+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Можно ли тратить резерв отпусков

Содержание

Резерв по отпускам в бухгалтерском учете

Можно ли тратить резерв отпусков

Учреждение резерва отпусков требуется в бухгалтерском учете для того, чтобы сделать записи отчетности по финансовому положению организации максимально приближенными к реальному положению. В этом случае отражаются не только фактические обстоятельства, но и те, которые произойдут в будущем.

В данной статье мы подробно расскажем, что представляет собой резерв по оплате отпусков, как правильно его составить с примерами расчетов.

Резерв отпусков: что это, зачем и кому нужно его создавать

Резерв по оплате отпусков представляет собой оценочную графу в бухучете фирмы перед ее сотрудниками.

Он должен формироваться в каждой компании обязательно, исключением считаются только те фирмы, которые ведут упрощенный бухгалтерский учет.

К таким организациям относятся огромное количество фирм, относящиеся к хозяйственным субъектам малого предпринимательства. Полный перечень можно посмотреть в пункте 4 статьи 6 Федерального Закона «О бухгалтерском учете».

Его задачей является предоставление отчётности на конец отчётного периода в том, что у организации есть обязательства перед работниками по оплате отпусков.

Он является источником:

  • Отпускных расходов;
  • Различных компенсаций работникам за неиспользованный отпуск;
  • Взносы во внебюджетные фонды.

В том случае, если компания не создаёт данную графу в своем бухгалтерском учете, и при проверке Налоговой Инспекцией это обнаруживается, то ведомство вправе подать заявление в суд, привлекая руководство фирмы к административной ответственности по статье 120 Налогового Кодекса Российской Федерации, по статье 15.11 Кодекса об Административных Правонарушениях.

Чтобы уберечь себя и свою репутацию, резерв на оплату отпусков – обязательный параметр бухучета.

Таким образом, бухгалтеру нужно отразить не только обязательства, которые фирма приняла на себя по факту, но и те, которые в дальнейшем ей предстоит пронести.

Это связано с тем, что у многих работников на момент отчётного периода есть неиспользованные дни отпуска, которые работодатель должен возместить.

Стоит отметить, что организации, которые сформировали резерв на оплату отпусков, должны прописать его в учетной политике для целей бухучета. В ней требуется уточнить способ расчета.

Резерв по отпускам в налоговом учете

Как формировать резерв отпусков

Резерв отпусков должен создаваться на каждую отчетную дату. Такой порядок закреплен в Законодательстве Российской Федерации. То есть, если компания готовит отчет за один год, это означает, что данный резерв должен быть готов в это же время. Если же организация готовит отчет поквартально, то документ нужно предоставлять на последнее число каждого отчётного дня.

Многие компании используют для формирования резервного фонда отпусков программу 1С: ЗУП. Она устанавливается на компьютере и могут отражаться как бухгалтерский, так и налоговый учет.

Стоит отметить, что некоторые организации формируют документ каждый месяц, чтобы соблюдать точность в своих отчетах. Однако это очень трудоемкий процесс, требующий времени на анализ.

Для формирования такого документа не существует законодательно метода или формулы для расчёта всех данных. Поэтому для начала требуется указать в учетной политике:

  • Порядок расчета резерва;
  • Периодичность его формирования в организации;
  • Разновидность бухгалтерского регистра. Это может быть приложение к учетной политике.

Отпускное резервирование нужно учитывать счете 96, где бухгалтер может открыть субсчет «Резерв на оплату отпусков». Все отчисления в него делаются на те же счета, на которые начисляется зарплата сотрудникам:

  • На дебет счета 20, а именно «Основное производство» начисляется резерв на оплату отпусков рабочих, занятые на основном производстве;
  • В дебет счёта 23 «Вспомогательное производство» начисляется резерв работников, занятых на площадке вспомогательного производства;
  • На дебет счет 26 «Общехозяйственные расходы начисляются обязательства перед сотрудниками администрации или общехозяйственных работников;
  • В дебет счет 44 «Расходы на продажу» начисляет оценочные обязательства перед работниками, занятых в сфере продаж;
  • В дебет счёта 08 начисляется резерв отпусков тех сотрудников, занимающихся изготовлением внеоборотных активов. Так, к ним могут относиться строительство различных зданий и сооружений на территории предприятия.

В первую очередь, для расчета требуется:

  • Провести сортировку работников по группам, зависимости от дебета, по которому им начисляется заработная плата. Это необходимо для того, чтобы дальнейшие расчеты не путались и были максимально точными;
  • Определить точное количество отпускных дней, на которые имеет право любой работник. В этот перечень входят дополнительные оплачиваемые выходные;
  • Суммировать общее количество дней отпуска всех работников;
  • Провести расчет средней заработной платы сотрудника каждой дебетовой группы за один день.

