+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Материальная помощь 50 тыс проводки

Содержание

Материальная помощь 50 тыс проводки

Материальная помощь 50 тыс проводки

  • Консультация юрста
  • Статьи

Выдача материальной помощи работникам, действующим и бывшим, может повлечь за собой вопросы, связанные с порядком отражения в бухгалтерском учете проводок по ее выдаче, начислением НДФЛ и страховых взносов, формированием налогового учета по налогу на прибыль. Многие организации оказывают своим сотрудникам материальную помощь, и у бухгалтера возникают вопросы, какими документами оформить и как отразить в учете выдачу материальной помощи:

  • в связи со смертью сотрудника или членов его семьи;
  • к отпуску;
  • в связи с рождением или усыновлением ребенка;
  • в иных случаях.

Оформление выдачи материальной помощи Законодательно пакет документов на оформление выдачи материальной помощи не определен, в связи с чем руководству организации необходимо разработать свой регламент для данной хозяйственной операции.

Важно

ВАЖНО! С 01.01.2017 в силу вступила гл. 34 НК РФ, которая объединила в себе все нормы, регулирующие страховые отчисления в государственные внебюджетные фонды.

В том числе и порядок освобождения от любых удержаний при осуществлении денежной поддержки сотрудников (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).

На основании этих же законов можно установить лиц, которые могут претендовать на финансовую поддержку.

К ним относятся как сами работники (причем даже вышедшие на пенсию по старости или инвалидности), так и их родственники в случае смерти этих работников. Основным нормативно-правовым источником по оформлению для материальной помощи проводок является утвержденный приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н план бухгалтерских счетов, а также инструкция по его применению (далее — план и инструкция).

Материальная помощь сотруднику: проводки и налоги

  • Учет расчетов с персоналом

Понятие материальной помощи трактуется как форма социальной поддержки, оказываемая работодателем сотруднику. Выплата не зависит от производственных показателей или исполнения обязанностей работника. Помощь не входит в состав вознаграждения, выплачиваемого сотруднику предприятия и носит индивидуальный характер в зависимости от потребности лиц.

В статье мы рассмотрим как оказывается материальная помощь сотруднику, как производится бухгалтерский учет, уплачиваются страховые взносы и налоги. Основания для произведения выплат на материальную помощь Обязанность по выплате материальной помощи у работодателя отсутствует. Выдача средств носит добровольный характер. Возможность предоставление помощи и размер суммы имеет право устанавливать только лицо, назначенное работодателем для руководства деятельностью.

Выдана материальная помощь: проводка

Из каких источников может быть начислена матпомощь сотруднику Социальные мероприятия осуществляются на основании заявления работника или самостоятельного решения администрации предприятия.

Кроме того, с заявлением о материальной поддержке могут обратиться члены семьи сотрудника, если такая возможность предусмотрена внутренними правовыми документами.

Существует 2 источника начисления материальной помощи — проводки будут зависеть в том числе и от них:

  1. Нераспределенная прибыль предприятия (имеется в виду прибыль за прошлые годы).
  2. Суммы на прочие расходы (или так называемая прибыль текущего года).

В первом случае социальные меры оказываются обязательно с согласия учредителей, участников, акционеров, собственников юридического лица.

Только общее собрание имеет право распределять прибыль. Для этого на годовом собрании принимается соответствующее решение.

Проводки по начислению материальной помощи сотруднику

Необлагаемая сумма материальной помощи, предоставленная работодателем в связи с рождением (усыновлением) ребенка, рассчитывается с учетом выплат обоим родителям или усыновителям.

Отчисления в фонды Суммы начисленной материальной помощи подлежат обложению взносами, отчисляемыми в фонды.

В ряде случаев закон № 212-ФЗ в статье 9 предусматривает освобождение от налогообложения Вид помощи Ссылка на статью закона Выплаты в связи со стихийными бедствиями или террористическими актами Ст.

9 п. 3а Помощь работнику в связи со смертью родственников Ст. 9 п. 3б Выплаты родителю, усыновителю или опекуну в связи с рождением ребенка, его усыновлением или назначением опекунства Ст. 9 п.

