+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Какой счет ндс ставить при продаже ос

Содержание

Ндс при продаже основного средства в 2020 году

Какой счет ндс ставить при продаже ос

> Без рубрики > Ндс при продаже основного средства в 2020 году

Исходя из применяемого компанией режима налогообложения, НДС при продаже основного средства этой компанией будет учитываться по-разному.

Продажа основного средства

Основные средства, принадлежащие организациям, используются в производстве или вспомогательной деятельности. Когда какой-либо имущество не востребовано, то компания вправе продать его стороннему лицу.

Если данному имуществу прежде применялась амортизационная премия, то эту сумму нужно будет вычесть из первоначальной стоимости объекта, чтобы определить ее остаточную стоимость.

То есть остаточная стоимость объекта будет равна ее первоначальной стоимости минус амортизация.

При реализации объекта компания получит финансовый результат:

  • убыток, когда продажная стоимость объекта без НДС ниже ее остаточной стоимости;
  • прибыль – в случае превышения продажной стоимости на остаточной стоимостью объекта.

Важно! В бухучете убыток сразу же списывается в прочие расходы компании. А в налоговом учете убыток списывают в течение всего оставшегося срока эксплуатации основного средства. То есть происходит образование отложенного налогового обязательства. На стоимость продажи ОС начисляется НДС

Порядок учета НДС при продаже основных средств

Как прочие хозяйственные операции, продаже основного средства сопровождается начислением НДС. Налогом будет облагаться вся актива при реализации. Если по итогам операции компания получила убыток, то восстанавливать ранее принятый к вычету НДС на разницу между продажной и остаточной стоимостью не нужно.

Начисление НДС при продаже основного средства осуществляется на дату:

  • получения авансового платежа;
  • отгрузки ОС покупателю.

Указанные положения содержатся в ст. 167 НК РФ. Каким образом определяется момент отгрузки покупателю? В этом случае следует внести отличия в движимое и недвижимое имущества.

Под моментом продажи движимого ОС понимают дату первого составленного первичного документа, оформленного на покупателя (например, дата составления акта по форме ОС-1).

Если продаже подлежит недвижимый объект, то датой передачи его покупателю будет дата, указанная в передаточном акте или ином документе о передаче (например, дата в ОС-1а).

Исчисление НДС будет зависеть от того, каким образом входной НДС учитывали при приобретении этого средства.

Если на 01 счет основное средства ставили без НДС, либо оно было приобретено у неплательщика НДС, то в случае реализации имущества НСД начисляется на всю продажную стоимость.

Если при приобретении на 01 счете НДС был учтен, то НДС рассчитывается с разницы между продажной и остаточной стоимостью.

Проводки при продаже основного средства

Бухгалтерские проводки при продаже основного средства будут зависеть от того, в какой момент была оплата за него: до передаче его покупателю или после этого. В том случае если основное средство было оплачено до момента передачи, то действия продавца будут следующими:

  1. Подготовить авансовый счет-фактуру в двух экземплярах, один из которых передать покупателю, а второй после регистрации в книге продаж оставить в компании.
  2. Рассчитать НДС с полученного аванса.
  3. По завершении квартала в декларации указать НДС с суммы предоплаты.

Если основное средства было оплачено после его передачи, то порядок действий будет следующим:

  1. Определить сумму НДС.
  2. Сформировать отгрузочный счет-фактуру.
  3. Авансовый НДС принять к вычету.
  4. По завершении квартала в декларации по НДС указать начисленный при продаже ОС НДС, а также вычет с полученного ранее аванса.

Важно! Декларацию по НДС в ФНС необходимо подать до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Уплата НДС, указанного в отчете, осуществляется равными частями в срок до 25 числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным.

Например, если декларация по НДС представлена за 1 квартал, то НДС, указанный в ней, нужно будет уплатить тремя равными частями в срок до 25 апреля, 25 мая и 25 июня.

