+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Когда принимается ндс к вычету по строящимся объектам

Содержание

Вычет НДС при строительстве: порядок и процедура, документы

Когда принимается ндс к вычету по строящимся объектам

Возведение объектов капитального строительства для использования в производственных целях можно осуществлять собственными средствами и возможностями предприятия или привлекать подрядные организации.

В этом случае все работы, начиная от формирования проекта и сметы до финального цикла – сдачи «под ключ» проводятся узкими специалистами – профессионалами.

Но в любой ситуации это мероприятие лежит в сфере интересов государства.

Строительство объектов является базой для налогообложения одним из основных государственных налогов, наполняющих бюджет.

Собственно речь пойдет о налоге на добавленную стоимость и заполнению соответствующей декларации.

И сегодня мы рассмотрим возмещение (вычет) НДС при строительстве жилых домов, основных средств подрядным способом, а также вычет НДС у застройщика при долевом строительстве и иные случаи возмещений.

Общие правила

Итак, давайте рассмотрим возмещение НДС по капитальному строительству, возврат при строительстве частного дома, НДС при списании незавершенного строительства, и иные случаи возможности таких вычетов. Осуществление производства комплекса строительно-монтажной работы в связи с условиями вычета НДС в современном законодательстве рассматривается следующим образом:

  • Подрядными организациями. При этом организация, принимающая на баланс возведенный объект как основное средство, принимает и сумму НДС по строительству к вычету, которую ей предъявляет подрядчик.
  • Строительство с использованием собственных сил или хозяйственным способом. Ст. 116 НК РФ регламентирует процедуру вычета НДС при строительстве объектов для собственных нужд. Сумму вычета формируют из НДС по материалам и товарам приобретенным, использованным услугам и выполненным работам.
  • Метод смешанного строительства. Вычет формируют суммы, которые предъявила привлеченная организация, затраты на приобретение необходимых материалов, товаров и услуг, а также начисленные в процессе проведения работы силами собственного коллектива и приобретенных стройматериалов.

Про начисление НДС в строительстве расскажет данное видео:

Способ приобретения стройматериалов

Немаловажен также и способ приобретения стройматериалов.

  • Если материалы предоставлены подрядной организацией, то вычет НДС входит в стоимость работ.
  • При передаче материалов от заказчика подрядчику, отдельно принимается вычет по работам и по материалам.
  • В случае поставки стройматериалов за средства подрядчика, то инвестор принимает к вычету консолидированную НДС по работам и материалам.
  • Когда заказчик реализует строительные материалы подрядчику, то после окончания строительства заказчик приводит к вычету НДС с объема реализации.

Отсутствие возможности вычета в 2019

Как возможность проведения вычета, так и ее отсутствие оговаривается рядом законодательных актов. Таким образом, невозможно провести вычет НДС в следующих случаях:

  1. П. 1 ст. 172 НК РФ. Отсутствуют или собраны в неполном объеме платежные документы, которые фактически подтверждают уплату сумм ввозного НДС при пересечении границы РФ.
  2. П. 1 ст. 171 НК РФ. Возведенный объект не подлежит осуществлению операций, подлежащих обложению НДС.
  3. Застройка не может быть поставлена на учет согласно ст. 172 п. 1 НК.

О том, как получить льготы по НДС в строительстве, расскажем ниже.

Про НДС в строительстве при УСН расскажет данное видео:

Необходимые документы

Для того, чтобы провести процедуру вычета НДС, необходимо представить в местный орган налоговой службы заявление установленного образца и пакет необходимых документов, подтверждающих право на вычет. Типовую форму заявления можно найти на сайте ФС РФ или в местном налоговом органе.