3в Выплаты на различные нужды в пределах 4 тысяч рублей ежегодно Ст. 9 п.

11 Все остальные случаи оказания целевой или нецелевой помощи облагаются отчислениями в фонды, направляемые на страхование работников.

Как отразить в бухгалтерском учете выплату работнику материальной помощи?

Супруги Смирновы обратились за помощью к работодателям за материальной помощью в связи с рождением ребенка. Предприятие «А» супруга Смирнова П.П.

выделило помощь в размере 30 тысяч рублей необлагаемой НДФЛ суммы, о чем выдало справку для предоставления по месту работы супруги Смирновой М.М. для бухгалтерии предприятия «Б».

В бухгалтерии предприятия «А» провели сумму по учету проводками:

  • Дебет 91/2 Кредит 70 – начислена материальная помощь в размере 30 000 рублей;
  • Дебет 70 Кредит 51 – произведена выплата безналичным путем.

Предприятие «Б» супруги Смирновой М.М.

выделило помощь в размере 20 тысяч рублей позднее и после получения справки. В учете предприятия «Б» производятся аналогичные проводки на указанную сумму. Общая сумма помощи не превышает необлагаемый предел, в результате чего обязанность в налогообложении отсутствует.

Ответы на вопросы по материальной помощи сотруднику Вопрос №1. Кто из родственников, кроме сотрудника, имеет право подать работодателю заявление на выплату материальной помощи? За помощью к работодателю могут обратиться близкие родственники. Согласно СК РФ, к близким родственникам относятся родители, дети и супруги лица.


Вопрос №2. Может ли работник повлиять на решение работодателя по определению суммы материальной помощи? В коллективном договоре указана одна сумма, работодатель же предоставил помощь в меньшем размере, сославшись на отсутствие средств.

Право на предоставление материальной помощи и определение ее величины предоставлено руководителю. Повлиять на решение работник не может. Вопрос №3.

Также получили освобождение от НДФЛ суммы, выплаченные в связи с чрезвычайными ситуациями, жертвами которых стали сотрудники или их близкие родственники (пп. 8.3, 8.4 ст. 217 НК РФ), а также единовременные выплаты, производимые в адрес сотрудника, уходящего на пенсию (п. 8.5 ст. 217 НК РФ).

В случаях оказания содействия работникам в натуральной форме и невозможности удержать НДФЛ до конца календарного года работодателю необходимо не позднее 1 марта следующего года сообщить в налоговые органы о данном факте (п. 5 ст. 226 НК РФ). Страховые взносы Страховые взносы, по основаниям ст.

421 НК РФ, а также взносы «на травматизм» (ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ): когда начислена материальная помощь — проводка по дебету счета учета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» в корреспонденции с кредитом счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

О том, какие проводки на материальную помощь сотруднику нужно делать в бухучете, расскажем в нашем материале. Определяемся с видом материальной помощи Порядок бухгалтерского учета материальной помощи зависит от ее вида и способа предоставления.

Если материальная помощь – это единовременная выплата работнику при предоставлении ему ежегодного отпуска, выплата такой помощи предусмотрена трудовым, коллективным договором или локальным нормативным актом работодателя и связана с выполнением работником его трудовой функции (зависит от размера заработной платы, соблюдения трудовой дисциплины и т.д.

), то такая помощь является частью системы оплаты труда и отражается в общем порядке, характерном для проводок по заработной плате.

Внимание

Выплата материальной помощи отражается проводкой Дт 70 (73,76) Кт 50 (51). Особенности налогообложения Существует два варианта учета материальной помощи в целях расчета налога на прибыль:

  • Разовая материальная помощь, не включаемая в базу (ст.270 НК РФ).
  • Регулярные выплаты, которые можно считать расходами на оплату труда и включить в налогооблагаемую базу. Например, помощь, выдаваемая к ежегодному отпуску или за выслугу лет.

Налоговый кодекс в ст.217 устанавливает виды и размеры помощи, которые не облагаются НДФЛ.

