+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Начисление амортизации ос приобретенных за счет средств от коммерческой деятельности нко

Содержание

Нко купило ос за счет коммерческой деятельности начисляется аммортизация или износ

Начисление амортизации ос приобретенных за счет средств от коммерческой деятельности нко

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Нко купило ос за счет коммерческой деятельности начисляется аммортизация или износ». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Однако на практике частные учреждения, действующие в сферах здравоохранения (а также культуры, физической культуры и спорта, образования), до 100% своего объема финансирования могут получать от приносящей доход деятельности.

Президентом РФ подписан новый федеральный закон «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Если же имущество приобретается для перепродажи, его следует квалифицировать не как основное средство, а как товар.

Учет амортизации (износа) основных средств

Начисленную сумму амортизации по собственным основным средствам производственного назначения отражают по дебету счетов издержек производства и обращения (23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др.) и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств».

Фамилия Буздырев, произошла от устаревшего русского слова «буздырять» обозначавшего кушать, есть. Операции по принятию к учёту основных средств в обязательном порядке подлежат оформлению первичными документами.

В соответствии с Постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г.

№ 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учётной документации по учёту основных средств» для учёта ОС должны использоваться унифицированные формы первичной учётной документации.

Приведение уставов ООО в соответствие с Законом от 30.12.2008 года № 312-ФЗ

В пояснениях к Бухгалтерскому балансу стоимость основных средств НКО отражают в разделе 2 «Основные средства», таблице 2.1 «Наличие и движение основных средств». Однако в этой таблице НКО графы «Накопленная амортизация» и «Начисленная амортизация» переименовывают соответственно в «Накопленный износ» и «Начисленный износ».

Следует обратить внимание на то, что некоммерческие организации не должны производить переоценку основных средств.

Объект основных средств первоначальной стоимостью 15 000 руб., приобретенный за счет прибыли от предпринимательской деятельности и используемый для ее осуществления, списывается по причине морального износа в связи с неэффективностью его модернизации. Сумма амортизации, начисленная за время его эксплуатации, составляет 5000 руб.

Обратите внимание! Эти объекты не амортизируются и для целей исчисления налога на прибыль (ст. 256 Налогового кодекса РФ).

Учет ОС в некоммерческой организации

Во-первых, доходы, полученные в рамках целевого финансирования, и расходы, осуществленные в рамках целевого финансирования, должны учитываться отдельно от доходов и расходов, связанных с предпринимательской деятельностью. То есть необходимо вести раздельный учет доходов и расходов.

Поскольку в рассматриваемой ситуации НКО не осуществляет предпринимательской деятельности и не имеет объектов налогообложения по НДС, она может не учитывать предварительно суммы предъявленного ей НДС на счете 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”, закрепив такой порядок учета в своей учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008).

ОС. Соответствующие записи о выбытии объекта производятся также в документе, открываемом по месту его нахождения. Инвентарные карточки по выбывшим объектам ОС хранятся в течение срока, устанавливаемого руководителем организации в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Некоммерческой организацией приобретены ОС стоимостью менее 10 тыс. руб. за счет доходов от предпринимательской деятельности. Одновременно были получены целевые бюджетные средства на те же цели. Каков порядок учета расходов по приобретению и амортизации ОС в такой ситуации?

Стоимость объектов основных средств, находящихся в организации на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления (включая объекты основных средств, переданные в аренду, безвозмездное пользование, доверительное управление), погашается посредством начисления амортизации, если иное не установлено ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

Моральный износ – резкое изменение первоначальной стоимости объектов ОС вследствие появления новых технологий и повышения производительности труда.

Как отразить в отчете о целевом использовании средств за 2015 г. приобретение некоммерческой организацией (НКО) сервера (основного средства (ОС))? НКО в июне 2015 г. приобрела сервер договорной стоимостью 165 200 руб. (в том числе НДС 25 200 руб.) и в этом же месяце приняла его к учету в качестве ОС.

Срок полезного использования в целях бухгалтерского учета установлен равным 25 месяцам.

Моральный износ – резкое изменение первоначальной стоимости объектов ОС вследствие появления новых технологий и повышения производительности труда.

Как отразить в отчете о целевом использовании средств за 2015 г. приобретение некоммерческой организацией (НКО) сервера (основного средства (ОС))? НКО в июне 2015 г.