Хозяйственная операцияПроводка
Поступила предоплата за ОСД51 К62(АВ)
Начислен авансовый НДСД76(АВ) К68
Признан доход от продажи ОСД62 К91
Начислен НДС при реализации основного средстваД91 К68
Списана начисленная по основному средству амортизацияД02 К01
Остаточная стоимость ОС включена в расходы компанииД91 К01
Зачтен авансД62(АВ) К62
Принят НДС с аванса к вычетуД68 К76(АВ)

Ндс при продаже основного средства компанией на енвд

Операции, связанные с продажей ОС не облагаются налогом в рамках ЕНВД. В случае реализации основного средства, налог в бюджет уплачивается при иных режимах налогообложения, в том числе:

  • ОСНО (общая система налогообложения);
  • спецрежиме (УСН или ЕСХН).

В том случае, если компания не совмещает вмененку с иным спецрежимом (УСН или ЕСХН), то при реализации основного средства, он становится плательщиком налога НДС по данной операции.

Ндс при продаже основного средства компанией на усн

Что касается УСН, то компании на данном налоговом режиме освобождены от уплаты НДС. Однако это не означает, что компания никогда не столкнется с необходимость уплачивать НДС. Возможно это в следующих случаях:

  1. Когда НДС выделен ошибочно при продаже основного средства. То есть в подготовленном счете-фактуре и сопроводительных документах продавец выделил НДС. Если это произошло, то компания на УСН выделенный НДС должна будет перечислить в бюджет.
  2. НДС компанией выделен намеренно. В некоторых случае покупатели, приобретающие ОС согласны на покупку только в том случае, если продавец выделит в счете-фактуре НДС. У покупателя тогда появляется возможность принять к вычету входной НДС. В данном случае продавец имеет право пойти навстречу покупателю и сделать это. То налог, выделенный им в счете-фактуре, он должен будет уплатить в бюджет. Если подобные продажи, при которых происходит выделение НДС, частое явление, то упрощенцу можно задуматься о том, чтобы перейти на общий режим налогообложения.

Если компания-продавец НДС выделит, но не перечислит его в бюджет, то это может привести к штрафу и начислению пени.Срок оплаты НДС для таких компаний устанавливается не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выдан счет-фактура. При этом налоговая сумма не разбивается на доли и уплачивается в полном объеме.

Источник: https://buhland.ru/nds-pri-prodazhe-osnovnogo-sredstva/

Как отразить продажу основного средства в учёте на ОСНО. Статья. Все Тренинги .ру

Какой счет ндс ставить при продаже ос

Для оформления передачи объекта основных средств покупателю составляется Акт приёма-передачи. При этом организация может выбрать, какую форму акта ей использовать — унифицированную, либо самостоятельно разработанную. Типовые формы утверждены постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 №7:

  • форма № ОС-1 применяется при продаже одного объекта ОС, кроме зданий и сооружений;
  • форма № ОС-1а — для зданий и сооружений;
  • форма № ОС-1б — при продаже однородных объектов, кроме зданий и сооружений.

Данные для заполнения актов приёма-передачи берутся из технической документации, бухгалтерского учёта. Документы при продаже основных средств составляются на дату перехода права собственности к покупателю (для зданий — на дату передачи объекта), в двух экземплярах.

Если организации вместо типовых утвердила самостоятельно разработанные первичные документы, то они обязательно должны иметь реквизиты, перечисленные в ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ.

На основании Акта приёма-передачи информация о выбытии основного средства указывается в инвентарной карточке (книге).

При продаже основного средства в организации приказом руководителя утверждается комиссия для контроля за выбытием ОС. Необходимость её создания указана в пунктах 77–81 Методических указаний (утв. Приказом Минфина от 13.10.2003 №91н).

Амортизация при продаже основного средства

Первичные документы оформлены, имущество передано покупателю, соответственно и амортизация при продаже основного средства начисляться больше не будет. В п. 22 ПБУ 6/01 указано, что начисление амортизации прекращается со следующего месяца после того, в котором произошло выбытие.

https://www.youtube.com/watch?v=khRJH7ISPts

Это правило действует и в том случае, когда право собственности на объект ещё не зарегистрировано в Росреестре, а приёмка-передача недвижимости уже состоялась. Эта же позиция выражена в письме Минфина от 22.03.2011 №07-02-10/20.

Проводки при реализации основных средств

В бухгалтерском учёте для данных операций используются счета 01, субсчёт “Выбытие основных средств”, 91 “Прочие доходы/расходы”.

