+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Начисление износа по основным средствам основного производства

Содержание

Амортизация основных средств в учете: начисление и проводки

Начисление износа по основным средствам основного производства

Любое основное средство организации проходит через физический и моральный износ. Поэтому неминуем процесс переноса его стоимости на счета затрат. Это и есть амортизация. Разберем, как начислять амортизацию, какой способ подходит и как отразить операции в учете.

Любое основное средство (ОС) рано или поздно теряет свои первоначальные качества, то есть изнашивается. Амортизация – это способ признания расходов на приобретение внеоборотных активов для формирования себестоимости и обязательств по налогу на прибыль. Или простыми словами: амортизация основных фондов – это способ покрытия износа, процесс переноса стоимости ОС на счета затрат.

Инвестиции в дорогостоящую собственность нельзя разово списывать на стоимость готовых изделий или товаров, это приведет к искажению в показателях прибыли и доходности компании.

ОС имеют разный срок полезного использования. Как правило, он прописан изготовителем в техническом паспорте. Если срок в документах не указан, владелец основного средства вправе самостоятельно определить срок. 

Когда начисление амортизации основных средств обязательно? Постепенное признание расходов обязательно, если:

  • имущество является собственностью организации. Исключение из этого правила только для ОС, полученных в лизинг и учитываемых на балансе компании.
  • внеоборотные активы приносят компании доход или используются управленческой деятельности. Если фирма приобрела здание исключительно для получения арендного дохода, то здание необходимо амортизировать.
  • объект инвестирования будет работать более 12 месяцев.
  • стоимостная оценка. Для бухучета организация самостоятельно назначает стоимость имущества, которое будет амортизироваться и закрепляет его минимальную стоимость в учетной политике. Имущество стоимостью ниже установленной стоимости будет являться “малоценным”. Оно будет формировать издержки в момент покупки. Для налогового учета (НУ) критерий установлен государством и составляет 100 тысяч рублей.

Собственность, которая не удовлетворяет указанным критериям, не амортизируется и сразу списывается в расходы. Существует имущество, которое никогда не амортизируется, даже в случае выполнения названных критериев. Сред них: земельные участки, водоемы, активы, полученные за счет целевого вложений из государственного бюджета.

Способы начисления амортизации основных средств

Признание расходов на приобретение и создание ОС и доходных вложений осуществляется одним из способов, установленных законодательством. Всего их предусмотрено четыре:

  1. линейный;
  2. способ уменьшаемого остатка;
  3. списание по сумме чисел лет СПИ;
  4. пропорционально объему продукции (работ).

Линейный метод. Самый простой и понятный алгоритм. Размер отчислений рассчитывается пропорционально сроку полезного использования (СПИ). Разберем алгоритм на примере.

Пример

Кофейня установила в зале профессиональную кофемашину, купленную за 288 000 руб. (без НДС). Срок ее эксплуатации составляет 36 месяцев. Ежемесячная сумма расходов, которую можно списать на себестоимость готовой продукции, будет равна 8000 руб.

Способ уменьшаемого остатка. Расчет зависит от цены имущества на начало календарного года, срока службы и особого коэффициента. Коэффициент, влияющий на размер затрат, устанавливается компанией самостоятельно, и не может быть выше

Рассчитаем амортизационные расходы для примера с кофемашиной. Сначала рассчитывается годовая норма. При применении коэффициента два, она будет равна 66,67% (100% / 3 года x 2), где 3 года – это СПИ. Норма показывает, какая часть цены ОС будет списана в текущем календарном году.

Для первого года признание затрат составит 192009 руб. (288000 x 66,67%), ежемесячная – 16 000 (192 009 / 12 месяцев). В конце года остаток составит 95 991 (288 000 – 192 009 руб.). Исходя из принятой нормы, в следующий период отчисления будут 63 997 (95 991 руб. x 66,67%).

В последний год в себестоимость необходимо списать остаточную стоимость кофемашины.

Способ по сумме чисел лет СПИ. Амортизация, рассчитанная этим методом, определяется на основании первоначальной цены и отношения числа лет до конца работы, и суммы чисел лет указанного срока.

Продолжая пример с кофемашиной, алгоритм расчета такой:

определяем сумму чисел лет СПИ: 1+2+3=6рассчитываем ежегодные амортизационные издержки (отдельно для каждого года): в первый год – 144 000 руб. (288 000 x 3 / 6), из которых: 288 000 – первоначальные вложения; 3 – количество лет, оставшихся до конца периода применения.