приобрела сервер договорной стоимостью 165 200 руб. (в том числе НДС 25 200 руб.) и в этом же месяце приняла его к учету в качестве ОС.

Срок полезного использования в целях бухгалтерского учета установлен равным 25 месяцам.

Как видите, главбуху некоммерческого предприятия, учитывая основные средства, нужно быть внимательнее, чем бухгалтеру обычной фирмы. Чтобы не допустить ошибки, конечно, можно обратиться к нормативным актам. Однако формулировки бухгалтерского законодательства и Налогового кодекса РФ столь нечетки, что только порождают новые проблемы. Разобраться с ними и поможет наша статья.

На практике сумму амортизации за отчетный период определяют следующим образом: к сумме амортизации, начисленной в прошлом месяце, прибавляют сумму амортизации со стоимости поступивших основных средств за прошлый месяц и вычитают сумму амортизации со стоимости основных средств, выбывших в прошлом месяце.

Имущество, приобретенное некоммерческой организацией, предназначенное для использования в деятельности, направленной на достижение целей своего создания или для управленческих нужд, принимается к бухгалтерскому учету в качестве основного средства (п. 4 ПБУ 6/01).

Обязательно ли нужно оформлять загранпаспорт нового образца с биометрическими данными, если у старого загранпаспорта не закончился срок действия? Оформление заграничного паспорта с биометрическими данными необязательно.

Основные средства в некоммерческой организации (далее – НКО) учитывают по особым правилам, отличным от тех, которыми руководствуются коммерческие структуры. Например, в НКО другие проводки в учете имущества и в бухотчетности такие активы показывают иначе. Про все особенности вы узнаете из этой рекомендации.

период амортизационных отчислений

Источник: https://schoolds.ru/chastnoe-pravo/18586-nko-kupilo-os-za-schet-kommercheskoy-deyatelnosti-nachislyaetsya-ammortizaciya-ili-iznos.html

Бухгалтерский учет основных средств НКО

Основные средства — внеоборотные активы, определяющие материально-техническую основу любой организации.

Некоммерческие организации также не являются исключением. М. В соответствии с п. Информация о суммах износа, начисляемого по этим объектам, обобщается на забалансовом счете.

Годовая сумма амортизационных отчислений при линейном способе определяется исходя из первоначальной стоимости объекта ОС и нормы амортизации, исчисленной на основании срока полезного использования этого объекта п. При принятии к бухгалтерскому учету объекта ОС организация определяет срок его полезного использования исходя:.

Аналогичная норма содержится и в п. Приобретение основных средств У некоммерческой организации объекты ОС появляются разными путями.

Они могут быть приобретены за плату; сооружены или изготовлены сторонними организациями либо собственными силами; получены по договору дарения, пожертвования, в виде гранта и др. Неоприходованные основные средства могут быть выявлены в результате проведенной инвентаризации.

К бухгалтерскому учету основные средства принимаются по первоначальной стоимости, определение которой зависит от способа приобретения объекта ОС.

Первоначальной стоимостью объекта ОС, безвозмездно полученного организацией по договору дарения и иным аналогичным договорам, признается текущая рыночная стоимость объекта на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы. Покупка основного средства за счет средств целевого использования Пример 1. Некоммерческая организация покупает за счет средств целевого финансирования офисную оргтехнику для использования исключительно в уставных целях.

Стоимость приобретенной оргтехники — 35 руб. Срок полезного использования установлен равным 36 мес. Оборудование введено в эксплуатацию в месяце приобретения. Cооружение или изготовление основного средства сторонней организацией Пример 2. Расходы на заработную плату нанятых по договору подряда монтажников составили руб.

Оборудование было привезено транспортной компанией, стоимость доставки составила руб. Срок полезного использования приобретенного оборудования установлен равным 24 мес. В бухгалтерском учете фонда должны быть сделаны следующие записи: Д 60 — К 51 — 80 руб.

Cооружение или изготовление основного средства силами организации Пример 3. Общественное учреждение собственными силами изготовило стенды для проведения постоянно действующей экспозиции. Стоимость материалов Работы по изготовлению произвели сотрудники учреждения безвозмездно на добровольных началах.