Источник: https://vip-real-estate.ru/2018/05/03/materialnaya-pomoshh-50-tys-provodki/

Материальная помощь проводки

Материальная помощь 50 тыс проводки

Цель начисления и выплаты материальной помощи работнику – создание или поддержание условий для разрешения определенных жизненных ситуаций, в частности:

  • При рождении детей;
  • При смерти работника или близкого родственника;
  • Необходимость в лечении;
  • Ущербом, нанесенным стихийными бедствиями или терактами;
  • В других случаях, установленных работодателем.

Для начисления материальной помощи работнику необходимо выполнить некоторые условия:

  • Порядок, причины, размер и сроки выплаты помощи необходимо закрепить во внутренних нормативных документах, например в «Положении о социальной политике» или «Коллективном договоре» общества;
  • Помощь не должна носить системный характер;
  • Издать приказ за подписью руководителя на основании заявления работника:

Причину, по которой работнику требуется помощь, он должен указать в заявлении и приложить копии документов (например, свидетельство о браке, справки из государственных или частных учреждений о лечении, составе семьи и материальном положении и др.)

Материальная помощь может быть выдана наличными из кассы или перечислением на лицевой счет сотрудника в банке, который также нужно указать в заявлении. Получателем помощи может быть близкий родственник работника (в соответствии с семейным кодексом).

В некоторых случаях он может сам обратиться за помощью к работодателю (в случае болезни, смерти работника или других обстоятельств); право на обращение члена семьи за помощью необходимо отразить при составлении «Положения о социальной политике» или «Коллективного договора».

Особенности налогообложения

Существует два варианта учета материальной помощи в целях расчета налога на прибыль:

  • Разовая материальная помощь, не включаемая в базу (ст.270 НК РФ).
  • Регулярные выплаты, которые можно считать расходами на оплату труда и включить в налогооблагаемую базу. Например, помощь, выдаваемая к ежегодному отпуску или за выслугу лет.

Налоговый кодекс в ст.217 устанавливает виды и размеры помощи, которые не облагаются НДФЛ. Любая помощь размером до 4 000 руб. не облагается НДФЛ. Во всех остальных случаях или при превышении суммы, указанной в ст. 217 НК РФ, работодатель, как налоговый агент, обязан удержать и перечислить из начисленной суммы помощи НДФЛ.

Материальная помощь свыше 4000 рублей облагается страховыми взносами, кроме случаев, указанных в ст.9 212-ФЗ, и отражается проводкой:

  • Дт 91.2 Кт 69 – начислены взносы (ФСС, ПФР) с материальной помощи.

При оформлении нормативных документов по материальной помощи нужно быть особенно точными в формулировках для снижения риска доначисления налогов:

В отличие от зарплаты, материальная помощь (МП) выплачивается не как вознаграждение за исполнение должностных обязанностей.

Подобные выплаты не регулируются ТК РФ, а предусматриваются локальными актами компании и выплачиваются работнику в качестве поддержки в различных жизненных обстоятельствах, например, при рождении малыша, смерти члена семьи, стихийном бедствии и т.п. Рассмотрим, как происходит начисление материальной помощи и проводки, которыми оформляют подобные операции.

Налогообложение материальной помощи

МП не облагается НДФЛ, а также страховыми взносами, если (ст. 217 НК) она выплачивается:

  • в размере, не превышающем 4000 руб. в год;
  • при потере здоровья из-за стихийного бедствия;
  • при нанесенном ущербе в результате теракта;
  • по причине смерти работника или члена его семьи;
  • при уходе сотрудника на пенсию;
  • в связи с рождением ребенка в общей сумме на обоих родителей до 50 000 руб.

Суммы выплаченной МП не учитывают в расходах компании, т. е. налог на прибыль они не уменьшают.

В обиходе фирмы часто практикуют выплату матпомощи, как единовременную, приуроченную к очередному отпуску. Такой вид оплаты, как правило, приравнивается к выплатам за выполнение непосредственных трудовых обязанностей за реально отработанное время.