Во второй год размер отчислений составит 96 000 рублей (288 000 x 2 / 6). В последний год – 48 000 рублей.

Определение ежемесячных отчислений. Для этого необходимо годовой размер затрат разделить на 12 (по количеству месяцев в календарном году). При этом, если ОС было приобретено в середине года, то часть издержек необходимо списать в год покупки, а оставшаяся – в последующие периоды.

Списание пропорционально выпуску продукции (работ). Этот метод применяется, когда можно достоверно определить объем готовых изделий (услуг), который будет выпущен этим оборудованием.

Эта информация может указываться в технической документации и может зависеть от технологий производства и технической вооруженности компании.

Для расчета первоначальные вложения умножают на долю произведенной готовых товаров в общем объеме потенциального производства.

Cогласно паспорту изготовителя, кофемашина может за три года эксплуатации сделать 100 000 чашек эспрессо.

В первый год было сварено и реализовано 32 000 чашек, амортизационные отчисления составят 92 160 (288 000 x 32 000 / 100 000).

В следующем году было приготовлено 47 000 чашек, амортизация равна 135 360 (288 000 x 47 000 / 100 000).

В третий год, когда будет выработано количество чашек, заявленное производителем, оставшуюся стоимость кофе машины необходим постепенно списать на затраты, формируя стоимость каждой реализованной чашки эспрессо.

Это период, в рамках которого компания получает доходы от применения ОС. В отличие от налогового, для бухгалтерского отсутствует законодательно закрепленный регламент установления продолжительности применения.

Организация устанавливает его самостоятельно, в зависимости от рекомендаций производителя и технических характеристик, определяемых производителей или заложенных при сооружении.

Алгоритм определения и корректировки периода использования необходимо зафиксировать в учетной политике организации.

При установлении СПИ будьте осмотрительны, т.к. срок использования напрямую может существенно повлиять размер налоговых платежей по налогу на имущество, которые компании перечисляет в бюджет.

В своем недавнем письме налоговая служба напомнила, что она имеет право осуществлять, в том числе и выездные проверки, а значит возможны ситуации, когда у фирмы могут потребовать обоснование установления определенного СПИ.

Порядок установления периода применения оборудования определяет не только платежи в бюджет, но и возможные планы по модернизации и ремонту.

Экономический смысл этого показателя определяет бухгалтерские операции по начислению резерва на реконструкцию и обновление технологической линии.

Управление возрастом основных фондов сказывается на деятельности всего бизнеса, определяя необходимость замены и создания новых ОС.

Проводки по амортизации

Для отражения операций, выполняются следующие записи (cм. таблицу).

ДебетКредитХозяйственная операция
20, 23, 25, 26, 29, 4402списание на себестоимость
0802капитализация затрат при создании нового актива
9702списание в расходы, которые будут осуществляться в будущем
9102амортизация непроизводственных объектов
8302увеличение амортизации при дооценке
0201, 03списание при выбытии основного средства

В налоговом учете существует несколько особенностей в алгоритме расчета и определении сумм. Для НУ есть четкие указания какое имущество необходимо амортизировать. Первоначальная цена более 100 тысяч рублей, период использования – более 12 месяцев, объект принадлежит организации и приносит ей доходы.

СПИ для НУ определяется исходя из принадлежности к определенной амортизационной группе. Всего существует 10 подобных групп, их разделение основано на Классификаторе ОС, утвержденным Правительством РФ.

Согласно регламенту, продолжительность использования нельзя установить меньше, чем указано в классификаторе.

Существует возможность единовременно списать часть первоначальных вложений вновь купленного оборудования – это амортизационная премия. Ее размер зависит от принадлежности к определенной налоговой группе – или 30% или 10% от первоначальных вложений в актив.

Списать премию можно в случае фиксации такой возможности в учетной политике.

При этом достаточно только определить саму возможность, суммы и алгоритм расчета уже прописан в налоговом законодательстве и не подлежит изменению и конкретизации для отдельно взятой компании.

Налоговый кодекс РФ предоставляет налогоплательщикам возможность выбора алгоритма расчета из 2-х возможных: линейный или нелинейный. Первый аналогичен бухгалтерскому методу определению размера амортизационных затрат.