Стенды как экспозиционный комплекс предстоит эксплуатировать в течение 36 мес. В бухгалтерском учете учреждения должны быть сделаны следующие записи: Д 60 — К 51 — 20 руб. Получение ос по договору дарения, пожертвования или в виде гранта Пример 4. Общественная организация получила от юридического лица персональный компьютер рыночной стоимостью 25 руб.

В том же месяце компьютер введен в эксплуатацию. Срок полезного использования установлен равным четырем годам 48 мес. В бухгалтерском учете организации должны быть сделаны следующие записи: Д — К 86 — 25 руб.

Объект ОС выбывает из организации вследствие продажи; прекращения его использования по причине морального или физического износа; ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации; передачи в виде вклада в уставный складочный капитал другой организации, паевой фонд; передачи по договору мены, дарения; внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности; выявления недостачи или порчи активов при их инвентаризации; частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции и т.

Рассмотрим наиболее распространенные случаи. Продажа объектов основных средств Пример 5. Некоммерческая организация продала приобретенный за счет средств целевого финансирования копировальный аппарат, первоначальная стоимость которого 25 руб.

Сумма износа, начисленного на момент продажи, составляет руб.

Не следует забывать, что в балансе организации пока никак не изменен счет По мнению автора, следует восстановить счет 86 в корреспонденции со счетом 83, так как реализация основного средства не может быть признана целевым использованием.

Используемые не по назначению средства целевого финансирования являются для организации внереализационным доходом: Д 83 — К 86 — 25 руб.

Пример 6. Условия аналогичны примеру 5, но цена продажи копировального аппарата — 30 руб. В бухгалтерском учете организации должны быть сделаны следующие записи: Д 62 — К 91 -1 — 30 руб.

Кроме того, следует сделать дополнительные проводки по восстановлению средств целевого финансирования.

Прекращение использования объектов вследствие морального или физического износа, ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации Пример 7.

При проведении инвентаризации в НКО, не занимающейся предпринимательской деятельностью, инвентаризационная комиссия обнаружила, что объект ОС полностью пришел в негодность вследствие физического износа.

Первоначальная стоимость объекта составляет 24 руб. Износ начислен в сумме 12 руб. При постановке основного средства на баланс организации в итоге изменились остатки по счетам 01 и Проводки будут выглядеть следующим образом: Д 83 — К 01 — 24 руб.

Аналогичные проводки составляются и при выбытии объектов ОС вследствие морального износа, ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации.

Передача ос в виде вклада в уставный складочный капитал другой организации, паевой фонд Пример 8. В целях бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость передаваемого объекта составляет руб. Срок полезного использования установлен равным пяти годам. За время эксплуатации начислен износ в размере руб.

Учредительными документами ООО согласована стоимость передаваемого имущества в размере руб. Передача основного средства по договору мены, дарения Договор мены редко встречается в практике деятельности некоммерческих организаций. Согласно ст. Гораздо чаще НКО сталкиваются с договорами дарения ст. Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.

Пожертвования могут делаться лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты, благотворительным, научным и учебным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественными религиозным организациям и т. На принятие пожертвования не требуется чьего-либо разрешения или согласия. При пожертвовании имущества юридическим лицам жертвователь может поставить условие об использовании этого имущества по определенному назначению.

Пример 9. Благотворительный фонд по договору пожертвования безвозмездно передает некоммерческой организации — клубу защиты животных — компрессор для строительства питомника. Первоначальная стоимость компрессора составляет руб. К моменту передачи начислен износ в сумме руб.

На взгляд автора, при передаче основных средств от одной НКО другой или государственному учреждению достаточно следующих проводок: Д 83 — К 01 — руб.

Внесение основного средства в счет вклада по договору о совместной деятельности Договор простого товарищества договор о совместной деятельности может быть заключен между двумя или несколькими лицами товарищами для совместных действий без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели ст.

Соответственно некоммерческие организации могут заключать договоры простого товарищества с другими НКО или коммерческими организациями без цели извлечения прибыли.

Пример Некоммерческая организация заключила с муниципальным образовательным учреждением школой договор простого товарищества без цели извлечения прибыли.

На основании этого договора организация должна передать школе мультимедийную технику стоимостью 56 руб. Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные п.