Чтобы рассчитать среднюю сумму оплаты труда можно воспользоваться формулой:

  • Для начала нужно определить общую сумму заработной платы, начисленная всем работникам за определенный период;
  • Полученную сумму необходимо разделить на общее количество рабочих дней данного отчетного периода;
  • Полученное число разделите на количество сотрудников в одной группе.
  • После этого необходимо получить общую сумму резерва на каждую дебетовую группу. Для этого рекомендуем воспользоваться следующей формулой:
  • Полученный средний заработок работников за один день, нужно умножить на тариф страховых взносов и сложить со средним заработком работников за день;
  • После этого полученную сумму умножайте на общее число отпускных дней.

Пример расчета

Существует компания А. В учетной политике компании руководство указало, что рассчитывать резерв планирует каждый квартал. Заработная плата каждому работнику начисляется на дебет 20, тариф страховых взносов достигает 25%. В настоящее время, в организации работает 30 человек.

Кроме этого есть такая информация:

  • Общее число отпускных дней, которые не были использованы сотрудниками компании А — 50
  • Общая сумма зарплаты работников, которая была выплачена им за 1 квартал, составляет 1 000 000 рублей.
  • В одном квартале 85 дней.
  • Далее мы производим расчет суммы резерва в компании А за 1 квартал 2017 года:
  • Средняя заработная плата за 1 день: 1 000 000/85/20=588,23 рубля
  • Общая сумма резерва, которую имеет компания А, составит: (588,23*25%+588,23) * 50=764 699 рублей.

Проводки резерва на оплату отпусков

В бухучете требуется четкое прописанные резервы. Эти данные прописываются в графе под номером 1540. Стоит отметить, что их размер должен совпадать с кредитовым сальдо 96 счёта. В таком случае проведите проводки:

  • Дебет 20 кредит 96. Финансовые средства перечислены в резервный фонд для проведения выплат средства за оплаченный отпуск сотрудникам, которые заняты на основной линии производства;
  • Дебет 96 кредит 70. Расходы на выплату отпускных, а перечисление финансовых средств сотрудникам за дни отпуска, которые ими не были использованы.

Источник: https://okbuh.ru/otchetnost/rezerv-po-otpuskam-v-buhgalterskom-uchete-2

Как рассчитать резерв отпусков на 2019 год

Можно ли тратить резерв отпусков

Резерв по отпускам — это аккумулированные средства, которые предназначены на оплату будущих отпусков работников. Резерв должны создавать многие организации. В статье рассмотрим, кто обязан формировать такое обязательство, опишем, как рассчитать резерв отпусков, каковы особенности формирования и учета в бухгалтерском и налоговом учете.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Резерв отпусков является оценочным обязательством и обязанность его создания предписывает ПБУ 8/2010, утвержденное Приказом Минфина от 13.12.2010 № 167н.

Создавать его обязаны все компании, за исключением тех, у кого есть право вести бухучет в упрощенной форме. Право ведения упрощенного бухгалтерского учета установлен Законом о бухучете № 402-ФЗ для следующих организаций:

  • субъектов малого предпринимательства;
  • некоммерческих организаций;
  • участников проекта «Сколково».

Все остальные компании обязаны создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков. Правила его формирования организация определяет самостоятельно и прописывает в своей учетной политике.

При его создании в расходах признается сумма оценочного обязательства, а не выплата отпускных. Последние будут начисляться за счет оценочного обязательства.

Для их учета используется счет 96 плана счетов бухучета, к которому открывается отдельный субсчет «Резерв на оплату отпусков».

Резерв на оплату отпусков, проводки:

ОперацияДебетКредит
Зарезервированы денежные средства на будущую оплату отпусков20, 25, 26, 4496
Начислены отпускные9670
Выплачены начисленные суммы7051, 50

Методики создания резерва в бухучете

Согласно пункту 15 ПБУ 8/2010, создать оценочное обязательство необходимо как минимум один раз в год по состоянию на 31 декабря (то есть отчетную дату).

В таком случае на 31 декабря единовременно резервируется сумма отпускных, которая будет выплачена в будущем году, одной проводкой. Например, можно взять объем отпускных выплат, аналогичный выплатам за отчетный год.

Такой принцип формирования является наиболее простым с точки зрения учета, но некорректен с точки зрения признания расходов. Ведь на отчетную дату у компании еще нет обязательств к выплате отпускных сумм сотрудникам. Они могут быть уволены, компания может набрать новых сотрудников и оценка окажется неверной.

Более правильным является равномерное признание расходов на формирование резерва в течение всего года.

Если использовать такой метод, то необходимо оценить сумму неотгулянных отпусков по состоянию на 31 декабря, а также ежемесячно определять стоимость накопленных отпусков и делать доначисление резервируемых сумм.

Как вариант, можно оценить возможную сумму накоплений на будущий год и включать эту величину равномерно:

  • ежемесячно (разделив на 12);
  • ежеквартально (разделив на 4).

Начисление резерва на оплату отпусков в налоговом учете

В налоговом учете создание такого оценочного обязательства является правом, а не обязанностью компании. Но если вы хотите избежать учета временных разниц, то есть смысл принять решение о его формировании. В этом случае также в расходах учитываются отчисления в резерв, но не учитываются отпускные и начисленные на них страховые взносы.