Второй распространяет свое действие сразу на все объекты, включаемые в одну налоговую группу.

Этот метод не используется для оборудования и недвижимости со сроком использования более 20 лет (8-10 амортизационные группы) и применяется с учетом дополнительно коэффициента, размер которого установлен НК РФ.

Налоговое законодательство позволяет увеличивать сумму отчислений с помощью повышающих коэффициентов. Они применяются к следующим категориям:

  • объекты, имеющие высокую энергоэффективность (по списку, который утверждает Правительство);
  • собственность птицефабрик, животноводческих комплексов, тепличных хозяйств;
  • имущество, используемое только для выполнения научных работ;
  • оборудование, являющееся предметом договора лизинга.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/52379-amortizatsiya-osnovnyh-sredstv-v-uchete-nachislenie-i-provodki

Проводки по начислению амортизации основных средств

Начисление износа по основным средствам основного производства

Основные средства — это долгослужащие объекты, поэтому их стоимость переносится на стоимость готовой продукции (работ, услуг) частями посредством начисления амортизации. Далее рассмотрим существующие способы начисления амортизации ОС на примерах с проводками.

Амортизация и износ ОС

Амортизацией основного средства называются ежемесячные отчисления части его стоимости на производственные затраты. Амортизацию следует отличать от износа:

  • Износ — это снижение стоимости объекта;
  • Амортизация — постепенный перенос его стоимости на производимую продукцию.

Стоит заметить, что понятие износа не закреплено в бух.учете. Это, скорее, экономический термин. При амортизации стоимость ОС списывается на счета затрат, при износе — напрямую на счет расходов.

Счетами затрат, в зависимости от вида затрат (общехозяйственные, производственные и др.), могут быть 20, 26, 44, 08 и т.д. Отчисления по амортизации начинают начислять с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию до полного погашения стоимости ОС либо до списания объекта с учета.

Объекты ОС, которые не амортизируются:

  • Оборудование стоимостью менее 40 000 руб., единовременно списываемое в состав материально-производственных запасов;
  • Участки земли;
  • Объекты природопользования (водные и пр.);
  • Незавершенное строительство;
  • Ценные бумаги и др.

Классификация ОС по срокам использования

Для начисления сумм амортизации необходимо определить срок полезного использования (СПИ) объекта. С 01.01.2017г. будет применяться новый ОКОФ и изменится подход к определению СПИ в бух.учете.

Срок полезного использования объекта ОС определяется организацией самостоятельно, с использованием утвержденной классификации:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Методы расчета амортизации

В бухгалтерском учете предприятия существует четыре основных способа начисления амортизации, представленных ниже:

Примеры по начислению амортизации с проводками

1 способ. Фирма «Колибри» приобрела типографский станок стоимостью 120 000 руб. СПИ установлен в 5 лет. Годовая норма амортизационных отчислений равна 24 000 (120 000 руб./5 лет). Сумма ежемесячной амортизации составит 2 000 руб. (24 000 руб./ 12 месяцев).

Проводки по ежемесячному начислению амортизации:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
2602Начислена сумма ежемесячной амортизации проводка2 000,00Бухгалтерская справка

2 способ. ООО «Флагман» приобрело основное средство стоимостью 100 000 руб., СПИ 5 лет. Для годовой нормы амортизации согласно СПИ, равной 20 процентам, применен ускоряющий коэффициент, равный 2. Получается — 40 процентов.

В 1-й год использования ОС годовая норма рассчитывается исходя из первоначальной стоимости и составит 40 000 руб.

Ежемесячные проводки:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
2602Сумма ежемесячной амортизации                      ( 40 000/12)3 333,33Бухгалтерская справка

Во 2-й год норма 40 процентов рассчитывается, исходя из остаточной стоимости: 100 000 — 40 000 = 60 000 руб., 60 000*40% = 24 000 руб. Ежемесячная амортизация будет равна 24 000 руб. /12 = 2 000 руб.

Проводки:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
2602Ежемесячная амортизация2 000,00Бухгалтерская справка

Расчет производится по этому алгоритму пока остаточная стоимость ОС не будет составлять 20 % от первоначальной. Эта сумма фиксируется и ежемесячная амортизация определяется делением остаточной стоимости на оставшееся количество СПИ.