Некоммерческое партнерство НП приобрело офисный шкаф стоимостью руб. Компания-поставщик применяет УСН. Лимит, установленный в учетной политике НП для отнесения объектов к основным средствам, равен 15 руб.

В бухгалтерском учете НП должны быть сделаны следующие записи: Д 60 — К 51 — руб. Все семинары по теме Учет в некоммерческих организациях. Мой профиль Избранное Биллинг Личный блог. ОФД Мнения 1. Пользовательское соглашение Правила использования материалов.

Некоммерческая организация и начисление амортизации на основное средство

Амортизация основных средств у некоммерческих организаций Немчанинов И. Дело в том, что у таких предприятий особые отношения с амортизацией. Ведь в бухучете они начисляют лишь износ. А в налоговом учете амортизируют только имущество, используемое в предпринимательской деятельности.

Например, в НКО другие проводки в учете имущества и в бухотчетности такие активы показывают иначе. Про все особенности вы узнаете из этой рекомендации. Условия, по которым НКО принимают к учету основные средства, отличаются от правил для коммерческих структур. Вот критерии основного средства для некоммерческих организаций:.

Основные средства — внеоборотные активы, определяющие материально-техническую основу любой организации. Некоммерческие организации также не являются исключением. М. В соответствии с п. Информация о суммах износа, начисляемого по этим объектам, обобщается на забалансовом счете.

Что же случилось?

Автономная некоммерческая организация купила жилую квартиру для сдачи в аренду свидетельство о государственной регистрации права на жилое помещение от В марте г. В августе г. Свидетельство о государственной регистрации права на нежилое еще не получено.

Начисление амортизации ос приобретенных за счет средств от коммерческой деятельности нко

Начисление амортизации ос приобретенных за счет средств от коммерческой деятельности нко

Например, в НКО другие проводки в учете имущества и в бухотчетности такие активы показывают иначе. Про все особенности вы узнаете из этой рекомендации. Условия, по которым НКО принимают к учету основные средства, отличаются от правил для коммерческих структур. Вот критерии основного средства для некоммерческих организаций:.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Как некоммерческой организации учитывать основные средства
  • Вы точно человек?
  • Бухгалтерский и налоговый учет основных средств в НКО
  • Амортизация – пятый элемент
  • Учет основных средств в НКО
  • Как начислить износ по неамортизируемым основным средствам
  • Учет ОС в некоммерческой организации

Как некоммерческой организации учитывать основные средства

Учет основных средств в некоммерческих организациях имеет свои особенности. И вызывает много вопросов у тех бухгалтеров, кто только начинает работать с НКО.

В этом справочном материале мы покажем, как отражать операции в бухгалтерском и налоговом учете при приобретении ОС за счет средств целевого финансирования, а также при их продаже.

За исключением одного нюанса – НДС включается в стоимость как невозмещаемый налог. Поскольку ОС приобретается за счет целевых средств, оно должно быть отражено по 86 счету.

Есть два варианта:. Отключить рекламу.

Амортизация по основным средствам у НКО не начисляется, вместо неё ежемесячно начисляется износ на забалансовом счете В случае продажи ОС, приобретенного за счет целевых средств, есть четыре варианта отражения связанных с продажей операций.

Какой из них правильный — предмет споров специалистов по НКО. Основные средства, приобретенные за счет целевого финансирования, не являются амортизируемым имуществом ст. НДС по таким основным средствам включается в стоимость ОС ст.

При продаже основных средств, приобретенных за счет целевого финансирования, облагается налогом на прибыль вся сумма, полученная от продажи ОС. Ведь расходов по приобретению ОС организация не понесла. Кроме того, нет и начисленной амортизации, поэтому и уменьшить доходы согласно п. Согласно п. Налоговая ставка в данном случае определяется согласно п.

Все семинары по теме Учет в некоммерческих организациях. Мой профиль Избранное Биллинг Личный блог. ОФД Мнения Пользовательское соглашение Правила использования материалов.

ОС принято к учету. Этот вариант рекомендован Минфином правда, в ответах на частные запросы.

Вы точно человек?

Основные средства, используемые в коммерческой предпринимательской деятельности НКО и приобретенные за счет доходов от этой деятельности, в налоговом учете можно амортизировать подп.