Поскольку эти выплаты аналогичны заработной плате, то учитываются по тем же критериям – облагаются НДФЛ, а предприятие отчисляет по ним взносы в фонды.

Подобные виды выплат также закрепляются в учетной политике компании, являются частью действующей системы оплаты труда и сопровождаются бухгалтерскими записями, соответствующими учету зарплаты.

Как учитывается материальная помощь, оказанная в натуральном выражении

МП может быть оказана не деньгами, а имуществом, например, товарами. В этих случаях кредитуют счета учета оборотных средств вместо счетов расчетов. При этом, если предприятие работает на ОСНО, на переданные товары необходимо начислить НДС, т.е. безвозмездная передача ТМЦ считается реализацией. Кроме того, придется удержать НДФЛ с суммы МП из денежных выплат работнику. Проводки:

ОперацияД/тК/т
МП, выданная имуществом10, 41, 43
Начислен НДС
Удержан НДФЛ

Приведем примеры проводок по материальной помощи сотруднику:

  1. Работнику, перенесшему операцию, компании насчитала и выплатила МП в размере 10 000 руб. Проводки:
ОперацияД/тК/тСумма
Начислена МП10 000
Удержан НДФЛ с облагаемой части МП ((10 000 – 4000) х 13%
Начислены страховые взносы на облагаемую долю МП (6000 х 30%)
Выплачена из кассы МП (10 000 – 780)
  1. В связи с рождением ребенка оказана материальная помощь по 40 000 руб. обоим родителям, работающим в организации. Поскольку необлагаемая сумма подобной поддержки не должна превышать 50 000 руб. на одного ребенка, расчетчик сделал следующие проводки:
ОперацияД/тК/тСумма
Начислена МП матери40 000
Выплачена МП матери40 000
Начислена МП отцу40 000
Удержан НДФЛ с облагаемой части МП ((40 000 + 40 000 – 50 000) х 13%)
Выплачена МП отцу из кассы (40 000 – 3900)36 100

Источник: https://artlife-astrahan.ru/materialnaya-pomoshh-provodki/

Начисление материальной помощи: проводки

Материальная помощь 50 тыс проводки

В отличие от зарплаты, материальная помощь (МП) выплачивается не как вознаграждение за исполнение должностных обязанностей.

Подобные выплаты не регулируются ТК РФ, а предусматриваются локальными актами компании и выплачиваются работнику в качестве поддержки в различных жизненных обстоятельствах, например, при рождении малыша, смерти члена семьи, стихийном бедствии и т.п. Рассмотрим, как происходит начисление материальной помощи и проводки, которыми оформляют подобные операции.

Правовые аспекты выплаты материальной помощи

Чтобы избежать конфликтов с контролирующими органами, полный перечень событий, по которым фирма может оказывать материальную помощь, а также документов, сопровождающих ее получение, обычно фиксируют в отраслевых соглашениях или колдоговоре. Как правило, выдача МП производится на основании заявления сотрудника и соответствующего распоряжения руководителя.

Источником выплаты выступает прибыль компании, в т.ч. и нераспределенная. Такое решение может быть вынесено на общем собрании учредителей и зафиксировано в протоколе.

Материальная помощь сотруднику: проводки

В операциях по начислению и выдаче МП задействованы счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Сопровождающие проводки будут следующими:

ОперацияПроводки
Д/тК/т
Начислена материальная помощь работнику91/273
Начислена МП лицу, не являющемуся сотрудником компании91/276
Начислена МП за счет нераспределенной прибыли8473 (76)
Удержан НДФЛ с суммы МП, не подпадающей под льготный перечень73 (76)68
Произведены отчисления страхвзносов на суммы облагаемой МП91/269
Выдана (перечислена) МП73 (76)50 (51)

Материальная помощь при рождении ребенка: оформление, НДФЛ и взносы

Материальная помощь 50 тыс проводки

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Материальная помощь при рождении ребнка выплачивается только в том случае, если предусмотрена трудовым, коллективным договором или иным локально-нормативным актом организации.

 Данная выплата не зависит от квалификации работников, не связана с достижением работником каких-либо производственных результатов, так же нельзя ее назвать стимулирующей.