Законодательно утвержденным основанием для того, чтобы претендовать на вычет НДС являются:

  • При выполнении строительства подрядчиком – форма КС-2, где подтверждаются исполнение договорных обязательств по застройке, завершенные отдельные монтажные, пусконаладочные и прочие работы, неразрывно связанные с объектом.
  • При строительстве хозяйственным (хозспособом) или смешанным методом для вычета НДС потребуются счета-фактуры, товарные накладные и сопроводительная товарно-транспортная документация, банковские выписки с приложениями в виде платежных поручений на оплату материалов и работ, подборка актов выполненных работ и смет по потребленным услугам.
  • Финансовые документы, подтверждающие уплату входного НДС при пересечении товаров границы РФ.

Строительство и его налогообложение является одной из наиболее сложных и трудоемких задач бухгалтерского учета. Поэтому при недостаточном опыте, начинающему бухгалтеру лучше прибегнуть к услугам специализированных фирм и бюро.

Процедура

  1. Самостоятельно следует собрать все оригинальные документы, подтверждающие затраты на возведение объекта.
  2. Сделать их копии и заверить печатью компании и подписью руководителя.
  3. Заполнить стандартное заявление в машинописном или компьютерном вариантах.

  4. Приложить копии личных документов ответственного лица, а также руководителя компании и финансовой службы.
  5. Подать пакет с заявлением в отделение региональной фискальной службы, получить расписку специалиста.
  6. В установленный законодательством срок получить Постановление о разрешении на вычет НДС.

На сегодня предусмотрено, что подача документов возможна несколькими способами. В первую очередь, самый консервативный метод – лично прийти в местную ФС. Более удобно и надежно отправлять ценной почтовой бандеролью с описью вложения и в электронном виде на сайт налоговой службы.

Последний вариант позволяет ускорить процесс и сэкономить массу рабочего времени.

Если подачу документов осуществляет уполномоченное лицо, то необходима специальная пометка на заявлении, а также копии его паспорта, ИНН, нотариальная доверенность или распоряжение руководителя фирмы – доверителя. Проверить начисление по НДС можно даже онлайн, чтобы избежать штрафов и пени. Отдельно стоит знать о том, как получить возврат НДС при переплате.

Данное видео расскажет о договоре долевого участия в строительстве и возмещении НДС:

Источник: http://km-tt.ru/kommercheskoe-pravo-apelljacija-2019/nalogooblozhenie-vozrazhenie/nds-reglament/vychet-pri-stroitelstve-deklaracija/

Распределение входного НДС по ОС, по объектам строительства Основных средств – Простые решения

Когда принимается ндс к вычету по строящимся объектам

24 Марта 2017 10:19

// НДС

К сожалению, распределение входного НДС по ОС, по объектам строительства ОС в программах УПП 1.3, КА 1.1 не реализовано, поэтому хотим поделиться с вами способом, как это можно сделать без доработок вашей программы.

К сожалению, распределение входного НДС по ОС, по объектам строительства ОС в программах УПП 1.3, КА 1.1 не реализовано, поэтому хотим поделиться с вами способом, как это можно сделать без доработок вашей программы. Оформляем документ Поступление товаров и услуг с видом операции Оборудование, счета учета 08.04, счет учета НДС 19.01

При ведении раздельного учета суммы входного НДС по приобретенным ОС и НМА:

  • учитываются в стоимости при использовании ОС и НМА для осуществления не облагаемых НДС операций;
  • принимаются к вычету при использовании ОС и НМА для осуществления операций, облагаемых НДС;
  • принимаются к вычету либо учитываются в стоимости в той пропорции, в которой приобретения используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых облагаются НДС (освобождаются от налогообложения), в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.
  • Такая пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период (п. 4 ст. 170 НК РФ). При этом по ОС и НМА, принимаемым к учету в первом или втором месяцах квартала, налогоплательщик имеет право определять указанную пропорцию за соответствующий месяц.

Включаем часть НДС в стоимость

Для этого делаем «фиктивный» документ Перемещение товаров. Этот документ делается для того, чтобы включить в стоимость часть НДС, которая идет для операций необлагаемых НДС. Перемещаем оборудование на тот же склад, количество указываем равное доле выручки от необлагаемых НДС операций.