3 способ. ООО «Карина» приобрело основное средство стоимостью 150 000 руб. СПИ равен 5 лет. Вычисляем сумму чисел СПИ: 1+2+3+4+5=15.

  • В 1-й год использования ОС получим сумму 5/15 (33,3 %) стоимости, что равно 50 000 руб. в год;
  • Во 2-й год — 4/15, то есть уже 40 000 руб. в год;
  • В 3-й — 3/15, то есть 30 000 в год, и т.д.

Проводки (2-й год):

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
2602Ежемесячная амортизация (30000/12)2 500,00Бухгалтерская справка

4 способ. Организация «Власта» приобрела грузовой автомобиль категории свыше 2 т., стоимостью 800 000 руб. Предполагаемый пробег равен 400 000 км.

Пробег за отчетный месяц составил 5 000 км, тогда отчисления на амортизацию составят: 5 000*800 000/400 000 = 10 000 руб.

Проводки:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
2002Сумма амортизации10 000,00Бухгалтерская справка

Для аренды и лизинга

По договорам предоставления ОС в аренду право начислять амортизацию имеет только арендодатель. Исключение — случаи, когда арендатор провел в объект капитальные вложения, которые можно классифицировать как неотделимые улучшения. Разумеется, все улучшения производятся с согласия арендодателя.

Договор лизинга является разновидностью арендного договора. Одно из отличий — начисление амортизации производит та сторона, на балансе которой находится имущество. Договор лизинга предусматривает возможность учета ОС на балансе как у получателя лизинга, так и у лизингодателя.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-nachisleniyu-amortizatsii-osnovnyih-sredstv.html

Амортизация основных средств

Начисление износа по основным средствам основного производства

Амортизация основных средств – систематическое распределение стоимости актива на протяжении срока его полезного использования. В статье рассмотрим методы амортизации на примерах.

Порядок начисления амортизации основных средств прописан в ПБУ 6/01. Начислять амортизацию следует по каждому объекту, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию.

Завершить начисление амортизации следует на первое число месяца, следующего за месяцем, в котором объект полностью «самортизирован» или списан с баланса.

Начисление амортизации может быть приостановлено в случаях, указанных в п. 23 ПБУ 6/01.

Рекомендуем вебинар в Школе бухгалтера «Учет основных средств.

На что обратить внимание?»Каждому объекту основных средств соответствует свой срок полезного использования (устанавливается при принятии объекта к учету и изменению не подлежит), который определяется организацией самостоятельно с учетом ожидаемого срока использования в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью; ожидаемого физического износа и других ограничений использования объекта. Но организация может принять решение об определении срока полезного использования объекта с использованием Классификации основных средств, то есть так же, как и в налоговом учете. Но при принятии такого решения, следует учитывать, что это может привести к искажению показателей бухгалтерской отчетности.

В п. 17 ПБУ 6/01 поименованы объекты основных средств, по которым амортизация не начисляется, например, по основным средствам мобилизационного назначения, законсервированным и не используемым в деятельности организации.

Способы начисления амортизации ОС

В бухгалтерском учете существует четыре способа начисления амортизации, которые возможно начислять по всем объектам одним из указанных способов:

  • линейный;
  • уменьшаемого остатка;
  • списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования;
  • списание стоимости пропорционально объему продукции (работ).

В отношении разных групп однородных объектов возможно применение разных способов.

Изменять выбранный способ начисления амортизации по определенному объекту запрещено.

Линейный способ

При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Пример: ООО «Вектор» приобрело компьютер стоимостью 50 000 рублей в марте 2016 года и ввело его в эксплуатацию в том же месяце. Объект имеет срок полезного использования от 2 до 3 лет (от 24 до 36 месяцев) и относится ко второй амортизационной группе. Организация приняла срок полезного использования — 36 месяцев.

Месячная норма амортизации: (1: 36) х 100% = 2,77777%

Месячная сумма амортизации: 50 000 руб. х 2,77777% = 1 388,89 руб.

Бухгалтерские проводки: Дебет 20, 23, 25, 26, 29, 44 и др. Кредит 02 — начислена амортизация объекта основных средств.

Способ уменьшаемого остатка

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента не выше 3, установленного организацией (пункт 19 ПБУ 6/01).