Поэтому матпомощь при рождении ребенка не является частью оплаты труда — это выплата социального характера.

Как оформить выдачу материальной помощи

Как правило, начисление матпомощи оформляется так:

  • Работник пишет личное заявление, в котором указывает основание для выплаты ему материальной помощи — в данном случае это рождение ребенка. Заявление может быть составлено в произвольной форме;
  • Работник прилагает документы, подтверждающие необходимость получения такой помощи: например, копию свидетельства о рождении. Ее нужно передать в бухгалтерию вместе с заявлением.
  • Если руководство организации принимает положительное решение, издается приказ об оказании материальной помощи. Унифицированной формы такого документа нет, организация вправе разработать ее самостоятельно. В приказе указывается сумма получаемой сотрудником материальной помощи, и срок, в который она должна быть выплачена.

Если матпомощь выплачивается не единовременно, а поэтапно, то в графе «основание платежа» каждого платежного документа следует дать ссылку на приказ руководителя.

Налогообложение материальной помощи при рождении ребенка

Материальная помощь при рождении ребенка выплачивается за счет собственных средств организации и не учитывается при налогообложении прибыли (п. 23 ст. 270 НК РФ). Не учитывается эта выплата и при применении ­УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). А вот порядок обложения таких выплат НДФЛ и страховыми взносами имеет определенные особенности.

НДФЛ

Недавно Минфин изменил мнение относительно обложения НДФЛ сумм материальной помощи при рождении ребенка.

 Прежняя позиция финансового ведомства была такова: не облагается НДФЛ единовременная матпомощь, предоставляемая в сумме, не превышающей 50 000 рублей, одному из родителей по их выбору либо двум родителям из расчета общей суммы 50 000 рублей. То есть, финансовое ведомство считало, что необлагаемый лимит нужно делить между родителями.

 Ранее в Письме от 15.07.2016 № 03-04-06/41390 финансовое ведомство рекомендовало при выплате работнику материальной помощи при рождении ребенка запрашивать у этого работника справку о доходах супруга. Но Минфин РФ отозвал это письмо.

Новую точку зрения на вопрос об обложении НДФЛ доходов в виде материальной помощи, оказываемой работодателем работникам при рождении ребенка, Минфин озвучил в письмах от 12.07.2017 № 03-04-06/44336 и от 07.08.17 № 03-04-06/50382.

 В соответствии с абзацем 7 пункта 8 статьи 217 НК не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременных выплат работникам (в том числе матпомощи) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка.

 При этом должны выполняться следующие условия:

  • матпомощь выплачивается единовременно в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка;
  • размер матпомощи не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Теперь пятидесятитысячный необлагаемый лимит применяется в отношении суммы, выплаченной каждому из родителей (усыновителей, опекунов), в том числе в случае, когда оба родителя (усыновителя, опекуна) трудятся у одного работодателя.

Получается, что при выплате работнику материальной помощи при рождении ребенка запрашивать у этого работника справку о доходах супруга.

Ведь теперь тот факт, получал ли второй родитель «детскую» матпомощь или нет, для НДФЛ-целей значения не имеет.

Теперь эта точка зрения объявлена единственной верной, так как все старые, противоречащие новому мнению ведомства разъяснения, признаны неактуальными, и ФНС предписала инспекциям применять в работе именно ее.

Кстати, стоит обратить внимание на Постановление арбитражного суда  Уральского округа от 29.07.

2016 № Ф09-6902/16, где суд отметил, что суть выплаты при рождении ребенка не изменилась в связи с реализацией права на нее по истечении года.

А НК РФ не содержит нормы, предусматривающей, что спустя год льгота не применяется. То есть, по мнению арбитров, матпомощь при рождении ребенка и через год не должна облагаться НДФЛ.

Страховые взносы

Объектом обложения страховыми взносами являются, в частности, выплаты, произведенные в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, перечислены в статье 422 НК РФ.

 Здесь сказано, что не подлежат обложению страховыми взносами для организаций суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)), установления опеки, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка (пп. 3 пункта 1 статьи 422 НК РФ).