Порядок создания прописан в Налоговом кодексе в статье 324.1. Если компания примет решение о его формировании, то в учетной политике необходимо отразить:

  • сам факт принятия решения;
  • способ резервирования;
  • предельное отчисление на текущий налоговый период;
  • процент отчисления.

Процент отчисления рассчитайте по формуле:

Ежемесячные отчисления рассчитывайте так:

На конец каждого года необходимо провести инвентаризацию оценочного обязательства. Для этого:

  1. Определяется количество неотгулянных дней отдыха по каждому сотруднику.
  2. Определяется прогнозное значение сумм отпускных исходя из среднего заработка.
  3. Сравнивается оценка и фактически полученный остаток на конец года.
  4. Если фактически начисленная сумма меньше расчетной, то ее доначисляют, отнеся сумму превышения к расходам на оплату труда.
  5. Если фактическое начисление окажется выше инвентаризационной оценки, то излишнюю часть списывают и включают во внереализационные доходы.

Для облегчения учета и минимизации временных разниц следует принять решение о создании оценочного обязательства и в налоговом учете. Причем стоит прописать правила его создания в бухучете, аналогичные тем, которые установлены в Налоговом кодексе.

Минфин в 2012 году в Письме № 03-03-06/4/29 высказал мнение, что компенсацию за неиспользованный отпуск нельзя начислять за счет резерва, а следует включать в затраты в момент начисления.

Данная позиция является спорной, поскольку суммы отпускных, за которые выплачивается компенсация, уже были включены в расходы при формировании оценочного обязательства.

Следование ей ведет к завышению расходов, к тому же создает временную разницу с бухгалтерскими данными.

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете

Можно ли тратить резерв отпусков

1. Какие организации должны формировать резерв на оплату отпусков для целей бухгалтерского учета.

2. Как рассчитать сумму резерва на оплату отпусков.

3. В каком порядке используется резерв на оплату отпусков.

Резерв на оплату отпусков, о котором речь пойдет в этой статье, является не чем иным, как оценочным обязательством, формирование которого предусмотрено ПБУ 8/2010. Цель отражения в бухгалтерском учете и отчетности оценочных обязательств, в том числе по оплате отпусков, — сделать отчетность максимально достоверной и приближенной к реальности.

То есть в отчетности должны отражаться не только обязательства, которые организация фактически приняла на себя, но и те, исполнение которых неизбежно наступит в будущем.

Действительно, у большинства работников на отчетную дату имеются неиспользованные дни отпуска, которые, в соответствии с трудовым законодательством, работодатель обязан предоставить и оплатить (или выплатить компенсацию в случае увольнения).

Таким образом, на любую отчетную дату у организации имеются оценочные обязательства перед работниками по оплате накопившихся неиспользованных дней отпуска, а также оценочные обязательства перед  бюджетом по уплате страховых взносов с сумм таких отпускных. О том, как сформировать резерв на оплату отпусков для целей бухгалтерского учета, — читайте далее в статье.

Формирование резерва на оплату отпусков

В соответствии с п. 3 ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», отражать оценочные обязательства в бухгалтерском учете и отчетности обязаны все организации, за исключением тех, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Организации, которые вправе вести упрощенный бухучет перечислены в п. 4 ст. 6 Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», к ним относятся, в том числе и субъекты малого предпринимательства (за исключением перечисленных в п. 5 ст. 6 Закона № 402-ФЗ).

Таким образом, большинство организаций, относящихся к субъектам малого предпринимательства, не обязаны формировать в бухгалтерском учете резерв на оплату отпусков.

! Обратите внимание: Те организации, которые создают резерв на оплату отпусков (формируют оценочное обязательство по оплате отпусков) должны отразить это в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Также в учетной политике необходимо прописать способ расчета резерва, о котором речь пойдет ниже.

Формировать «отпускной» резерв нужно не реже, чем на каждую отчетную дату. Например, если организация сдает только годовую бухгалтерскую отчетность, то формировать резерв нужно не реже, чем один раз в год – на 31 декабря.

Если в организации предусмотрено поквартальное представление отчетности, то резерв нужно создавать не реже, чем на последнее число каждого квартала. Возможно и более частое создание резерва: каждый месяц.

Такой вариант является самым точным, поскольку с каждым отработанным месяцем количество дней ежегодного оплачиваемого отпуска, на которые работники имеют право, увеличивается. Однако ежемесячное создание резерва является вместе с тем и самым трудоемком вариантом.

Поэтому каждая организация выбирает для себя наиболее оптимальную периодичность формирование резерва на оплату отпусков и закрепляет ее в учетной политике.