Коэффициент устанавливается организацией самостоятельно и его величина должна быть отражена в учетной политике организации.

Пример: Стоимость объекта основного средства составляет 200 000 рублей. Срок полезного использования 5 лет. Коэффициент ускорения — 3. Годовая норма амортизации — 20%. С учетом коэффициента ускорения — 60%.

Первый год:

200 000 х 60% = 120 000 рублей

Второй год:

200 000 — 120 000 = 80 000 руб. х 60% = 48 000 руб.

Третий год:

80 000 — 48 000 = 32 000 руб. х 60% = 19 200 руб.

Четвертый год:

32 000 — 19 200 = 12 800 руб. х 60% = 7 680 руб.

Пятый год:

12 800 — 7 680 = 5 120 руб. х 60% = 3 072 руб.

За пять лет накоплена амортизация в размере 197 952 руб. (120 000 + 48 000 + 19 200 + 7 680 + 3 072).

Ликвидационная стоимость объекта основного средства составит 2 048 руб. (200 000 — 197 952). Данная стоимость не принимается во внимание при начислении амортизации по годам, за исключением последнего года эксплуатации.

В пятый год эксплуатации амортизацию следует определить путем вычитания из остаточной стоимости объекта на начало последнего года эксплуатации ликвидационной стоимости: 200 000 — 120 000 — 48 000 — 19 200 — 7 680 = 5 120 — 2 048 = 3 072 руб.

Списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

При данном способе годовая сумма амортизации зависит от первоначальной стоимости, суммы чисел лет срока полезного использования и числа лет, оставшихся до его конца.

Пример: Стоимость объекта основного средства составляет 200 000 рублей. Срок полезного использования 5 лет. Сумма чисел лет полезного использования составит 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.

Первый год:

Коэффициент соотношения 5/15

Амортизация составит: 200 000 х 5/15 = 66 666,66 руб.

Второй год:

Коэффициент соотношения 4/15

Амортизация составит: 200 000 х 4/15 = 53 333,33 руб.

Третий год:

Коэффициент соотношения 3/15

Амортизация составит: 200 000 х 3/15 = 40 000 руб.

Четвертый год:

Коэффициент соотношения 2/15

Амортизация составит: 200 000 х 2/15 = 26 666,66 руб.

Пятый год:

Коэффициент соотношения 1/15

Амортизация составит: 200 000 х 1/15 = 13 333,33 руб.

Списание стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг)

При данном способе начисление амортизации производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

Пример: Стоимость машины по изготовлению мороженого 80 000 руб. Предполагаемое количество мороженого 100 000 штук. В первый год использования с помощью машины изготовлено 20 000 штук мороженого.

Рассчитаем амортизацию за первый год использования.

80 000 / 100 000 х 20 000 = 16 000 руб.

Амортизация за весь период составит:

100 000 х 80 000 / 100 000 = 80 000 руб.

Амортизация основных средств, бывших в эксплуатации

Бывают случаи, когда организация приобретает объекты основных средств, бывшие в эксплуатации.

Рассмотрим, как же начислить амортизацию в таком случае, и как отразить это в бухгалтерском учете.

Пример: ООО «Вектор», применяющее УСН «доходы-расходы», приобрело автомобиль в декабре 2015 года за 200 000 рублей. Автомобиль 2010 года выпуска. Данный автомобиль был в употреблении. Фактический срок использования автомобиля к моменту продажи составил 3 года и 11 месяцев или 47 месяцев. Срок полезного использования организация определила 5 лет или 60 месяцев.

Данный срок определен на основании Классификации основных средств, утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 №1. Данный вариант определения срока полезного использования закреплен в учетной политике ООО «Вектор». Метод начисления амортизации в бухгалтерском учете зафиксирован линейный. Срок ввода в эксплуатацию объекта — декабрь 2015 года.

Автомобиль будет использоваться для доставки товаров.

Как отразить начисление амортизации в бухгалтерском учете?