Минфин в письме от 16 мая 2017 № 03-15-06/29546 заявил, что материальная помощь, выплачиваемая при рождении ребенка, не облагается страховыми взносами в пределах лимита (50 тысяч рублей).

Причем этот необлагаемый лимит применятся к выплатам, начисленным каждому из новоиспеченных родителей. Т.е. если и папа, и мама малыша получили каждый по 50 тыс. руб. такой родительской матпомощи, страховые взносы с этих сумм начислять не нужно.

В том числе в случае, когда оба родителя трудятся у одного работодателя.

Таким образом, получается, что в отношении материальной помощи при рождении ребенка теперь действуют одинаковые правила обложения и НДФЛ, и страховыми взносами.

Бухгалтерский учет материальной помощи при рождении ребенка

Выплата работнику материальной помощи учитывается в составе прочих расходов на дату издания соответствующего приказа руководителя (п. 4, 5, 11, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н).

Согласно плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, материальная помощь учитывается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Поскольку при налогообложении прибыли суммы материальной помощи при рождении ребенка не учитываются в составе налоговых расходов, выплачиваемой работодателем работнику, возникает разница между бухгалтерским учетом и налогообложением, с которой исчисляется постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденного Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н).

Пример 1

Сотруднице начислена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка в размере 50 000 руб. В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки:

Дт 91 Кт 73 — 50 000 — Начислена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка

Дт 73 Кт 51 — 50 000 — Выплачена материальная помощь с расчетного счета

Дт 99 Кт 68 — 10 000 — Отражено ПНО с расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли (50 000 руб. х 20%)

Пример 2

Изменим условия примера 1. Выплата работнице единовременной материальной помощи в связи с рождением ребенка составила 70 000 руб.

В нашем примере сумма страховых взносов рассчитывается исходя из общего тарифа (на обязательное пенсионное страхование — 22%, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2,9%, обязательное медицинское страхование — 5,1%).

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний рассчитаны с применением тарифа 0,2%. Согласно пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ страховые взносы включаются в состав расходов в общеустановленном порядке (письма Минфина РФ от 20.03.

2013 № 03-04-06/8592, от 03.09.2012 № 03-03-06/1/457).

В бухгалтерском учете будут составлены следующие проводки:

Дт 91 Кт 73 — 50 000 — Начислена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка

Дт 91 Кт 69 — 6040 — Начислены страховые взносы на облагаемую ими сумму материальной помощи ((70 000 — 50 000) руб. х 30,2%)

Дт 73 Кт 68 — 2 600 — Удержан НДФЛ с налогооблагаемой суммы материальной помощи  ((70 000 — 50 000) руб. х 13%)

Дт 73 Кт 51 — 67 400 — Выплачена материальная помощь из кассы (70 000 — 2 600) руб.

Дт 99 Кт 68 — 14 000 — Отражено ПНО с расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли (70 000 руб. х 20%)

Отражение в 6-НФДЛ

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета справку по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ.

Из Приложения к Письму ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопросы 3, 4) следует, что строка 030 «Сумма налоговых вычетов» расчета по форме 6-НДФЛ заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденных Приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».

При заполнении строки 020 «Сумма начисленного дохода» следует учитывать, что в расчете по форме 6-НДФЛ не отражаются доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, перечисленные в ст. 217 НК РФ. При этом не разъяснен порядок отражения в расчете сумм, частично не подлежащих налогообложению.

Поэтому обратимся к письму ФНС России в от 15.12.2016 № БС-4-11/24064@. Налоговая инспекция на основании п. 8 ст.

217 НК РФ пришла к выводу, что работодатель вправе не отражать в расчете по форме 6-НДФЛ доход работника в виде единовременной материальной помощи при рождении ребенка в течение первого года после рождения ребенка в размере, не превышающем 50 000 руб.

В случае если размер указанного дохода, выплачиваемого в налоговом периоде, превысит 50 000 руб., данный доход подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ.

Если организация, выплачивающая работнику материальную помощь при рождении ребенка в течение первого года после рождения ребенка в размере 50 000 руб.

