аналогичных случаях.

В связи с этим стоимость «дорогих» товаров, переданных в рамках рекламной акции, безопаснее включить в облагаемую базу.

Если же передача товаров не подходит под определение рекламы (например, когда продукцию вручили определенным лицам), то здесь есть только один вариант: признать ее безвозмездной передачей и начислить НДС.

Бухгалтерский учет

Стоимость товаров собственного производства, переданных бесплатно в рекламных целях, необходимо отразить по кредиту счета 43 «Готовая продукция» и по дебету счета 44 «Расходы на продажу». Поскольку в налоговом учете данная величина учитывается не полностью, а в пределах лимита, возникает положительная постоянная разница, порождающая постоянное налоговое обязательство.

Пример 1

Производственная компания закупила материалы на сумму 118 000 руб., (в т.ч. НДС 18% — 18 000 руб.). Из этих материалов было изготовлено 5 000 изделий, и организация раздала их в рамках рекламной акции.

Бухгалтер посчитал, что расходы на изготовление одной единицы составили 23,6 руб.(118 000 руб.: 5 000 шт.). Так как данная величина менее 100 руб., операция по передаче товара освобождена от НДС, а «входной» налог к вычету не принимается.

Выручка от реализации за данный период составила 5 000 000 руб. Бухгалтер определил, что для целей налогообложения следует учесть расходы в сумме 50 000 руб.(5 000 000 руб. х 1%).

Бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 10    КРЕДИТ 60  – 118 000 руб. — материалы получены от поставщика;

ДЕБЕТ 20    КРЕДИТ 10

 – 118 000 руб. — материалы списаны в производство;

ДЕБЕТ 43    КРЕДИТ 20

 – 118 000 руб. — затраты списаны на стоимость готовой продукции;

ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 43

 – 118 000 руб. — готовая продукция передана в рамках рекламной акции;

ДЕБЕТ 99    КРЕДИТ 68

 – 13 600 руб.((118 000 руб. – 50 000 руб.) х 20%) — отражено постоянное налоговое обязательство.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2013/6/7395

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.