Износ по принадлежащим им основным средствам начисляют некоммерческие организации абз. Доходы и расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, некоммерческая организация должна учитывать отдельно п.

В отличие от амортизации, износ основных средств не включается в состав расходов. При начислении износа ежемесячно выполняется проводка:.

Износ по принадлежащим им основным средствам начисляют некоммерческие организации абз. У некоммерческой организации может быть несколько видов деятельности:. Некоммерческие организации могут вести бухучет упрощенным способом.

Основные средства — внеоборотные активы, определяющие материально-техническую основу любой организации. Некоммерческие организации также не являются исключением. М. В соответствии с п.

Бухгалтерский и налоговый учет основных средств в НКО

Некоммерческие организации, как и иные юридические лица, осуществляют свою деятельность с использованием объектов основных средств.

Некоммерческие организации — это юридические лица, создаваемые с целью решения социальных проблем в области здравоохранения, образования, политики, спорта, культуры, охраны природы, благотворительности и др.

Некоммерческие организации могут быть созданы в форме общественных или религиозных организаций, некоммерческих партнерств, благотворительных ассоциаций и фондов для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и других целей, направленных на достижение общественных благ.

Учредителями некоммерческой организации могут быть как физические, так и юридические лица. Некоммерческая организация может вести предпринимательскую деятельность. Об этом сказано в п. Но только в том случае, если предпринимательская деятельность служит достижению целей, ради которых она была создана.

Амортизация – пятый элемент

Личный кабинет члена Ассоциации. Целью этой записи является показать факт расходования определенного источника целевого финансирования на приобретение основного средства.

В обоих случаях основное средство учитывается по первоначальной стоимости, не переоценивается, не амортизируется.

Так как действовавшим до года порядком учёта предусматривалось начисление амортизации по основным средствам некоммерческих организаций, то по основным средствам, введённым в эксплуатацию до

Учет основных средств в некоммерческих организациях имеет свои особенности. И вызывает много вопросов у тех бухгалтеров, кто только начинает работать с НКО.

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:.

Учет основных средств в НКО

Книги, изданные в г. Книги, изданные до г. Некоммерческая организация вправе начислять амортизацию основных средств в налоговом учете, если не будут выполняться два условия, названные в статье НК РФ.

.

Как начислить износ по неамортизируемым основным средствам

.

Надо ли в бухучете НКО начислять амортизацию; 5. объект предназначен для уставной, предпринимательской деятельности Основные средства поступили за счет доходов от предпринимательской деятельности, облагаемой НДС Отражен источник финансирования по приобретенному ОС. и.

.

Начисление амортизации ос приобретенных за счет средств от коммерческой деятельности нко | Полное право

Начисление амортизации ос приобретенных за счет средств от коммерческой деятельности нко

Основывается на том, что при продаже ОС, купленного за счет целевого финансирования, нарушается условие целевого использования средств. Т.е.

средства были даны от определенного источника на покупку именно этого ОС, и при продаже ОС возникает нецелевое использование средств.

И уплатить налог на прибыль необходимо с первоначальной стоимости этих ОС, а также с полной суммы реализации. Т.е. налог платится ДВА раза.

Согласно п.1 ст.258 НК РФ срок полезного использования для налогового учета определяется организацией самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества, с учетом Классификации основных средств.

При этом если организация приобретает объект ОС, бывший в употреблении, она вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками (п.12 ст.259 НК РФ).

Порядок же отражения в бухгалтерском учете организации операций, связанных с выбытием объектов основных средств, заслуживает, на наш взгляд, особого внимания потому, что он нигде отдельно (ни в одном нормативном документе) не прописан.

Учет ос в некоммерческой организации

Начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором эти объекты были введены в эксплуатацию (абз. 2 п. 2 ст. 259 НК РФ).

То есть по правилам пункта 3 статьи 154 Налогового кодекса РФ. По таким правилам определяйте налоговую базу, когда основное средство приобретали с НДС, но к вычету налог не брали.

Например, объект использовали для уставной деятельности или в предпринимательской деятельности, освобожденной от НДС.

Некоммерческая организация может осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана.