На дату перехода права собственности на имущество, а для недвижимости — на дату госрегистрации права собственности на объект, сделаем следующие проводки при реализации основных средств.

  • Дебет 01 “Выбытие основных средств” — Кредит 01 — учтена первоначальная стоимость проданного имущества.
  • Дебет 02 — Кредит 01 “Выбытие основных средств” — списана начисленная амортизация по ОС.
  • Дебет 91–2 “Прочие расходы” — Кредит 01 “Выбытие основных средств” — списана остаточная стоимость объекта ОС.
  • Дебет 91–2 “Прочие расходы” — Кредит 10,60,69,70,76 — списаны на прочие расходы упаковочные материалы, транспортные услуги, услуги грузчиков, демонтаж и т.п., необходимые при реализации ОС.
  • Дебет 62,76 — Кредит 91–1 “Прочие доходы” — задолженность покупателя за ОС учтена составе прочих доходов.
  • Дебет 91–2 “Прочие расходы” — Кредит 68 “Расчёты по НДС” — начислен НДС с выручки.

Продажа списанного основного средства

Нередко получается за списанные с баланса и полностью самортизированные основные средства выручить “копеечку”.

Поскольку их первоначальная стоимость уже полностью включена в расходы путём начисления амортизации, в учёте продажа списанного основного средства отразится только по кредиту счета 91–1 “Прочие доходы” (п.

7 ПБУ 9/99). Не забудем и про НДС, если ваша организация на общей системе налогообложения.

В процессе подготовки основного средства к продаже в ходе демонтажа ОС у организации могут остаться запасные части или материалы, использование которых возможно в будущем. Пункт. 9 ПБУ 5/01 предписывает оприходовать такие ценности по рыночной цене. Её определяем, как цену, по которой можно продать полученные запасы.

Пример

ООО “Торговый дом “Строитель” 10 сентября 2016 г. списало с учёта погрузчик Komatsu в связи с физическим износом. Его первоначальная стоимость составила 430 000,00 руб. ООО “Сервис-центр” купил погрузчик за 141 600,00 руб. Акт приёма-передачи подписан 01 декабря 2016 г., оплата поступила 10 декабря 2016 г.

В ходе продажной подготовки из погрузчика извлекли запасные части, которые могут быть использованы при ремонте другой техники. Их рыночную цену определили в размере 12 000,00 руб.

Отразить продажу основного средства следует проводками

10 сентября 2016 г.:

  • Дебет 01 “Выбытие основных средств” — Кредит 01 — 430 000 руб. — списана первоначальная стоимость погрузчика.
  • Дебет 02 — Кредит 01 “Выбытие основных средств” — 430 000 руб. — списана начисленная амортизация погрузчика.

01 декабря 2016 г.:

  • Дебет 62 — Кредит 91–1 “Прочие доходы” — 141 600 руб. — отражается выручка от продажи погрузчика.
  • Дебет 91–2 — Кредит 68 “Расчёты по НДС” — 21 600 руб. — начислен НДС с выручки.
  • Дебет 10 “Запчасти” — Кредит 91–1 “Прочие доходы” — 12 000 руб. — оприходованы запчасти от погрузчика.

10 декабря 2016 г.

  • Дебет 51 — Кредит 62 — 141 600 руб. — перечислены денежные средства за проданный погрузчик.

Финансовый результат от продажи основных средств

По сделке нужно определить финансовый результат от продажи основных средств. Для расчёта учитываются:

  1. доходы от продажи, т.е. выручка за реализованное ОС (в налоговом учёте за вычетом НДС, в бухгалтерском с НДС);
  2. расходы в виде остаточной стоимости объекта (в том числе НДС в бухгалтерском учёте)
  3. расходы, связанные с продажей (транспортные услуги, обслуживание и т.д.);
  4. в налоговом учёте во внереализационные доходы, возможно, придётся включить амортизационную премию. Данное правило установлено абзацем 4 п. 9 ст. 258 НК РФ при соблюдении следующих условий:
  • продажа ОС произведена взаимозависимому лицу;
  • с даты введения объекта ОС в эксплуатацию прошло менее пяти лет до момента реализации;
  • ранее в налоговом учёте в расходы была включена амортизационная премия.