Решение:

  1. Срок полезного использования с учетом фактического износа составляет 13 месяцев (60-47).
  2. Ежемесячная сумма начисления амортизации составила 15 384,6153 руб. (200000/13).
  3. Проводки, которые следует сделать в декабре 2015 года:
  • Дебет 08 Кредит 60 — 200 000 рублей — оприходован автомобиль
  • Дебет 01 Кредит 08 — автомобиль введен в эксплуатацию
  1. Амортизацию следует начислять с января 2015 года. Проводка по начислению амортизации в январе 2015 года следующая: Дебет 44 Кредит 02 — 15 384,6153 рублей.
  2. Обратите внимание, что важно не забывать о документальном оформлении. Подтвердить период эксплуатации основного средства прошлым собственником возможно, например, актом по форме № ОС-1. Но если автомобиль приобретен у физического лица? В данном случае возможности получить от него акт по форме № ОС-1 не получится, если, конечно, это не предприниматель. В таком случае подтверждение даты первоначальной покупки автомобиля и подтверждение периода эксплуатации бывшим владельцем все равно потребуется. Это может быть, например, технический паспорт или иные документы. В случае, если подтвердить документально никак не получается, то организация может определить срок полезного использования автомобиля самостоятельно, исходя из ожидаемого времени службы. Здесь главное помнить: для того, чтобы объект отнести к основным средствам, срок его службы должен быть более 12 месяцев.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/100

Начисление амортизации: проводки

Начисление износа по основным средствам основного производства

Амортизация в бухучете — это погашение стоимости объектов основных средств. Приобретенные организацией основные средства сразу же относить на затраты нельзя. Ведь это дорогостоящее оборудование, транспорт и даже недвижимость. Поэтому их стоимость списывают в расходы частями. В бухгалтерии для нее предусмотрены специальные проводки.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Основное средство (ОС), которое попало в организацию любой формы собственности, в том числе недвижимость, должно быть принято:

  • к бухгалтерскому учету — на дату, когда сформирована первоначальная стоимость объекта (п. 4, 7 ПБУ 6/01);
  • к налоговому учету — на дату ввода в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Для оформления этих процедур необходимо сформировать:

  • акт приема-передачи имущества (ОС-1);
  • инвентарную карточку (ОС-6).

После этого начинается амортизация в бухгалтерском учете и налоговом учете. Хотя по сути это одно и то же, но на практике они отличаются. В этом материале мы рассмотрим, что такое амортизация в бухучете.

План счетов

Для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов ОС, применяется счет 02, который носит одноименное название — «Амортизация ОС». Начисленный износ отражается по кредиту этого счета, а по дебету отражают выбытие основных средств (реализация, списание, передача и т. д.).

Это значит, что счет 02 является пассивным, хотя в формировании пассива баланса прямо не участвует. Он только уменьшает остаточную стоимость объектов основных средств, которые в нем отражены.

Это связано с тем, что в балансе применяется так называемая нетто-оценка основных средств, и для корректного отображения их фактической стоимости из первоначальной суммы вычитают износ, отображенный по счету 02. Корреспондируется он с большинством счетов, служащих для учета расходов.

Кроме того, имуществом, подлежащим амортизации, также являются нематериальные активы компании. Для учета их износа используется отдельный счет 05. Принцип его применения не отличается от счета 02, он также является пассивным и корреспондируется со счетами, по которым учитываются расходы.

Аналитику следует вести в разрезе всех основных средств, которые стоят на балансе организации. Именно так определено в приказе Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, которым утвержден действующий план счетов бухучета.

Основные проводки

Бухгалтеры обычно оформляют записи операции, связанные с амортизацией основных средств, такими проводками:

ДебетКредит
08 «Вложения во внеоборотные активы»02 «Амортизация основных средств»05 «Амортизация нематериальных активов»
20 «Основное производство»
23 «Вспомогательные производства»
25 «Общепроизводственные расходы»
26 «Общехозяйственные расходы»
29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
44 «Расходы на продажу»
91 «Прочие доходы и расходы» и др.

Амортизируемое и неамортизируемое имущество

Не все ОС подлежат износу и амортизации. В ПБУ 6/01 сказано, что не изнашивается следующее имущество:

  • ценности, которые не используются и законсервированы для целей мобилизации;
  • ОС, у которых не изменяются потребительские свойства с течением времени, а именно: земельные участки, музейные ценности и природные объекты (водоемы, лесные насаждения и т. п.).

Кроме того, не производится расчет износа своих ОС некоммерческими организациями, потому что у них нет предпринимательской деятельности, а значит, и необходимости относить стоимость ОС на затраты.

Таким образом, амортизация земельного участка в бухгалтерском учете не рассматривается, равно как и других подобных природных объектов. Поэтому никакие проводки и начисления в этом случае не нужны.