На закладке НДС ставим НДС в стоимость материалов = Включить В результате проведения документа увеличивается стоимость ОС на частичную сумму НДС. После того, как мы включили часть НДС в стоимость ОС, у нас сформировалась правильная стоимость, после этого мы можем принять к учету ОС документом
Принятие к учету ОС

Построим ОСВ по счету 19.01 и видим, что остался не принятый НДС к вычету Документ Формирование книги покупок принимает оставшийся ндс на 19.01 к вычету

С 01.01.2006 для вычета НДС по строительном-монтажным работам, выполненным подрядным способом, не требуется соблюдение специальных условий (принятие ОС к учету). Т. е.

 при поступлении строительно-монтажных работ, НДС к вычету принимается сразу, но важно не забывать, что если объект строительства будет использоваться для облагаемых и необлагаемых операций НДС, то нужно сделать распределение НДС по СМР.

Поступление СМР

Оформляем документ Поступление товаров и услуг с видом операции Покупка, комиссия, заполняем ТЧ Товары, счет учета поставим 10.08 Строительные материалы, Счет учета НДС 19.03, на основании документа Поступление товаров и услуг оформляется Счет-фактура полученный.

Включаем часть НДС в стоимость

Для этого делаем «фиктивный» документ Требование-накладная. Этот документ делается для того, чтобы включить в стоимость часть НДС, которая идет для операций необлагаемых НДС. Списываем материалы с счета 10.08 на счет объекта строительства 08.03, количество указываем равное доле выручки от необлагаемых НДС операций.

На закладке НДС ставим НДС в стоимость материалов = Включить В результате проведения документа увеличивается стоимость Объекта строительства на счете 08.03 на сумму НДС. Построим ОСВ по счету 19.03 по этому контрагенту По ОСВ видно, что часть НДС вкл в стоимость объекта строительства, а часть НДС висит, этот НДС мы примем к вычету. Если построить ОСВ по 10.08, то мы видим, что на 10.08 остался остаток

Т. е. часть СМР не включена в стоимость объекта строительства, поэтому для правильного отражения стоимости объекта строительства нужно сделать еще один документ Требование-накладная и до списать оставшуюся сумму и количество. Списываем материалы с счета 10.08 на счет объекта строительства 08.03, количество указываем остаток на счете 10.08.

На закладке НДС НДС в стоим. материалов = Не изменят Документ формирует проводки по увеличению стоимости на счете 08.03 по выбранному объекту строительства После этого сформируем счет 10.08

Стоимость полностью включена в объект строительства

Документ Формирование книги покупок принимает оставшийся ндс на 19.03 к вычету в том квартале, в котором проведены СМР

Таким образом, можно провести распределение НДС по ОС, объектам строительства без вмешательства программистов в конфигурацию.

Источник: https://1eska.ru/projects/publications/nds/raspredelenie-vkhodnogo-nds-po-os-po-obektam-stroitelstva-osnovnykh-sredstv/

Отсутствие возможности вычета

Как возможность проведения вычета, так и ее отсутствие оговаривается рядом законодательных актов. Таким образом, невозможно провести вычет НДС в следующих случаях:

  1. П. 1 ст. 172 НК РФ. Отсутствуют или собраны в неполном объеме платежные документы, которые фактически подтверждают уплату сумм ввозного НДС при пересечении границы РФ.
  2. П. 1 ст. 171 НК РФ. Возведенный объект не подлежит осуществлению операций, подлежащих обложению НДС.
  3. Застройка не может быть поставлена на учет согласно ст. 172 п. 1 НК.

О том, как получить льготы по НДС в строительстве, расскажем ниже.