Поскольку в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации некоммерческая организация может осуществлять предпринимательскую деятельность лишь для достижения целей, ради которых она создана, то получаемые доходы от предпринимательской деятельности, после налогообложения их в соответствии с налоговым законодательством, являются источником осуществления уставной деятельности организации, формирования имущества некоммерческой организации в соответствии со сметой и отражаются в бухгалтерском учете на счете 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции с дебетом счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Статьей 162 Бюджетного кодекса РФ установлено, что получателем бюджетных средств выступает бюджетная организация или иная организация, имеющая право на получение бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью на соответствующий год.
В отчете отразите основные средства, которые приобрели за счет целевого финансирования. Сюда попадут объекты, купленные и в текущем году, и в прошлом.

Согласно п.3 ст.272 НК РФ в целях налогообложения прибыли амортизация при признании расходов по методу начисления учитывается в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации, рассчитываемой в порядке, установленном ст.ст.259 и 322 НК РФ (в нашем примере — в сумме 217 руб. (13 000 руб. х 1,67%)).

Это означает, что требования п.48 Положения по ведению бухгалтерского учета следует соблюдать в предыдущей редакции, а именно: «По основным средствам бюджетных организаций, основным средствам, полученным по договору дарения и безвозмездно в процессе приватизации, приобретенным с использованием бюджетных ассигнований и иных аналогичных средств амортизация не начисляется».

Вас также может заинтересовать

Д-т сч. 20 К-т сч. 02 — 217 руб. (13 000 руб. х 20% : 12 мес.) — отражено начисление амортизации по объекту ОС (ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию, и до полного списания стоимости ОС или его выбытия).

Некоммерческая организация может иметь в собственности или в оперативном управлении здания, сооружения, жилищный фонд, оборудование, инвентарь и иное имущество.

С учетом вышеизложенного и в соответствии с пунктом 17 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.

2001 N 26н, по объектам основных средств некоммерческих организаций амортизация не начисляется.

НКО, которые получили основное средство безвозмездно либо приобрели его за счет целевых средств и используют его в своей уставной деятельности, амортизацию по нему не начисляют.

Начисляется лишь износ, и только за балансом. Это делается в конце отчетного года по установленным нормам амортизационных отчислений. На сегодня нормативные акты, регулирующие бухгалтерский учет, не содержат условий, при которых амортизация по основным средствам некоммерческой организации для целей бухгалтерского учета могла бы начисляться.

Мы уделяем особое внимание каждому Клиенту, и всегда готовы предложить эффективное решение в зависимости от специфики деятельности и организационной структуры.

Некоммерческая организация — организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками (п.1 ст.2 Федерального закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 N 7-ФЗ).

Срок полезного использования сервера установлен равным 5 годам. Сервер приобретен за счет средств от предпринимательской деятельности. Сервер в месяце приобретения введен в эксплуатацию.

Спустя 12 месяцев после ввода сервера в эксплуатацию он стал использоваться исключительно для уставной некоммерческой деятельности. Данные операции отражаются в бухгалтерском и налоговом учете некоммерческой организации следующим образом.

Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение — найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим «обидчикам» с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.
Обращаем внимание, что финансовая поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства предусмотрена в рамках статьи 17 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства» (редакция статьи вступила в действие с 1 января 2008 года согласно п. 1 ст. 27 данного закона). 1.

Департамент методологии бухгалтерского учета и отчетности по вопросу начисления амортизации по основным средствам, приобретенным за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности, сообщает следующее.

При применении линейного метода для целей налогового учета сумма начисленной за один месяц амортизации определяется как произведение первоначальной (восстановительной) стоимости объекта и нормы амортизации, определенной исходя из срока его полезного использования (п.4 ст.259 НК РФ).

Приобретенные в соответствии с утвержденной сметой основные средства отражаются в бухгалтерском учете при принятии объекта к учету, по дебету счета 01 «Основные средства» с кредитом счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и дебету счета 86 «Целевое финансирование» с кредитом счета 83 «Добавочный капитал».

Согласно п. 48 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ объекты основных средств некоммерческих организаций не подлежат амортизации. Начисление износа по таким основным средствам производится в конце отчетного года по установленным нормам амортизационных отчислений.

Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Минфина России от 30.03.