Кроме того, восстановленная амортизационная премия увеличивает остаточную стоимость проданного основного средства (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Учёт убытка от продажи основного средства

Если сумма расходов превысит величину выручки от продажи амортизируемого имущества, то возникает убыток. Такой убыток по-разному учитывается в налоговом и бухгалтерском учёте.

  1. В бухгалтерском учёте вся сумма убытка от продажи основных средств единовременно отражается в расходах. Согласно п. 11 ПБУ 10/99 он будет учтён в месяце, когда проведена убыточная сделка.
  2. В налоговом учёте убыток будет равномерно включаться в прочие расходы на протяжении нескольких месяцев (разница между сроком полезного использования и фактической эксплуатации объекта). Убытки списываем с месяца, следующим за датой выбытия ОС. Такой порядок закреплён в п. 3 ст. 268 НК РФ.

Из-за различий в учёте убытков от продажи основных средств необходимо применить п. 11,14 ПБУ 18/02. В учёте возникает вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив.

  • Дебет 09 — Кредит 68 — отражён отложенный налоговый актив. При отражении в налоговом учёте части убытка от продажи ОС составляется проводка.
  • Дебет 68 — Кредит 09 — уменьшение отложенного налогового актива.

Как отразить продажу основного средства в декларации по прибыли

Для отражения финансовых результатов от реализации амортизируемого имущества в декларации по прибыли предусмотрено Приложение №3 к Листу 02.

Смотрите образец заполнения декларации!

НДС при реализации основного средства

Шаг 1. Определяем момент начисления НДС при реализации основного средства.

https://www.youtube.com/watch?v=_ZlNtHUnfuk

Используем п. 1 ст. 167 НК РФ. НДС начисляется на раннюю из дат:

  • дата получения аванса от покупателя за имущество;
  • дата отгрузки товара покупателю.

Шаг 2. Определяем дату отгрузки в зависимости от вида основного средства:

  • движимое имущество — дата акта приёма-передачи (форма № ОС-1, ОС-1б);
  • при продаже недвижимости — дата передачи имущества новому собственнику по акту ОС-1. Наличие госрегистрации права собственности покупателя не влияет на момент начисления НДС.

Шаг 3. Исчисляем НДС при продаже ОС в зависимости от учёта “входного” НДС на объект основных средств при приобретении:

  1. Если при оприходовании актива НДС принимался к вычету либо имущество куплено без НДС, то НДС начисляется на всю цену продажи.
  2. Если “входной” НДС включён в первоначальную стоимость ОС, то НДС при реализации этого основного средства будет рассчитано по формуле: (Продажная цена с НДС — Остаточная стоимость ОС) * 18/118.

В последнем случае при продаже ОС с убытком налоговая база по НДС будет нулевой, и НДС к уплате не возникнет.

Шаг 4. Выставляем счёт-фактуру при продаже основного средства покупателю:

Для примера рассмотрим продажу печи для обжига керамики. Организация-продавец использовала её в операциях, не облагаемых НДС. Поэтому при приобретении печи “входной” НДС учтён на счёте 01 в первоначальной стоимости.

На момент продажи остаточная стоимость печи равна 341 380 руб. По договору продажи цена составила 381 500 руб.

Рассчитаем налоговую базу по НДС: 381 500–341 380 = 40 120 руб.

Начислен НДС: 40 120 *18/118 = 6 120 руб.

Шаг 5. Счёт-фактуру регистрируем в книге продаж и декларации по НДС за текущий квартал.

Продажа основных средств на примере

В октябре 2016 г. ООО “АйТиМодерн” продаёт ООО “Банкир” сервер за 238 950 руб., в том числе НДС 36 450 руб. Первоначальная стоимость сервера 600 000 руб., срок полезного использования 25 месяцев.