Про НДС в строительстве при УСН расскажет данное видео:

Когда принимается ндс к вычету по строящимся объектам

Когда принимается ндс к вычету по строящимся объектам

Больше всего вопросов по учету входного НДС возникает, когда компания приобретает основные средства ОС. Для этого должны выполняться следующие условия:. Кроме того, ОС можно не только купить, но и создать самим.

В такой ситуации для принятия к вычету НДС со стоимости приобретенных товаров, работ, услуг, которые использовались для создания ОС, у организации должны быть счета-фактуры на эти товары, работы, услуги, они должны быть приняты к учету, и условие о 3-х годах также должно соблюдаться п.

К основным средствам относится имущество, используемое в деятельности организации в качестве средств труда для производства и реализации товаров или управления организацией, у которого срок полезного использования составляет более 12 месяцев, а первоначальная стоимость:.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Перенос вычетов по НДС на следующие кварталы

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Вычет НДС до ввода в эксплуатацию основного средства
  • Принятие к вычету и восстановление НДС по недвижимости. Мнение чиновников и судебная практика
  • НДС по приобретенным ценностям
  • Вычет НДС при строительстве объектов инфраструктуры
  • Когда принимается ндс к вычету по строящимся объектам
  • Ндс можно принять к вычету до завершения строительства основного средства
  • Вычет НДС при капстроительстве по договору подряда

Вычет НДС до ввода в эксплуатацию основного средства

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В сложившейся ситуации суммы НДС, не подлежащие вычету из бюджета, учитываются в составе фактических расходов, формирующих первоначальную стоимость возводимого объекта.

В настоящее время для принятия актива к учету в качестве объекта основных средств не требуется его фактическое использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации, а требуется лишь, чтобы объект был предназначен для этих целей дополнительно смотрите, например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от В данной ситуации строящийся жилой дом не будет использоваться в производственной деятельности.

То есть не в полной мере будут выполняться требования пп.

При этом существует мнение, что имущество непроизводственного назначения при выполнении иных требований следует отражать в составе основных средств организации и списывать его стоимость в расходы по общим правилам, но с отнесением в дебет счета 91, субсчет “Прочие расходы”. Как следует из вопроса, в данном случае организация выбрала именно данный вариант учета строящегося объекта.

Следовательно, расходы на строительство жилого дома будут учитываться при формировании финансового результата в бухгалтерском учете через амортизационные отчисления п. В соответствии с п. Согласно абзацу первому п.

То есть из буквального прочтения названной нормы следует, что невозмещаемая сумма НДС учитывается в первоначальной стоимости сооружаемого объекта основного средства в случае, если это предусмотрено законодательством.

При этом согласно абзацам второму-десятому п.

Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств. Из буквального прочтения названных норм следует, что к фактическим расходам относятся невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств.

К фактическим расходам на сооружение объекта основного средства относятся только суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам, а также иные затраты, непосредственно связанные с сооружением объекта основных средств. Таким образом, из анализа положений абзацев второго-десятого п.

Отметим, что п. При этом в соответствии с п.

При принятии основных средств к бухгалтерскому учету на основании надлежащим образом оформленных документов фактические затраты, связанные с приобретением основных средств, списываются с кредита счета учета вложений во внеоборотные активы в корреспонденции с дебетом счета учета основных средств. В аналогичном порядке отражаются фактические затраты по сооружению и изготовлению самой организацией основных средств, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ.

То есть исходя из абзаца первого п. В общем случае согласно п. Согласно п. Вычетам также подлежат суммы НДС, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с п.

Однако вычет возможен в том случае, если СМР и материалы приобретаются и выполняются для осуществления операций, подлежащих обложению НДС.

В данной ситуации организация как собственными силами, так и силами подрядных организаций сооружает объект основного средства, который не предполагается использовать в деятельности, облагаемой НДС.

Следовательно, в рассматриваемом случае организация не вправе принимать к вычету суммы НДС, предъявленные подрядными организациями, поставщиками материалов и исчисленными при выполнении СМР собственными силами. Таким образом, из совокупности норм п.