Учетная политика и способы начисления износа

Начисление амортизации можно делать одним из четырех способов, предусмотренных ПБУ 6/01:

  • линейным способом;
  • способом уменьшаемого остатка;
  • списанием стоимости ОС по сумме чисел лет полезного использования;
  • списанием стоимости ОС пропорционально объему продукции (работ).

В Федеральном законе о бухучете сказано, что выбранный способ начисления организация должна отразить в учетной политике.

Там должно быть указано в описании не только как именно происходит начисление амортизации, проводки и применяемые субсчета, но и то, как определяется срок полезного использования ОС и годовая сумма амортизационных отчислений.

Об этом вам в помощь другие статьи на PPT.ru, сейчас нас интересуют бухгалтерские проводки и как буждет начисляться амортизация.. Рассмотрим их на примере.

Пример проводок

ООО «Весна» имеет в собственности грузовой автомобиль, используемый для доставки материалов. Его первоначальная цена составляет 550 000 руб. Срок полезного использования определен в 20 лет. В организации применяется линейный способ. Прежде чем делать проводку, необходимо определить сумму.

Итак, амортизационная норма в год составляет:

100 % / 20 = 5 %.

В сумме это:

550 000 × 5 / 100 = 27 500 рублей.

Значит, каждый месяц необходимо списывать 2291,67 рублей. Это сумма начисленной амортизации, проводка будет выглядеть так:

Д-т сч. 20 «Основное производство» К-т сч. 02 «Амортизация основных средств» — 2291,67.

При использовании других способов изменится сумма, а проводки останутся прежними.

Источник: https://ppt.ru/art/amortizaciya/provodki

Амортизация – проводки

Начисление износа по основным средствам основного производства

Основное средство (ОС), которое попало в организацию любой формы собственности, в том числе недвижимость, должно быть принято:

Для оформления этих процедур необходимо сформировать:

  • акт приема-передачи имущества (ОС-1);
  • инвентарную карточку (ОС-6).

После этого начинается амортизация в бухгалтерском учете и налоговом учете. Хотя по сути это одно и то же, но на практике они отличаются. В этом материале мы рассмотрим, что такое амортизация в бухучете.

Бухгалтерский учет основных средств: основные проводки

Каждая компания любого размера и профиля не обходится в деятельности без средств производства – будь то здания, станки, автомобили или торговое, холодильное, выставочное оборудование.

Спектр основных средств, используемых в тяжелой и легкой промышленности, торговле, на транспорте необычайно велик; поэтому их учет и правильное составление проводок по основным средствам – первостепенная задача бухгалтера.

Определяем объект учета

Признаки имущества, попадающего под определение основного средства для бухгалтерского и налогового учета, изложены в ст.257 НК РФ и п.4 ПБУ 6/01.

Начиная с 01.01.2016г. к основным относят средства труда стоимостью более 100 тыс. руб. Стоимость ОС, принятых в эксплуатацию ранее обозначенной даты, начиналась от 40 тыс. руб.

Все действия с основными средствами, включая их поступление (изготовление), монтаж, ввод в эксплуатацию, перемещение, выбытие оформляются документально:

Источник: https://lpk-sharya.ru/amortizatsiya-provodki/

Начислена амортизация основных средств: проводка

Начисление износа по основным средствам основного производства

Начислена амортизация основных средств, проводка по учету этой суммы зависит от того в каком виде деятельности организации используется это имущество. В зависимости от него и будет начислена амортизация.

Имущество, которое является основным средством, переносит свою стоимость в расходы частями, по мене начисления амортизации.

В бухгалтерском учете начислять амортизацию нужно с того месяца, который следуюет за месяцем оприходования имущества  в качестве основного средства (п. 21 ПБУ 6/01). Потом амортизация начисляется каждый месяц. Результаты деятельности компании не важны (п. 19, 24 ПБУ 6/01).

Важно: организации, которые вправе применять упрощенный порядок бухучета, могут начислять амортизацию:

  • единовременно по состоянию на 31 декабря или
  • периодически в течение отчетного года, например ежеквартально.

В ряде случаем начисление амортизации останавливается. В частности, амортизация не начисляется:

  • за период когда произошла консервации основного средства продолжительностью более 3 месяцев;
  • за период когда ОС восстанавливалось (например при реконструкции, ремонта или модернизации) если этот период более 12 месяцев.