Итак, в зависимости от выбранной периодичности, отчисления в резерв на оплату отпусков производятся на последнее число:

Согласно ПБУ 8/2010 (п. 8), все оценочные обязательства, в том числе и по оплате отпусков, отражаются на счете учета резервов предстоящих расходов, то есть на счете 96. При этом к счету 96 можно открыть соответствующий субсчет «Резерв на оплату отпусков». Отчисления в резерв по оплате отпусков делаются в дебет тех же счетов, на которые начисляется заработная плата работникам:

Дебет счетаКредит счета операции
20 «Основное производство»96 «Резерв на оплату отпусков»Начислен резерв на оплату отпусков производственных рабочих
23 «Вспомогательные производства»96 «Резерв на оплату отпусков»Начислен резерв на оплату отпусков работников вспомогательных производств
26 «Общехозяйственные расходы»96 «Резерв на оплату отпусков»Начислен резерв на оплату отпусков работников администрации и общехозяйственного персонала
44 «Расходы на продажу»96 «Резерв на оплату отпусков»Начислен резерв на оплату отпусков работников, занятых в продажах
08 «Вложения во внеоборотные активы»96 «Резерв на оплату отпусков»Начислен резерв на оплату отпусков работников, занятых созданием внеоборотных активов (строительство зданий и сооружений и т.д.)

Если организация все затраты, в том числе на оплату труда, учитывает на счете 20, то, соответственно и резерв на оплату отпусков будет начисляться в дебет этого счета.

Сумма сформированного на отчетную дату резерва на оплату отпусков (кредит счета 96) отражается в пассиве бухгалтерского баланса по строке 1540 «Оценочные обязательства».

Расчет суммы резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете

В нормативных документах по бухгалтерскому учету порядок расчета величины резерва на оплату отпусков не установлен, то есть организации вправе определять его самостоятельно, закрепив в своей учетной политике. При этом нужно иметь в виду следующее (п. 15, 16 ПБУ 8/2010):

Оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете организации в величине, отражающей наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для исполнения (погашения) обязательств по состоянию на отчетную дату.

Величина оценочного обязательства определяется организацией на основе имеющихся фактов хозяйственной жизни организации, опыта в отношении исполнения аналогичных обязательств, а также, при необходимости, мнений экспертов. Организация обеспечивает документальное подтверждение обоснованности такой оценки.

Таким образом, для обоснования суммы начисленного резерва на оплату отпусков организации необходимо:

  • установить в учетной политике способ расчета величины резерва, обеспечивающий наиболее достоверную оценку расходов по оплате неиспользованных дней отпуска работников, а также страховых взносов с этих сумм;
  • расчет величины резерва оформить первичным учетным документом по самостоятельно разработанной и утвержденной форме (например справкой бухгалтера) с приложением подтверждающих документов (расчетные ведомости, данные о количестве неиспользованных отпусков и другие сведения, необходимые для расчета).

Способов расчета величины резерва на оплату отпусков может быть множество. В этой статье мы подробно разберем один из них, который наиболее достоверно отражает величину обязательств организации по оплате неиспользованных отпусков – исходя из фактического количества неиспользованных дней отпуска и среднего дневного заработка.

Шаг 1. Распределить всех работников по группам в зависимости от того, в дебет какого счета начисляется их заработная плата (20, 23, 26, 44, 08).

Шаг 2. Определить количество дней отпуска, на которое имеет право каждый работник, включая дополнительные оплачиваемые отпуска, на конец периода (последний день года, квартала, месяца).

Шаг 3. Посчитать суммарное количество дней отпуска, на которые имеют право все работники каждой группы.

Шаг 4. Рассчитать средний дневной заработок работников каждой группы.

Расчет среднего дневного заработка можно произвести несколькими способами. Они будут различаться по степени точности и трудоемкости.

  1. По сумме начисленной заработной платы:
Средний дневной заработок работников каждой группы=Сумма заработной платы, начисленной всем работникам группы за текущий период (месяц, квартал, год)/Количество дней в текущем периоде (месяц, квартал, год)/Количество работников в группе
  1. По сумме начисленных отпускных
Средний дневной заработок работников каждой группы=Сумма отпускных, начисленных всем работникам группы за истекший год/Количество оплаченных дней отпуска всем работникам группы за истекший год

Шаг 5. Рассчитать сумму резерва по каждой группе работников.

Величина резерва на оплату отпусков по группе работников=( Средний дневной заработок по группе работниковхТариф страховых взносов+Средний  ) дневной заработок по группе работниковхКоличество дней отпуска, на которое имеют право все работники группы на отчетную дату

! Обратите внимание: Расчет резерва по оплате отпусков можно производить исходя из фактического среднего дневного заработка каждого отдельного работника (а не по группе) и количества дней отпуска, положенных каждому работнику. Величина резерва будет равна сумме обязательств перед каждым работником. Такой вариант расчета самый точный, однако, и самый трудоемкий.