Иначе говоря, ст. К определению первоначальной стоимости объекта основного средства в целях бухгалтерского учета, на наш взгляд, нормы ст.

В сложившейся ситуации, по нашему мнению, необходимо использовать положения нормативных актов, регулирующих бухгалтерский учет.

Согласно ст. В части 1 ст. Из названных документов прямо не следует, что суммы НДС, не возмещаемые из бюджета, учитываются в первоначальной стоимости сооруженных основных средств.

На наш взгляд, в данной ситуации организации следует прописать порядок учета объектов непроизводственного назначения, возводимые как собственными силами, так и силами подрядных организаций, в составе основных средств, а также порядок формирования первоначальной стоимости таких объектов в учетной политике организации, которая является стандартом бухгалтерского учета экономического субъекта. При этом, по нашему мнению, организации следует самостоятельно определить будет ли учитываться сумма НДС в первоначальной стоимости объекта или нет.

Причем, исходя из абзаца первого п. Разъяснений официальных ведомств, как и судебной практики по подобным вопросам, обнаружить не удалось.

При этом отметим, что аналогичное мнение коллег-экспертов высказано, например, в следующих материалах: НДС посчитать – это вам не дом построить Напомним, что объекты недвижимости, числящиеся на балансе организации в качестве основных средств, подлежат обложению налогом на имущество организации п.

Поэтому в зависимости от того, решит организация включать НДС в первоначальную стоимость объекта или нет, будет зависеть размер налога на имущество организаций.

К сведению: Согласно разъяснениям Минфина России, содержащимся в письме от Аналогичное мнение в отношении налога на имущество было высказано в письмах Минфина России от Арбитражная практика свидетельствует о том, что судебные органы также признают обоснованным включение в состав затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль, сумм уплаченного в бюджет налога на имущество, исчисленных от стоимости имущества непроизводственного назначения, состоящего на балансе налогоплательщика в качестве объектов основных средств смотрите постановления ФАС Уральского округа от Рекомендуем ознакомиться с материалами: – Энциклопедия решений.

Бухгалтерский учет; – Энциклопедия решений. Нормативные акты по бухгалтерскому учету инструкции, методические указания, методические рекомендации. План счетов бухгалтерского учета; – Энциклопедия решений. Учетная политика по бухгалтерскому учету. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Программа повышения квалификации “О корпоративном заказе” ФЗ от Новости и аналитика Правовые консультации Налоги и налогообложение Организация сооружает как собственными силами, так и силами сторонних организаций жилой дом объект социальной инфраструктуры.

Дом не будет использоваться в деятельности, приносящей доход. Загородный дом будет учтен в составе основных средств и будет использоваться для собственных нужд организации для отдыха сотрудников.

На стоимость строительно-монтажных работ хозяйственным способом включая использованные материалы начисляется НДС.

Начисленный НДС к вычету не принимается, а включается в стоимость строящегося объекта. При этом “входной” НДС по использованным материалам принимается к вычету.

Что делать с НДС, который предъявляет подрядчик за свою работу? Что делать с входным НДС по материалам, который организация приобретает и передает подрядчику для выполнения работ: а списать в состав прочих расходов, в дебет счета 91; б включить в стоимость строящегося объекта, в дебет счета 08?

Организация сооружает как собственными силами, так и силами сторонних организаций жилой дом объект социальной инфраструктуры.

Принятие к вычету и восстановление НДС по недвижимости. Мнение чиновников и судебная практика

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Суммы НДС, предъявленные подрядчиками по выполненным работам услугам , могут быть приняты заказчиком к вычету при наличии необходимых документов, включая случаи, когда эти работы учитываются на счете 08 “Вложения во внеоборотные активы” письмо ФНС России от 20 января г.

Строительство объектов недвижимости — довольно длительный процесс. Некоторые объекты могут возводиться годами.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В сложившейся ситуации суммы НДС, не подлежащие вычету из бюджета, учитываются в составе фактических расходов, формирующих первоначальную стоимость возводимого объекта.