С 20 июня 2016 года вступили в силу изменения в ПБУ 6/01 (приказ Минфина России от 16 мая 2016 г. № 64н). Компании, которые вправе применять упрощенные способы бухгалтерского учета, могут начислять амортизацию с любой периодичностью, в том числе раз в год – 31 декабря.

А амортизацию по производственному и хозяйственному инвентарю можно списать единовременно (п. 19 ПБУ 6/01). Использовать новые правила можно с 1 января 2016 года, достаточно внести изменения в учетную политику (информационное сообщение Минфина России от 24 июня 2016 г. № ИС-учет-3). До этого стоимость хозяйственного инвентаря списывали по общим правилам.

В пределах лимита в 40 000 руб. – единовременно, сверх лимита – через ежемесячную амортизацию.

Начисление амортизации: проводки

В зависимости от способа применения основного средства амортизация включается либо в  расходы по обычным видам деятельности, либо в прочие расходы, либо в капитальные вложения. При этом делают проводку:

Дебет 20 (23, 25, 44… 91-2) Кредит 02
– начислена амортизация основных средств, проводки при его использовании в производстве готовой продукции (выполнения работ, оказания услуг) или в торговой деятельности;

Дебет 08 Кредит 02
– начислена амортизация основных средств, проводки при его использовании в создании (модернизации, реконструкции) другого  актива, который считают внеоборотным;

Дебет 91-2 Кредит 02
– начислена амортизация основных средств, используемому в прочих видах деятельности (например, по переданному в аренду основному средству, если аренда не относится к основным видом деятельности арендодателя, или по имущество непроизводственного назначения).

Амортизация ОС: проводки в таблице

Дебет

Кредит

операции

Бухгалтерские проводки по основным средствам, находящимся в капитальном строительстве

1

08

02  

Начислено по ОС, используемым при создании новых внеоборотных активов и в операциях по доведению приобретенных активов до состояния, пригодного для дальнейшей эксплуатации

Бухгалтерские проводки по производственным основным средствам, находящимся в основном производстве

1

20

02  

Начислено по ОС, используемым в производстве одного конкретного вида продукции (работ, услуг)

Бухгалтерские проводки по производственным основным средствам, находящимся во вспомогательных производствах

1

23

02  

Начислено по ОС, используемым в производствах продукции (работ, услуг) которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства

Бухгалтерские проводки по производственным основным средствам, находящимся в общепроизводственном использовании

1

25

02  

Начислено по ОС, используемым в производстве нескольких видов продукции (работ, услуг) или относящегося к объектам цехового назначения. Эти расходы могут учитываться непосредственно на счете 23 «Вспомогательные производства», без предварительного накапливания их на счете 25 «Общепроизводственные расходы»

Бухгалтерские проводки по производственным основным средствам, находящимся в общехозяйственном использовании

1

26

02  

Начислено по ОС, относимым к основным средствам управленческого и общехозяйственного назначения

Бухгалтерские проводки по производственным основным средствам, находящимся в обслуживающих производствах и хозяйствах

1

29

02  

Начислено по ОС, используемым в производстве продукции (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств организации

Бухгалтерские проводки по производственным основным средствам, находящимся в подразделениях организации, занятых реализацией продукции

1

44 субсчет «Коммерческие расходы»

02  

Начислено по ОС, используемым при реализации продукции

Бухгалтерские проводки по основным средствам, находящимся в организациях торговли

1

44 субсчет «Издержки обращения»

02  

Начислено по ОС, используемым в организациях, осуществляющих торговую деятельность

Бухгалтерские проводки по основным средствам, находящимся в социальной сфере

1

91-2

02  

Начислено по ОС, используемым в социальной сфере. Сумма амортизации начислена на финансовые результаты (прочие расходы) организации

Бухгалтерские проводки по основным средствам, находящимся в подразделениях организации, занятых выполнением работ, учитываемых в составе расходов будущих периодов

1

97

02  

Начислено по ОС, используемым при освоении новых производств и других видов работ, учитываемых в составе расходов будущих периодов

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1014-nachislena-amortizatsiya-osnovnyh-sredstv-provodka-po-otrajeniyu-operatsii-v-uchete

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.