Пример расчета резерва на оплату отпусков

Организация «Вектор» приняла решение ежеквартально формировать резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете с 2015 года. Заработная плата всех работников начисляется на счет 20, суммарный тариф страховых взносов составляет 30,2%, количество работников составляет 25 человек. На 31.03.15 имеются следующие данные:

  • Количество дней неиспользованных дней отпуска всех работников – 100;
  • Сумма заработной платы, начисленной всем работникам за 1 квартал 2015 – 1 500 000 руб.;
  • Количество дней в 1 квартале 2015 – 90.

Источник: http://buh-aktiv.ru/rezerv-na-oplatu-otpuskov-v-buhgalterskom-uchete/

Можно ли тратить резерв отпусков

Можно ли тратить резерв отпусков

Инвентаризация резерва на оплату труда. Каждый руководитель для грамотного управления финансами фирмы планирует доходы и расходы организации заранее.

В конце каждого года руководитель на основании полученной от сотрудников информации и рекомендаций принимает решение о необходимости создания нужных резервов , которые помогут оптимизировать сумму начисляемых налогов и улучшить показатели работы фирмы. Иногда расходы компании концентрируются в одном периоде и резко влияют на прибыль.

Например , в период , когда снижается производственная активность , на предприятиях проходит ремонт основных средств перед началом нового сезона. Ремонт станков требует больших финансовых вложений , для выполнения ремонтных работ привлекаются высокооплачиваемые специалисты.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Расчет резерва на оплату отпусков в бухучете на следующий год
  • Можно ли тратить резерв отпусков
  • Резерв предстоящих расходов можно потратить и на прошлогодние выплаты
  • Инвентаризация резерва на оплату труда
  • Резерв на оплату отпусков

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Мини-курс “Резерв отпусков: от А до Я”

Расчет резерва на оплату отпусков в бухучете на следующий год

Инвентаризация резерва на оплату труда. Каждый руководитель для грамотного управления финансами фирмы планирует доходы и расходы организации заранее.

В конце каждого года руководитель на основании полученной от сотрудников информации и рекомендаций принимает решение о необходимости создания нужных резервов , которые помогут оптимизировать сумму начисляемых налогов и улучшить показатели работы фирмы.

Иногда расходы компании концентрируются в одном периоде и резко влияют на прибыль. Например , в период , когда снижается производственная активность , на предприятиях проходит ремонт основных средств перед началом нового сезона. Ремонт станков требует больших финансовых вложений , для выполнения ремонтных работ привлекаются высокооплачиваемые специалисты.

Летом , когда большинство сотрудников организации уходят в плановый отпуск , работодателю надлежит выплатить им отпускные. Отпуск — законное право каждого работающего человека.

Работодатель при подписании трудового договора обязуется предоставить сотруднику ежегодно двадцать восемь дней на отдых , к этому его обязывает Трудовой кодекс.

Освобождение от исполнения трудовых обязанностей оплачивается компанией , в которой сотрудник работает , работнику будет сохранено и заработная плата , и рабочее место и своевременно выплачены отпускные.

Чтобы период не стал убыточным по причине единовременного списания весомой доли расходов , используется прием — резервирование расходов в предстоящем балансе.

Важно помнить , что потратить резерв можно исключительно на указанные резервом цели. Что такое резерв.

Резервирование – плановые сбережения , которые формируют некий целевой фонд сбережений до того самого момента , пока не наступит срок выплаты зарезервированных денежных средств.

Можно сказать , что резерв по отпускам , например , равен сумме долга перед всеми сотрудниками по отпускным.

То есть , если все сразу захотят уволиться 1 января года , то резерва хватит , чтобы оплатить всем отпуска и взносы в ФСС. Важно не забыть о тех днях ежегодного отпуска , которые сотрудники компании не использовали еще раньше.

Кроме того , внутренними документами фирмы могут быть утверждены дополнительные отпуска , их тоже стоит включить в резерв.

Резерв невозможно скорректировать в течение года. Может получится ситуация , когда появляются статьи расхода , которые не были учтены в резерве.

Например , вновь принятые и незапланированно уволенные сотрудники могут стать причиной увеличения расходов , затребованных из резерва. Типы резервов.

Резервы в зависимости от цели их создания отражаются в налоговом или бухгалтерском учете , а некоторые и в том и в другом одновременно.

В бухгалтерском учете резервы формируются с учетом требований ПБУ. С налоговыми резервами понятнее: они подразделяются на трудовые , ремонтные и прочие.

К трудовым относятся резервы на оплату отпусков и различных видов вознаграждения. Ремонтные отражают расходы на текущий и гарантийный ремонт , а также обслуживание оборудования.

Остальные виды резервов условно отнесем к категории прочих. Для чего создавать резерв. Вернемся к примеру с летними отпусками. Зачем нужен резерв по отпускам? Отпускников в летнюю жару много , и сумма к выплате получается весомая.

Такие большие расходы станут причиной убыточности периода.

Как избежать неприятного исхода в виде убыточного баланса? Сформировать резерв планируемых затрат на оплату отпусков и списывать их равномерно. Можно ли получить выгоду, если сформировать резерв.