В настоящее время для принятия актива к учету в качестве объекта основных средств не требуется его фактическое использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации, а требуется лишь, чтобы объект был предназначен для этих целей дополнительно смотрите, например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от

НДС по приобретенным ценностям

Рассмотрим подробнее эти особенности в нашей статье. Для расчета НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налогоплательщиком последовательно выполняются следующие действия: Рассчитывается налоговая база по выполненным СМР. Определяется налоговый период, в котором нужно начислить НДС и исчислить сумму налога.

Составляется счет-фактура на стоимость выполненных СМР. Суммы НДС, предъявленные подрядчиками заказчику-инвестору по выполненным строительным работам, можно принять к вычету, не дожидаясь ввода в эксплуатацию объекта основного средства письмо ФНС от 20 января г. В ведомстве обращаются к Налоговому кодексу, в котором сказано, что вычетам.

Судьи указывают, что целевое назначение строящихся объектов можно определить исходя из сведений, указанных в разрешении на строительство и свидетельстве о государственной регистрации прав на земельный участок. Подробности — в данном материале. Судьи указывают, что целевое назначение строящихся объектов можно определить.

При этом в организации, осуществляющей капитальные вложения, могут создаваться специализированные структурные подразделения отделы капитального строительства.

Вычет НДС при строительстве объектов инфраструктуры

Акт подписывается уполномоченными представителями сторон, имеющими право подписи производителем работ и заказчиком генподрядчиком. На основании данных акта о приемке выполненных работ заполняется справка о стоимости выполненных работ и затрат форма N КС Форма N КС-3 применяется для расчетов с заказчиком за выполненные работы. Справка составляется в необходимом количестве экземпляров.

Вопрос: Холдинг, состоящий из нескольких российских организаций, реализует в г.

.

.

.

Ндс можно принять к вычету до завершения строительства основного средства

.

НК РФ принимало к вычету суммы НДС, предъявленные ему продавцами и Учитывая изложенное, в случае, если строящиеся объекты строительно-монтажных работ, принимаются к вычету в полном.

.

Вычет НДС при капстроительстве по договору подряда

.

.

.

.

.

Источник: https://vip-byket.ru/grazhdanskoe-protsessualnoe-pravo/kogda-prinimaetsya-nds-k-vichetu-po-stroyashimsya-obektam.php

Какой порядок учета и вычета НДС при строительстве основных средств?

> > > Налог-налог 23 мая 2019 НДС при строительстве основных средств — порядок учета и вычета этого налога имеет ряд особенностей, отличных от порядка учета и вычета НДС при реализации и приобретении основных средств. Рассмотрим подробнее эти особенности в нашей статье. Сумма НДС по приобретенным материалам, работам, услугам, необходимым для выполнения СМР, и сумма НДС, начисленная на объем выполненных СМР, предъявляются

Право на вычет НДС зависит от целевого назначения строящихся объектов и земельных участков

14 декабря 2019 г.

13:17 С. С.

Кислов Журнал «» № 12/2019 В очередной раз на уровне Верховного суда подтверждено, что при строительстве объектов, которые могут использоваться только для осуществления не облагаемых НДС операций, застройщик (инвестор) не вправе принимать к вычету суммы «входного» налога. Судьи указывают, что целевое назначение строящихся объектов можно определить исходя из сведений, указанных в разрешении на строительство и свидетельстве о государственной регистрации прав на земельный участок.

Подробности – в данном материале. Судьи указывают, что целевое назначение строящихся объектов можно определить

Порядок предъявления к вычету сумм НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления

Т.М.

При этом в организации, осуществляющей капитальные вложения, могут создаваться специализированные структурные подразделения (отделы капитального строительства). Участниками договора строительного подряда являются, как правило, три стороны: инвестор, заказчик (застройщик) и подрядная строительная организация.