, все же отразила данный доход в расчете по форме 6-НДФЛ, то организация должна отразить такой доход в сведениях по форме 2-НДФЛ за указанный налоговый период. В таком случае данные по строке 020 расчета по форме 6-НДФЛ и общая сумма дохода, указанного в п.

 5 представляемых по всем налогоплательщикам справок по форме 2-НДФЛ, будут идентичны, что соответствует Контрольным соотношениям ФНС России.

Дело в том, что если налоговый агент отразит соответствующую выплату в расчете по форме 6-НДФЛ, но не отразит ее в форме 2-НДФЛ, это приведет к нарушению Контрольных соотношений, что может повлечь за собой процедуру истребования от налогового агента соответствующих пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/1596

Бухгалтерские проводки по материальной помощи сотрудникам

Материальная помощь 50 тыс проводки

Согласно нормам действующего законодательства, материальная помощь (далее по тексту – МП) не имеет отношения к выплатам за выполнение трудовых обязательств работника. Также этот вид финансовой поддержки никак не регламентируется в рамках действующих норм трудового законодательства.

Конкретного счета для отражения материальной поддержки, поступившей в адрес сотрудника, не предусмотрено. На практике в процессе оформления бухгалтерских операций используется направление 70, означающее расчетные мероприятия с персоналом по оплате труда.

Поскольку МП не относится к этой категории, в процессе ведения бухгалтерского учета могут возникнуть трудности и путаница.

Бухгалтерский учет

Выдача материальной помощи в адрес сотрудников, которые работают и работали ранее на фирме, может сопровождаться возникновением ряда вопросов, связанных с порядками отражения проводок в бухгалтерском учете, а также начислением подоходного налога, страховых взносов и т. д.

Множество организаций занимается выдачей своим сотрудникам этого типа помощи, поэтому возникает множество задач касательно того, какими документами оформляется, и какими операциями отражается сей процесс. Все зависит от причины, по которой потребовалось предоставление МП:

  • смерть работника или утрата им члена семьи;
  • уход в отпуск;
  • рождение ребенка;
  • усыновление сына или дочери из «дома малютки»;
  • прочие ситуации.

В рамках действующего законодательства пакет документации, предоставленной для оформления выдачи и получения материальной помощи не определен. Поэтому руководство организации должно поставить перед собой задачу по оформлению собственного регламента в отношении этой хозяйственной операции.

Перечень типовых бумаг может выглядеть следующим образом:

  • заявительная бумага, составленная работником в ходе выхода в отпуск, содержащая просьбу о предоставлении вспомогательной выплаты (если она положена в соответствии с нормами законодательства);
  • заявление, поданное сотрудником, содержащее просьбу об оказании поддержки и помощи по другим основаниям, закрепленным в рамках трудового или коллективного соглашения, нормативными локальными актами организации;
  • приказной документ, свидетельствующий о необходимости выплаты, создаваемый после получения заявительной бумаги на получение материальной помощи.

Указанный набор документации и будет выступать в качестве основания для проведения начисление МП.

Как правильно оформить

Факт предоставления материальной помощи отражается и оформляется посредством специальных проводок. Для них традиционно используется дебет 91 счета, в который включены прочие издержки и поступления, а также он корреспондирует со счетом 73 (расчетные мероприятия с персоналом по прочим операциям), 76 (расчеты в адрес дебиторов и кредиторов).

Как можно заметить, вариантов и способов оформления данной процедуры великое множество.

Допустимо оформление операции посредством использования 70 счета плана счетов. В нем отражаются различные мероприятия по расчетам с персоналом в рамках оплаты труда. Этот порядок впоследствии подлежит обязательному официальному закреплению в рамках учетной политики предприятия.