Опытный бухгалтер легко объяснит руководителю , в чем выгода резерва на оплату отпусков.

Во – первых , расходы учитываются равномерно и списываются на издержки фирмы утвержденными Учетной политикой УП предприятия частями , что поможет сохранить прибыльность периода.

Важно , что работодатель может самостоятельно отнести затраты на формирование резерва к косвенным или прямым , отразив это в УП. Во – вторых , равномерные частичные ежемесячные выплаты — это важно для контроля начисления налога на прибыль. В – третьих , равную по месяцам величину налога на прибыль оценят налоговики. Как сформировать резерв.

Резерв на оплату отпусков в году готовится на год. Бухгалтеру надлежит исполнить такое поручение руководства как посчитать инвентаризацию отпуска в 1С.

Затем составляем и утверждаем смету , в которой указываем процент отчислений в резерв. РАСХ От за год — выплаты отпускных на год ;. ПР отч — процент отчислений в резерв.

Вносим в смету информацию о предельной сумме резерва и прописываем планируемую сумму з атрат на оплату труда за год , не забывая учесть взносы в ФСС.

Допустим , отпуск сотрудника начинается в году , а закончится в году. В этом случае распределяем отпускные такого счастливого обладателя длительного отпуска на каждый период соответственно. Важно , что страховые взносы следует учесть в месяце начисления отпускных , а не по факту их выдачи!

Объем годовой заработной платы определяем из документов , подтверждающих общее число работников на будущий год , системы оплаты труда , отпусков и прочих выплат , принятых на предприятии. Бланка или формы для оформления сметы нет , но закон предусматривает наличие в документе реквизитов , обязательных для указания.

Итоговые данные из сметы переносим в УП компании. По аналогичному с резервом на отпуска сценарием оформляем резерв на вознаграждение за год. Как списать резерв в 1С — есть отличия от отпускных.

Отличие заключается в том , что излишек по вознаграждениям можно с декабря перенести на будущий период. Инвентаризация резерва. Инвентаризация резерва на оплату отпусков представляет собой расчет дельты между той цифрой , что заложили в конце предыдущего года и по факту потраченной за год.

Актуальность темы инвентаризации резерва на оплату отпусков не теряется , потому что отдых нужен каждому , независимо от занимаемой должности и возраста. Редко встретится такой сотрудник , который не уходит в отпуск по собственному желанию хотя бы один раз в году!

Важно помнить , что нельзя выплатить из резерва компенсации за неиспользованный отпуск. Инвентаризация резерва на оплату отпусков , образец которой можно без труда найти в открытых источниках , покажет недостаток средств или неизрасходованный остаток.

Получился перерасход резерва? Тогда предприятие учитывает это как затраты в нынешнем году. В случае , если получится излишек резерва сотрудник не израсходовал отпуск , фирма обязана учесть это как доход в декабре нынешнего года.

Инвентаризация закончена — составляем акт инвентаризации резерва на оплату отпусков , образец легко подсмотреть в сети Интернет или в специализированных журналах для бухгалтеров и руководителей организаций.

Как оформить акт инвентаризации.

Как оформить инвентаризацию резерва на оплату отпусков? Итоги инвентаризации переносим в акт инвентаризации резерва на оплату отпусков , бланк которого компания разрабатывает с амостоятельно.

К акту прикрепляем опись инвентаризации резервов по отпускам на конец года.

Инвентаризация созданных организацией резервных фондов не представляет собой сложных алгоритмов , но рекомендуем оформлять ее соответствующим образом , как того требует закон.

Бухгалтерская отчетность Статьи из периодических изданий Инвентаризация резерва на оплату труда Инвентаризация резерва на оплату труда Каждый руководитель для грамотного управления финансами фирмы планирует доходы и расходы организации заранее.

Изменения законодательства. Изменения года по расчету страховых взносов. Изменения в выплате компенсаций отпуска в году. Изменения в декларации по акцизам на этиловый спирт и спиртосодержащую продукцию в году. Изменения в отчетности за 1 квартал года.

Изменения НДС в году. Изменения в 6-НДФЛ в году с учетом нововведений по отражению отпуска. Вас также может заинтересовать. Когда надо предоставить уточненную декларацию. Как учесть, списать и за чей счет приобрести специальную одежду для работников. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения УСН : бланк для заполнения.

Создавать его обязаны все компании, за исключением тех, у кого есть право вести бухучет в упрощенной форме. Все остальные компании обязаны создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков.

Правила его формирования организация определяет самостоятельно и прописывает в своей учетной политике. При его создании в расходах признается сумма оценочного обязательства, а не выплата отпускных.

Можно ли тратить резерв Резерв на оплату отпусков – это. Отчисления в резерв мы производим один раз в год – 31 декабря конец каждого месяца или​.

Организация вправе использовать сформированный в текущем году резерв предстоящих расходов на выплату годового вознаграждения работникам по итогам работы за предыдущий год. По мнению Минфина России, это возможно, если в предыдущем году указанный резерв не формировался, а выплата предусмотрена в текущем году.