На начало октября 2016 г. его остаточная стоимость равна 360 000 руб., срок эксплуатации — 10 месяцев. Расходы на доставку сервера покупателю составили 30 000 руб. без НДС. Отразить продажу основного средства в ООО “АйТиМодерн” следует проводками:

  • Дебет 01 “Выбытие ОС” — Кредит 01 — 600 000 руб. — списана первоначальная стоимость сервера
  • Дебет 02 — Кредит 01 “Выбытие ОС” — 240 000 руб. — списана начисленная амортизация
  • Дебет 62 Кредит 91–1 — 238 950 руб. — отражена выручка от реализации сервера
  • Дебет 91–2 — Кредит 68 — 36 450 руб. — начислен НДС
  • Дебет 91–2 — Кредит 01 “Выбытие ОС” — 360 000 руб. — списана остаточная стоимость сервера
  • Дебет 91–2 — Кредит 60 — 30 000 руб. — списаны расходы на доставку сервера
  • Дебет 99 — Кредит 91 — 187 500 руб. — убыток от продажи сервера (238 950 — 36450 — 360 000 — 30 000)

В налоговом учёте в октябре будет отражён доход от продажи в сумме 202 500 руб. Убыток 187 500 руб. в расходы октября не включается, поэтому в бухгалтерском учёте появляется отложенный налоговый актив:

Дебет 09 — Кредит 68 — 37 500 руб. (187 500 * 20%).

Начиная с ноября 2016 г. убыток списывается в расходы в налоговом учёте ежемесячно равными долями. Т.е. в течение 15 месяцев (25–10 мес.) “налоговый” убыток будет списываться в сумме 12 500 руб. за каждый месяц:

Дебет 68 — Кредит 09 — 2500 руб. (12 500 руб. * 20%) ежемесячно.

По реализации сервера бухгалтер ООО “АйТиМодерн” декларацию по налогу на прибыль заполнит следующим образом.

Источник: https://VseTreningi.ru/articles/kak_otrazit_prodazhu_osnovnogo_sredstva_v_uchjote_na_osno/

Какой счет ндс ставить при продаже ос

Какой счет ндс ставить при продаже ос

  • Консультация юрста
  • Статьи

Когда в деятельности компании уже нет необходимости использовать основные средства, организация стремится от них «избавиться». Одним из способов выбытия основных средств является их продажа.

Чтобы правильно отразить продажу основного средства, бухгалтер в первую очередь должен определить остаточную стоимость ОС. С документальным оформлением, бухгалтерскими проводками и налогообложением при реализации основных средств поможет данная статья. статьи: 1.

Документы при продаже основных средств 2. Амортизация при продаже основного средства 3. Проводки при реализации основных средств 4. Продажа списанного основного средства 5. Финансовый результат от продажи основных средств 6. Учет убытка от продажи основного средства 7.

Как отразить продажу основного средства в декларации по прибыли 8. НДС при реализации основного средства 9. Продажа основных средств на примере 10.

А это значит, что работодатели, оплачивающие труд своих работников по минималке, должны с 1 мая поднять им зарплаты.

< … Отказ банка в проведении операции можно обжаловать Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада).
< …

→ Бухгалтерские консультации → Основные средства Актуально на: 14 сентября 2017 г. Объекты основных средств (ОС) могут выбывать из организации в том числе при их продаже.

В таком случае, естественно, необходимо отразить в бухгалтерском учете выбытие объектов (п. 29 ПБУ 6/01). О том, какие бухгалтерские записи при этом составить, расскажем в нашей консультации.
Продажа ОС: проводки В соответствии с п.

Продажа основных средств: проводки

На оставшийся срок использования ОС 36 месяцев будет списываться ежемесячно убыток равными долями. Сумма равна 2 448,19 рублей (88 135рублей/36 мес.). Дт 68 ― Кт 09 ― 489,64 рубля (2 448,19*20%) ― уменьшение отложенного налогового актива.

Внимание

Иногда при постановке ОС на учет имущество изначально числится на 01 счете вместе с НДС, который к вычету ранее не принимался. Такие ситуации характерны для дальнейшего использования дорогостоящих средств в операциях, не облагаемых налогом.

Важно

Налог следует рассчитать по ставке 18/118 от разницы, получаемой между продажной ценой и остаточной стоимостью объекта. Реализация ОС при смене режимов налогообложения При реализации имущества организацией, находящейся на льготном режиме налогообложения, следует учесть момент закупа рассматриваемого объекта.