2001 N 26н, приобретенный сервер включается в состав основных средств общественного фонда и принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которой в случае приобретения основного средства за плату признается сумма фактических затрат организации на приобретение данного основного средства (без учета НДС, за исключением случаев, установленных законодательством РФ).

Отметим, что ни Положение по бухгалтерскому учету и отчетности в РФ, ни ПБУ 6/01 не разделяют основные средства некоммерческих организаций на средства, приобретенные для ведения уставной деятельности, и средства, приобретенные для предпринимательской деятельности.

Поэтому амортизации не подлежат все объекты основных средств некоммерческой организации независимо от того, за счет какого источника они приобретены и для каких целей предназначены.Некоммерческая организация может использовать в своей деятельности нематериальные активы.

Нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные организацией результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).При расчете налога на прибыль выручку от продажи основного средства НКО определяйте как его полную продажную цену без НДС. Уменьшать ее на расходы по приобретению объекта нельзя. Раз целевые средства не учитывают в доходах, то и затраты за их счет не учитывают тоже. К тому же у организации не было намерения использовать такое имущество с целью извлечения дохода.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России.

Особенности учета основных средств некоммерческих организаций

Таким образом, в примере ежемесячная норма амортизации для целей налогового учета составит 1,67% ((1: (7 лет — 2 года) : 12 мес.) х 100%).

Минфин России рекомендует списывать в учете НКО основные средства, которые уже невозможно использовать, следующим образом. Уменьшите показатели по группам статей «Основные средства» и «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества».

Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (Приказ Минфина России от 30.03.2001 г. № 26н) / Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-20). — М. : ИНФРА-М, 2011. — С. 49..

Некоммерческими считаются организации, которые не имеют цели получить прибыль от своей деятельности. Их работа имеет общественную направленность. Они создаются для выполнения каких-либо культурных, религиозных, научных и других задач. Рассмотрим в статье, как осуществляется бухгалтерский и налоговый учет в некоммерческой организации.

Источник: https://novocnit.ru/finansovoe-pravo/4321-nachislenie-amortizacii-os-priobretennykh-za-schet-sredstv-ot-kommercheskoy-deyatelnosti-nko.html

Имущество, приобретенное за счет бюджетного финансирования: налоговые последствия

Начисление амортизации ос приобретенных за счет средств от коммерческой деятельности нко

«Российский налоговый курьер», 2004 год, №12

Многие предприятия для выполнения различных социально-экономических задач получают денежные средства из федерального, регионального или местного бюджетов. В статье рассматриваются налоговые последствия, которые возникают у коммерческих предприятий в связи с приобретением имущества за счет целевых бюджетных поступлений.

В действующем гражданском законодательстве нет толкования терминов “целевое финансирование” и “целевые поступления”. На практике они означают передачу денежных средств или иного имущества получателям для использования на определенные цели. В Налоговом кодексе трактовка этих понятий для целей налогообложения приведена в ст.251.

Согласно пп.14 п.1 этой статьи к средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) – источником целевого финансирования или федеральными законами:

  • в виде средств бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемых бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов бюджетного учреждения;
  • в виде полученных грантов.

Определение целевых поступлений дано в п.2 ст.251.

Это целевые поступления из бюджета бюджетополучателям, а также целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц, использованные указанными получателями по назначению. В п.2 ст.251 Кодекса приведен закрытый перечень доходов, признаваемых целевыми поступлениями на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности.

В рамках данной статьи мы рассмотрим особенности учета и налогообложения операций с имуществом, приобретенным коммерческими организациями за счет целевых бюджетных средств.

Целевые поступления как источник приобретения имущества

Определим, кто может являться бюджетополучателем целевых поступлений и в какой форме они могут быть предоставлены.

Статьей 162 Бюджетного кодекса РФ установлено, что получателем бюджетных средств выступает бюджетная организация или иная организация, имеющая право на получение бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью на соответствующий год.

Бюджетная роспись – это документ о поквартальном распределении доходов и расходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета, устанавливающий распределение бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств и составляемый в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

Статья 69 Бюджетного кодекса устанавливает следующие формы предоставления бюджетных средств коммерческим организациям:

  • средства на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам;
  • бюджетные кредиты юридическим лицам (в том числе налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и платежей и других обязательств);
  • субвенции и субсидии физическим и юридическим лицам;
  • инвестиции в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц.