До недавнего времени создание для целей налогообложения резерва предстоящих расходов на выплату вознаграждений работникам практиковалось организациями не так часто.

Отказ от использования данного механизма объяснялся тем, что организации не формировали аналогичный резерв для целей бухгалтерского учета и не желали иметь расхождение между бухгалтерскими и налоговыми регистрами.

На самом деле такой подход в части бухгалтерского учета являлся ошибочным, поскольку не позволял обеспечить надлежащее соблюдение требования временной определенности фактов хозяйственной деятельности и искажал финансовый результат.

Начиная с года создание оценочного обязательства на предстоящие выплаты организации как в отношении сумм вознаграждения по итогам работы за год, так и в части отпусков, право на которые работники получили в результате отработки определенного периода с нормативной точки зрения стало обязательным.

Требование по созданию оценочного обязательства не распространяется только на организации, относящиеся к субъектам малого предпринимательства. Отсутствие аналогичного резерва для целей налогообложения повлечет возникновение разниц между налоговым и бухгалтерским учетом. Таким образом, разъяснения Минфина России, которые даны в комментируемом письме, в настоящее время весьма актуальны для значительного количества организаций.

Инвентаризация резерва на оплату труда

Салиева, главный бухгалтер. Как формируется резерв отпусков за год, к примеру, если расчетный период у сотрудника с Каков алгоритм расчета резерва, каковы принципы начисления резерва отпусков? Желательно привести пример и исходными данными, условно использовать недостающие данные. Положения МСФО.

Организации обязаны создавать в учете резерв на оплату отпусков. Это оценочное обязательство в налоговом учете формируется в целях равномерного распределения расходов по предстоящим отпускам персонала стат.

Законопроект “О внесении изменения в статью 1 Федерального закона “О противодействии коррупции” призван устранить сложившуюся правовую неопределенность в сфере бюджетного законодательства, предусматривающего зачисление конфискованных денежных средств, полученных в результате совершения коррупционных правонарушений. Между тем, само понятие “коррупционное правонарушение” в настоящее время отсутствует в законодательстве. Принятие законопроект “О внесении изменений в статью 2. Целью законопроекта является устранение правовой коллизии между Федеральным законом “О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами” и бюджетным законодательством. Его реализация позволит избежать споров о необходимости использования специального банковского счета в соответствии с Федеральным законом.

Создавать его обязаны все компании, за исключением тех, у кого есть право вести бухучет в упрощенной форме. Все остальные компании обязаны создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков.

Правила его формирования организация определяет самостоятельно и прописывает в своей учетной политике. При его создании в расходах признается сумма оценочного обязательства, а не выплата отпускных.

Последние будут начисляться за счет оценочного обязательства.

Резерв предстоящих расходов можно потратить и на работы за год, так и в части отпусков, право на которые работники получили в.

Вопрос Можно ли уменьшать резерв по отпускам на суммы компенсации работникам при увольнении Ответ Порядок создания и использования резерва на оплату отпусков изложен в ст. Налогового кодекса nazak. Когда его обязаны создавать были -?

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль? Войти через:.

Законопроект “О внесении изменения в статью 1 Федерального закона “О противодействии коррупции” призван устранить сложившуюся правовую неопределенность в сфере бюджетного законодательства, предусматривающего зачисление конфискованных денежных средств, полученных в результате совершения коррупционных правонарушений.

.

.

Источник: https://ds415.ru/grazhdanskoe-pravo/mozhno-li-tratit-rezerv-otpuskov.php

Как закрыть отпускной резерв и что делать с его остатками (памятка для бухгалтера)

Можно ли тратить резерв отпусков

Чем поможет эта статья: Мы расскажем, как пересчитать сумму отпускного оценочного обязательства в бухучете на 31 декабря.

От чего убережет: Вы не допустите ошибок, начисляя работнику отпускные в бухгалтерском учете.

Если ваша компания на упрощенке

Упрощенщики, как правило, относятся к малым предприятиям. Поэтому отпускной резерв они могут не создавать.

Оценочное обязательство, или по-старому резерв на выплату отпускных, в бухучете должны формировать все компании, кроме малых. Во всяком случае таково требование ПБУ 8/2010.

Если вы оценочное обязательство формировали, то сейчас самое время подвести итоги. Ведь уточнять сумму резерва нужно как минимум на каждую отчетную дату. Однако на 31 декабря пересчитать сумму резерва особенно важно.

Ведь полученные результаты вы отразите в бухгалтерской отчетности за 2012 год.

Как формировать резерв по оплате отпусков в бухучете

Как пересчитать сумму обязательства на конец года

Величина обязательства на оплату отпусков в бухгалтерском учете на конец года должна покрывать ту сумму задолженности, которая бы возникла, если б пришлось в одночасье выплачивать всем работникам отпускные. Эта задолженность представляет собой сумму заработанных сотрудниками отпускных, а также взносов, которые с них нужно уплатить.