Расчет и порядок уплаты ндс с продажи (реализации) основных средств

Объект был продан за 250 000 рублей, включая НДС 18% = 38 135 рублей. По результатам реализации ОС созданы проводки следующие:

  1. Дт 01(субсчет «выбытие ОС») ― Кт 01 (субсчет «ОС в эксплуатации»)― 400 000 рублей ― первоначальная стоимость реализованного имущества.
  2. Дт 62 ― Кт 91 ― 250 000 рублей ― продажа имущества.
  3. Дт 91 ― Кт 68 ― 38 135 рублей ― по итогам операции НДС начислен.
  4. Дт 02 ― Кт 01(субсчет «выбытие ОС») ― 100 000 рублей ― списана начисленная за время эксплуатации амортизация.
  5. Дт 91 ― Кт 01(субсчет «выбытие ОС») ― 300 000 рублей ― списана остаточная стоимость ОС.
  6. Дт 99 ― Кт 91 ― 88 135 (250 000 — 38 135 — 300 000) рублей ― показан убыток от операции.

Учитывая возникновение убытка, в целях налогового учета появится операция: Дт 09 ― Кт 68 ― 17 627 (88 135 *20%) ― отражен отложенный налоговый актив.

Как отразить продажу основного средства в учете на осно

  • движимое имущество – дата акта приема-передачи (форма №
  • при продаже недвижимости – дата передачи имущества новому собственнику по акту ОС-1. Наличие госрегистрации права собственности покупателя не влияет на момент начисления НДС.

Шаг 3.

Исчисляем НДС при продаже ОС в зависимости от учета «входного» НДС на объект основных средств при приобретении

  1. Если при оприходовании актива НДС принимался к вычету либо имущество куплено без НДС, то НДС начисляется на всю цену продажи.
  2. Если «входной» НДС включен в первоначальную стоимость ОС, то НДС при реализации этого основного средства будет рассчитано по формуле: (Продажная цена с НДС – Остаточная стоимость ОС) * 18/118

В последнем случае при продаже ОС с убытком налоговая база по НДС будет нулевой, и НДС к уплате не возникнет. Шаг 4.

Шпаргалка по налогам на случай, если компания решит продать основное средство

НК подобных положений не содержит. Учет НДС с продажи основных средств Реализация ОС подлежит начислению НДС, как и прочие операции. Облагается налогом вся сумма имущества при реализации.

Если операция по продаже ОС оказалась убыточной, то есть сумма сделки ниже остаточной стоимости, то восстанавливать принятый ранее к вычету налог на образовавшуюся сумму разницы между стоимостью реализации и остаточной стоимостью не требуется. Пример учета ндс с продажи основных средств Пример.

В организации числится имущество, первоначальная стоимость которого равна 472 000 рублей, включая налог 18%.

Принято решение о вводе объекта в эксплуатацию организации по первоначальной стоимости, равной 400 000 рублей. Срок полезного использования ― 48 месяцев. На момент продажи остаточная стоимость имущества составила 300 000 рублей, срок фактического использования ― 12 месяцев.

Проводки по продаже основных средств

  • Если оплата была произведена во время или после передачи проданного ОС:
  • исчислить НДС;
  • оформить отгрузочный счет-фактуру;
  • по окончании квартала отразить в декларации НДС, начисленный при реализации ОС.

Декларация по НДС представляется в ИФНС до 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала. НДС, указанный в декларации, уплачивается равными долями не позднее 25 числа каждого из 3 месяцев, следующего за истекшим кварталом.

Информация по счетам-фактурам отраженным:

  • в книге продаж, отображается в разделе 9 декларации (по каждому из счетов);
  • в книге покупок — в разделе 8 (по каждому из счетов).

См.

В связи с празднованием Дня Победы среда 9 мая объявлена выходным днем. < … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < … Налог на прибыль: перечень расходов расширен Подписан закон, который внес изменения в перечень расходов, относящихся к оплате труда.

Так, работодатели смогут учитывать в «прибыльной» базе затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работников и членов их семей (родителей, супругов и детей). < … Сверьте зарплаты работников с новым МРОТ С 01.05.

2018 размер федерального МРОТ составит 11 163 рубля, что на 1 674 рубля больше, чем сейчас.

Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках.

А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников.

< … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.

1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < … Праздники-2018: в мае и июне работаем по нетипичному графику На следующей неделе всего четыре рабочих дня.