При осуществлении строительства хозяйственным способом функции перечисленных хозяйствующих субъектов

Условия для реализации вычета по НДС по СМР до их полного окончания (Гришина О.П.)

Быстрая навигация:

Дата размещения статьи: 13.04.2017Возможно ли применение вычета по НДС по выполненным строительно-монтажным работам (СМР) до окончания капстроительства, то есть до момента ввода объекта строительства в эксплуатацию?

Однозначного ответа на этот вопрос в налоговом законодательстве, увы, не содержится. Зато есть немало нюансов, которые так или иначе влияют на решение обозначенной проблемы.

Как именно — поясним в данном материале. Буква закона Момент применения вычета НДС, предъявленного подрядчиками, определен нормами п.

6 ст. 171 и п. 1, 5 ст. 172 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 171 вычетам подлежат в том числе суммы «входного» НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства.

Инвестиции в строительство. Право на вычет НДС у инвестора

Фото Евгения Резника, Кублог Налоговые вычеты по НДС представляют собой процедуру уменьшения суммы налога, начисленного налогоплательщиком к уплате в казну, на установленные главой 21 НК РФ суммы. Право на применение налоговых вычетов закреплено законом и успешно реализуется налогоплательщиками.

Проанализируем, может ли воспользоваться налоговым вычетом налогоплательщик-инвестор и что для этого необходимо. Право налогоплательщика на применение налоговых вычетов закреплено в п. 1 ст. 171 НК РФ.

Данной статьей определен и состав налоговых вычетов по НДС, которыми вправе воспользоваться компания или индивидуальный предприниматель, причем перечень вычетов закрытый и не подлежит расширительному толкованию.

Состав налоговых вычетов при капитальном строительстве определенп. 6 ст.

Материалы журнала «Консультант Свердловская область»

Федорова Ольга Сергеевна, заместитель генерального директора Группы компаний «Налоги и финансовое право» по экономическим проектам Описание ситуации: объект закончен строительством в 2014 г., в 2015-2019 гг.

Доходов в течение 2012-2019 гг. предприятие не получало.Вопрос.

За период строительства 2012-2019 гг.

НДС от поставщиков и подрядчиков собран на счете 19 бухгалтерского учета, к возмещению не предъявлен.

Источник: https://profjurist.ru/kogda-prinimaetsja-nds-k-vychetu-po-strojaschimsja-obektam-13865/

Как принять к вычету НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления – НалогОбзор.Инфо

Когда принимается ндс к вычету по строящимся объектам

При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления организация может принять к вычету:

  • входной НДС по товарам (работам, услугам), которые приобретались для проведения строительно-монтажных работ;
  • сумму НДС, начисленную на стоимость строительно-монтажных работ.

Входной НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления, принимайте к вычету в обычном порядке (абз. 1 п. 5 ст. 172 НК РФ). То есть после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) (абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ) и при наличии счета-фактуры (абз. 1 п. 1 ст. 172 НК РФ).

Условия применения вычета

НДС, начисленный организацией при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, принимайте к вычету, если одновременно выполняются следующие условия:

  • имущество, в отношении которого проводились строительно-монтажные работы, используется (будет использоваться) в облагаемых НДС операциях;
  • стоимость имущества, в отношении которого проводились строительно-монтажные работы, учитывается в расходах (в т. ч. через амортизацию) при расчете налога на прибыль.

Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, то НДС, начисленный по строительно-монтажным работам, к вычету не принимайте (абз. 3 п. 6 ст. 171 НК РФ).

Период применения вычета

Воспользоваться вычетом можно в том же квартале, в котором организация начислила НДС со стоимости строительно-монтажных работ. Моментом предъявления суммы НДС к вычету является последнее число каждого квартала.

В налоговой декларации за отчетный квартал нужно указать как сумму начисленного НДС, так и сумму налога, подлежащую вычету.