Примечание.
Не путайте госзаказ и целевые поступления!

В целях как налогового, так и бухгалтерского учета важно отличать денежные средства в виде целевых поступлений, полученные из соответствующего бюджета, от тех, которые поступили в счет оплаты товаров (работ, услуг), заказчиком которых выступают Российская Федерация, ее субъекты или муниципальные образования.

В первом случае денежные средства предоставляются государством на безвозмездной основе. Но эти поступления носят целевой характер и являются одним из источников финансирования хозяйственной деятельности экономического субъекта наряду с его собственными и заемными средствами.

Во втором случае государство выступает как заказчик, которому предприятие обязано поставить товар (выполнить работу либо оказать услугу) для государственных нужд. Соответственно, предприятие должно отразить поступившие из бюджета денежные средства в составе выручки от реализации товаров (работ, услуг).

Таким образом, для целей налогообложения бюджетополучателем признается любое юридическое лицо, получающее бюджетные ассигнования (в том числе субвенции и субсидии), предусмотренные бюджетной росписью на соответствующий год.

Получатель бюджетных средств обязан использовать их строго по целевому назначению, которое определяется передающей стороной. Кроме того, бюджетополучатель должен своевременно представлять отчет и иные сведения об использовании данных средств. Это установлено п.2 ст.163 Бюджетного кодекса.

А если денежные средства, полученные из соответствующего бюджета, израсходованы не по целевому назначению либо не использованы в установленные сроки? Тогда на основании ст.289 БК РФ они подлежат изъятию в бесспорном порядке. На руководителей таких организаций налагается штраф, а если имеется состав преступления, то они будут нести ответственность в соответствии с Уголовным кодексом РФ.

Бухгалтерский учет целевых поступлений

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о получении и использовании бюджетных средств, предоставленных коммерческим организациям, установлены ПБУ 13/2000 “Учет государственной помощи”.

При получении уведомления о бюджетных ассигнованиях в соответствии с бюджетной росписью налогоплательщик отражает в бухгалтерском учете обязательства бюджета по перечислению денежных средств в виде целевых поступлений.

Согласно п.5 ПБУ 13/2000 бюджетные средства принимаются к бухгалтерскому учету, если имеется уверенность, что:

  • условия предоставления этих средств организациями будут выполнены, подтверждением чему являются договоры на выполнение работ, принятые и публично объявленные решения, технико-экономические обоснования, утвержденная проектно-сметная документация и т.п.;
  • указанные средства будут получены, подтверждением чего могут служить бюджетная роспись, уведомление о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств, акты приемки-передачи ресурсов и иные соответствующие документы.

В соответствии с п.

7 ПБУ 13/2000 и Инструкцией по применению Плана счетов бюджетные средства, принятые к бухгалтерскому учету, отражаются по кредиту счета 86 “Целевое финансирование” в корреспонденции со счетом 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” как возникновение целевого финансирования и задолженности по этим средствам. По мере фактического получения средств соответствующие суммы уменьшают задолженность и увеличивают счета учета денежных средств.

Использование целевых бюджетных средств на приобретение внеоборотных активов, подлежащих амортизации, отражается в соответствии с п.9 ПБУ 13/2000 и Инструкцией по применению Плана счетов по дебету счета 86 “Целевое финансирование” в корреспонденции с кредитом счета 98 “Доходы будущих периодов”.

Данная запись делается при вводе объектов внеоборотных активов в эксплуатацию.

В дальнейшем в течение срока полезного использования этих объектов сумма, учтенная на счете 98, списывается в размере начисленной амортизации на финансовые результаты организации в кредит счета 91 “Прочие доходы и расходы” как внереализационные доходы.

Некоторые муниципальные, региональные и федеральные целевые программы предусматривают, что материальные ценности, приобретаемые (создаваемые) за счет целевых поступлений, являются собственностью соответствующего государственного образования (города, субъекта РФ и т.д.). В таком случае материальные ценности подлежат забалансовому учету.

Налоговый учет бюджетных поступлений

Целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров) не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Это установлено п.2 ст.251 НК РФ. Однако для этого бюджетополучатель обязан вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.

Источник: http://www.cfo-audit.ru/article/article-7.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.