В этом случае надо: исключить стоимость ОС, ранее учтенную в расходах при расчете «упрощенного» налога: если ОС приобретено в период применения УСН — из расходов того года, в котором ОС было введено в эксплуатацию; если ОС приобретено до перехода на УСН — из расходов тех лет, когда стоимость ОС учитывалась при расчете «упрощенного» налога; начислить по ОС амортизацию по правилам, установленным для целей налогообложения прибыли, и включить ее в расходы: если ОС приобретено в период применения УСН — начиная с месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию, и по месяц продажи включительно; если ОС приобретено до перехода на УСН — начиная с января того года, в котором организация перешла на УСН, и по месяц продажи включительно; доплатить налог при УСН и пени за год (годы), когда расходы на приобретение ОС были учтены по правилам УСН.
Убыток 187 500 руб. в расходы октября не включается, поэтому в бухгалтерском учете появляется отложенный налоговый актив: Дебет 09 — Кредит 68 – 37 500 руб. (187 500 * 20%) Начиная с ноября 2016 г. убыток списывается в расходы в налоговом учете ежемесячно равными долями. Т.е. в течение 15 месяцев (25-10 мес.) «налоговый» убыток будет списываться в сумме 12 500 руб. за каждый месяц:

Дебет 68 — Кредит 09 – 2500 руб. (12 500 руб. * 20%) ежемесячно. По реализации сервера бухгалтер ООО «АйТиМодерн» декларацию по налогу на прибыль заполнит следующим образом.

10. Продажа основных средств в 1С: Бухгалтерия Для тех, кто ведет учет в программе 1С: Бухгалтерия, мы записали подробное видео о том, как в ней отразить продажу основного средства. Очень легко запутаться во всех расчетах, проводках и налогах при продаже основных средств.

Так, в частности, прочими доходами являются поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, а прочими расходами (п. 7 ПБУ 6/01), соответственно, расходы, связанные с продажей таких активов.

Для учета прочих доходов и расходов Планом счетов и Инструкцией по его применению предусмотрен счет 91 «Прочие доходы и расходы». Доходы от продажи основных средств отражаются по кредиту данного счета, а НДС и расходы, связанные с продажей (в т.ч. остаточная стоимость объекта ОС) – по дебету счета 91.

Помимо отражения доходов и расходов от продажи объекта ОС необходимо показать в бухгалтерском учете списание амортизации, начисленной на момент выбытия. Покажем сказанное на примере. Пример продажи основных средств Организация на ОСНО продает объект основных средств за 97 000 рублей (кроме того НДС 18% — 17 460 рублей).

Источник: https://vip-real-estate.ru/2018/05/05/kakoj-schet-nds-stavit-pri-prodazhe-os/

Продажа основного средства: проводки

Какой счет ндс ставить при продаже ос

Продажа основного средства: проводки делайте по счету 91. Ошибки по суммам дохода или убытка от продажи основного средства – это грубое искажение отчетности. Проверьте свои проводки!

Основное средство списывают с учета, если оно больше не принесет дохода – полностью износилось физически или морально либо передано другой фирме или предпринимателю. Основных случаев выбытия четыре.

  1. Продажа.
  2. Вложение в уставный каптал иной фирмы.
  3. Передача безвозмездно.
  4. Ликвидация.

Попробуйте онлайн любую программу БухСофт.

Подробно все случаи выбытия представлены на схеме.

Продажа основных средств

Передачу объекта новому владельцу оформляют актом. Для основных средств существуют унифицированные формы актов, но сейчас фирмы и предприниматели могут не использовать типовые бланки, а создать и утвердить собственные. Единственное требование – в этих бланках должны быть все реквизиты «первички». Если в учетной политике обозначены унифицированные формы, то бухгалтер заполнит:

  • акт № ОС-1а – при передаче основного средства здания;
  • акт № ОС-1 – при отгрузке единственного объекта – не здания;
  • акт № ОС-1б – при отгрузке нескольких объектов – не зданий.

Оба бланка акта подписывают и передающая, и принимающая сторона.

Кроме того, на основании акта о передаче бухгалтер должен сделать отметку в инвентарной карточке. Унифицированные карточки № ОС-6, № ОС-6а и № ОС-6б, но они не обязательны фирмам и предпринимателям. Можно утвердить собственные бланки карточек, но в них должны быть все реквизиты «первички».