Такой порядок следует из положений абзаца 2 пункта 5 статьи 172, пункта 10 статьи 167 Налогового кодекса РФ.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении НДС, начисленного при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления

В I квартале 2015 года выручка ООО «Альфа» от реализации, облагаемая НДС, составила 1 000 000 руб. Бухгалтер «Альфы» начислил на сумму этой выручки НДС к уплате в бюджет в размере 180 000 руб. Входной налог, предъявленный к вычету в I квартале 2015 года, составляет 150 000 руб.

В этом же налоговом периоде «Альфа» выполняла строительно-монтажные работы для собственного потребления – реконструировала здание. Стоимость указанных работ составила 277 778 руб. Бухгалтер «Альфы» начислил на эту сумму НДС в размере 50 000 руб. (п. 2 ст. 159 НК РФ).

Реконструируемое здание предназначено для использования в деятельности «Альфы», облагаемой НДС. Амортизационные отчисления по реконструируемому зданию учитываются при расчете налога на прибыль. Поэтому сумму налога, начисленную со стоимости строительно-монтажных работ, «Альфа» вправе предъявить к вычету.

Сумма вычета отражается в декларации по НДС за I квартал.

Общая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по итогам I квартала 2015 года, равна:
180 000 руб. + 50 000 руб. – 150 000 руб. – 50 000 руб. = 30 000 руб.

Бухгалтер «Альфы» перечислил налог в бюджет равными долями (по 10 000 руб.) в три этапа – 24 апреля, 25 мая и 25 июня.

В бухучете «Альфы» сделаны следующие записи.

31 марта 2015 года:

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 50 000 руб. – начислен НДС со стоимости строительно-монтажных работ для собственных нужд, выполненных в I квартале;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 50 000 руб. – принят к вычету НДС, начисленный со стоимости строительно-монтажных работ для собственных нужд за I квартал.

24 апреля 2015 года:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51
– 10 000 руб. – перечислена в бюджет одна треть от общей суммы НДС за I квартал.

25 мая 2015 года:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51
– 10 000 руб. – перечислена в бюджет одна треть от общей суммы НДС за I квартал.

25 июня 2015 года:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51
– 10 000 руб. – перечислена в бюджет одна треть от общей суммы НДС за I квартал.

Составление счета-фактуры

На сумму НДС, начисленного по строительно-монтажным работам для собственного потребления, организация должна составить счет-фактуру.

В последний день квартала этот счет-фактуру нужно одновременно зарегистрировать в книге продаж и книге покупок.

Такой вывод следует из положений абзаца 2 пункта 5 статьи 172, пункта 10 статьи 167 Налогового кодекса РФ, а также абзаца 2 пункта 20 приложения 4 и пунктов 3, 21 приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Восстановление входного НДС

Принятый к вычету НДС со стоимости строительно-монтажных работ для собственного потребления, а также со стоимости товаров (работ, услуг), приобретенных для их проведения, подлежит восстановлению, если:

–  при вводе объекта в эксплуатацию (после ввода в эксплуатацию) организация начинает использовать его как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС операциях;

–  при вводе объекта в эксплуатацию (после ввода в эксплуатацию) организация начинает использовать его только в необлагаемых НДС операциях;

–  завершенный строительством объект не введен в эксплуатацию (списан, ликвидирован и т. п.);

–  при расчете налога на прибыль организация не сможет учитывать амортизационные отчисления по завершенному строительством объекту (например, если построенное здание не будет использоваться в деятельности, направленной на получение доходов).

Восстановление входного НДС обусловлено тем, что в перечисленных случаях не выполняются условия, необходимые для налогового вычета. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 23 марта 2009 г. № ШС-22-3/216.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nds/kak_prinjat_k_vychetu_nds_po_stroitelno_montazhnym_rabotam_dlja_sobstvennogo_potreblenija/1-1-0-45

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.