Конкретный порядок расчета вы закрепили в вашей учетной политике для целей бухучета на 2012 год (п. 7 ПБУ 1/2008). Вот его и используйте. Отметим, что вести расчет рациональнее не по каждому сотруднику, а по группе работников или даже по всей компании. Тут не важно, что итоговая сумма будет при- близительной.

Важная деталь

Создавать резерв нужно в том числе и под дополнительные отпуска, которые полагаются вашим сотрудникам.

И не забудьте, что обязательство надо формировать в том числе и под дополнительные отпуска, которые полагаются вашим сотрудникам. А в некоторых случаях даже под учебные. Скажем, сотрудник принес справку-вызов в декабре 2012 года о том, что в январе 2013 года у него будет проходить сессия в вузе.

По закону в некоторых ситуациях ваша компания обязана предоставить учебный отпуск и оплатить его. Выходит, по состоянию на 31 декабря 2012 года вам было известно о существовании обязательства по оплате в будущем предстоящего учебного отпуска работника.

А при таком раскладе вы обязаны сформировать оценочное обязательство.

Кроме того, есть еще одно важное правило. Зарезервировать средства вы можете только под те отпускные, право на которые ваш сотрудник заработал. Отпускные, выданные авансом, отражайте по дебету счетов учета затрат, то есть в обычном порядке.

Пример 1. Учет отпускных, если часть отпуска предоставлена авансом

Сотрудница канцелярии ЗАО «Мир» П. С. Антонова идет в отпуск с 21 января 2013 года на 28 календарных дней. Отпуск предоставлен ей по истечении шести месяцев работы в компании. То есть заработала она только на половину отдыха.

Предположим, что общая сумма отпускных, которая полагается сотруднице, составила 40 000 руб.

Компания создает в бухучете оценочное обязательство под предстоящие выплаты по отпускам.

Бухгалтер сделал такие записи:

ДЕБЕТ 96 субсчет «Оценочное обязательство по оплате отпусков» КРЕДИТ 70
— 20 000 руб. (40 000 руб. : 2) — начислены отпускные Антоновой за счет сформированного резерва (за те дни отпуска, право на которые она заработала);

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
— 20 000 руб. — начислены отпускные Антоновой за те дни, права на которые сотрудница не заработала.

Что делать, если сумма обязательства еще до конца года окажется меньше расходов на оплату отпусков

Как мы уже говорили, посчитать сумму отпускных обязательств можно лишь приблизительно. Поэтому на практике вероятна ситуация, что на оплату отпусков уже к концу года вы потратите больше, чем запланировали. В таком случае достаточно включить разницу в состав текущих расходов. То есть сделать проводку на сумму разницы:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44) КРЕДИТ 70
— начислены отпускные, если фактические расходы на оплату отпусков превысили величину резерва.

Пример 2. Сумма обязательства оказалась меньше фактических расходов на оплату отпусков

Сотрудница ЗАО «Мир» М. А. Седова идет в отпуск с 27 декабря 2012 года на 14 календарных дней. Отпуск предоставлен ей вне графика по согласованию с руководством.

Предположим, что сумма отпускных составила 56 000 руб. Компания создает в бухучете оценочное обязательство под предстоящие выплаты по отпускам.

Однако на момент начисления отпускных сумма резерва уже была полностью исчерпана. Поэтому бухгалтер компании сделал такую запись:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70
— 56 000 руб. — начислены отпускные Седовой.

Получается, что на конец года в отпускном резерве у вас не осталось ни копейки. Значит, проводкой от 31 декабря отразите создание нового оценочного обязательства исходя из того, сколько дней законного отдыха полагается вашим работникам на конец 2012 года.

Как скорректировать резерв на конец года, если его размер отличается от суммы предполагаемых отпускных

Теперь другая ситуация: оценочное обязательство по итогам 2012 года вы использовали не полностью. Тут нужно действовать таким образом.

Возьмите сумму предполагаемых выплат по тем отпускам, которые причитаются сотрудникам на конец года. Далее сравните результат с суммой оставшегося обязательства под предстоящие отпускные выплаты.

Если остаток оценочного обязательства окажется больше, всю сумму причитающихся отпускных, в том числе и разницу, вы вправе учесть при формировании резерва в 2013 году. Тогда включать эту разницу в прочие доходы не нужно. Это определяет второй абзац пункта 22 ПБУ 8/2010.

Если же полагающиеся на конец года отпускные больше остатка резерва, просто сделайте запись на разницу:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44) КРЕДИТ 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков»
— доначислен резерв на оплату отпусков на сумму разницы между величиной «отпускных» обязательств компании на конец года и суммой резерва, не использованного в 2012 году.

Дмитрий Беляков — эксперт журнала «Главбух»

Источник: https://hr-portal.ru/article/kak-zakryt-otpusknoy-rezerv-i-chto-delat-s-ego-ostatkami-pamyatka-dlya-buhgaltera

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.