Поддержка сотруднику может предоставляться в рамках денежной и натуральной формы. Поэтому и проводки, составляемые по операциям, могут существенно разниться между собой:

  • предоставление материальной поддержки (участвует счет 50 по кассе);
  • предоставление материальной помощи с расчетных счетов предприятия или перечисления на р/с подразумевает применение направления 51 под названием «расчетный счет»;
  • если речь идет о поддержке, предоставленной в натуральной величине, в качестве корреспондирующего счета будет выступать направление 10 «сырьевые ресурсы, материалы», 40 «готовая продукция»;
  • если источником формирования денежных средств, направленных на поддержку работников, являются элементы нераспространенной прибыли, то используется счет 84, который так и называется.

Таким образом, оформление операций по предоставлению материальной помощи и поддержки – сложный и трудоемкий процесс, требующий обязательного участия специалиста.

Есть несколько условий, при которых материальная поддержка в адрес сотрудников не является объектом обложения подоходным налогом и страховыми взносами:

  • размерный показатель составляет не более 4000 рублей;
  • выплата осуществляется по итогу нанесения вреда здоровью, стихийного бедствия;
  • оплата производится вследствие нанесения ущерба по причине террористического акта;
  • предоставление помощи произошло в связи со смертью близкого родственника или самого сотрудника;
  • оказание помощи производится на сумму до 50 000 р. и непосредственно связано с рождением или усыновлением ребенка.

Денежные величины предоставленной помощи материального характера не влекут за собой сокращение налоговой базы на прибыль, т. е. они не подлежат учету в расходных направлениях. Наиболее распространенный вид материальной помощи заключается в выплате в связи с отпускными.

Она может быть приравнена к сумме за отработанный временной период, поэтому подлежит обложению НДФЛ, взносами и сборами в полноценном объеме.

В случае упрощенной системы налогообложения, если материальная помощь установлена ЛНА, она приравнивается к заработной плате, соответственно – может быть включена в расходные направления.

Для регулирования вопросов, связанных с налоговыми отчислениями, используется Налоговый кодекс, ст. 210, 217, 226. Если говорить о страховых выплатах, следует опираться на нормы статьи 421, 422 ст., ФЗ №125. Также следует обращать внимание на акты, издания, приказы, которые сформированы непосредственно на самом предприятии.

В целях ведения рационального и грамотного налогового учета для организаций, использующих различные системы обложения налогами, следует принимать выплаты материальной помощи к отпуску, если это закреплено в рамках трудового договора и пребывает в зависимости от норм трудовой дисциплины.

Порой можно учитывать МП как зарплату (Письмо Минфина РФ, принятое 03.07.2012 года). Это говорит лишь о том, что если коллективный договор для всех сотрудников устанавливает идентичный размер выплаты к отпуску, то принять такие расходы по налогу в процессе ведения учета фирма не сможет.

Следует отметить, что невзирая на то, что предоставление МП на рождение и усыновление крови или в связи со смертью, определенное трудовым или коллективным соглашением, не относится к целям ведения бухгалтерского и налогового учета, в соответствии с действующими нормами законодательства страховые взносы могут быть приняты как элементы учетной политики. Об этом сообщается в письме Минфина от 29.04.2010 №03-03-06/4/53.

Основные проводки с примерами

Бухгалтерский учет по данной операции является объемным и многогранным и подразумевает включение в него большого количества различных проводок:

  • Дт 90 (10) Кт 70. Значение этой бухгалтерской записи таково, что произошло начисление материальной поддержки работнику, являющемуся внутренним совместителем.
  • Дт 70 Кт 69. Проводка свидетельствует о том, что произошли определенные отчисления в адрес фонда по социальной защите населения, размер которых 1%.
  • Дт 90 (10) Кт 69. Отчисления произошли по тому же адресу, но их размер составляет 34%.
  • Дт 90 Кт 76 (06). Хозяйственная операция подразумевает начисления в страховую организацию, которые условно составляют порядка 0,6% и пребывают в зависимости от нескольких факторов.
  • Дт 70 Кт 50. Проводка отражает операцию, связанную с выплатой из кассы материальной помощи в адрес сотрудника.
  • Дт 70 Кт 68. Означает уплату налога на доходы физических лиц.

Источник: https://sudar-buh.com/buhgalterskie-provodki-po-materialnoy-pomoschi-sotrudnikam/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.