Продажа ОС: проводки

Чтобы сделать проводки по выбытию объекта, необходимо определить его остаточную стоимость, которая будет формировать финансовый результат от продажи.

Размер остаточной стоимости зависит от запланированного срока использования ОС и от способа его амортизации.

Ведь при одном и том же эксплуатационном сроке амортизация при разных способах будет начислена в различных суммах. Покажем это на числовых примерах.

Пример 1Линейная амортизация ОС.ООО «Символ» в январе 2016 года ввело в эксплуатацию ОС стоимостью 360 000 рублей сроком на пять лет (60 месяцев). В июне 2018 года «Символ» продал основное средство. Бухгалтер определил остаточную стоимость так.

Ежемесячная амортизация по объекту списывалась в сумме 6000 рублей (360 000 руб. / 60 мес.). За период с февраля 2016 года по июнь 2018 года (29 месяцев) амортизация рассчитана в сумме 174 000 рублей (6000 руб. х 29 мес.).

Значит, остаточная стоимость объекта – 186 000 рублей (360 000 руб. – 174 000 руб.).

Кроме линейного, в бухучете есть еще три способа амортизации.

1. Уменьшаемый остаток.

2. Списание по сумме чисел лет использования.

3. Пропорционально объему продукции.

Пример 2Амортизация ОС по сумме чисел летВозьмем условие примера 1 и предположим, что «Символ» амортизировал объект способом по сумме числе лет. Бухгалтер посчитал остаток стоимости так.1. Определил сумму чисел лет: 1 год + 2 года + 3 года + 4 года + 5 лет = 15 лет.2.

Определил годовую амортизацию:1-й год – 120 000 руб. (360 000 x 5 / 15);2-й год – 96 000 руб. (360 000 x 4 / 15);3-й год – 72 000 руб. (360 000 x 3 / 15);4-й год – 48 000 руб. (360 000 x 2 / 15);5-й год – 24 000 руб. (360 000 x 1 / 15).3.

Определил ежемесячную амортизацию:1-й год – 10 000 руб. (12 000 x 1 / 12);2-й год – 8000 руб. (96 000 x 1 / 12);3-й год – 6000 руб. (72 000 x 1 / 12);4-й год – 4000 руб. (48 000 x 1 / 12);5-й год – 2000 руб. (24 000 x 1 / 12).4. Рассчитал остаток стоимости:

360 000 руб. – 120 000 руб.

– 96 000 руб. – (6000 руб. х 6 мес.) = 108 000 рублей.

Как видите, нелинейный способ амортизации позволил списать большую сумму затрат в более ранние сроки.

Проводки: продажа основных средств

Доходы и расходы при продаже ОС относятся к прочим и отражаются с применением счета 91. Проводки при продаже зависят от условий оплаты: денежная или неденежная, авансом или на условиях последующей оплаты. 

Самый простой случай – оплата в денежной форме после передачи основного средства.

Таблица 1. Реализация основных средств за деньги, без аванса

ДебетКредитСмысл операции
6291-1Признали доход от продажи 
91-268 субсчет «Расчеты по НДС»Начислили НДС
01-201-1Списали стоимость ОС
0201-2Списали амортизацию
91-201-2Признали расход при продаже в виде остаточной стоимости
51 (50)62Получили оплату 

Пример 3 Реализация основных средств за деньги, без авансаВспомним условие примера 1 и предположим, что покупатель оплатил «Символу» основное средство в августе в сумме 295 000 рублей, в том числе НДС 45 000 рублей. Бухгалтер отразил в учете продажу объекта:

Дебет 62 Кредит 91-1

– 295 000 руб. – доход от продажи;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 45 000 руб. – НДС;

Дебет 01-2 Кредит 01-1

– 360 000 руб. – стоимость ОС;

Дебет 02 Кредит 01-2

– 174 000 руб. – амортизация;

Дебет 91-2 Кредит 01-2

– 186 000 руб. – расход в виде остаточной стоимости;

Дебет 51 Кредит 62

– 295 000 руб. – оплата.

Прибыль «Символа» от продажи объекта составила 64 000 рублей (295 000 руб. – 45 000 руб. –186 000 руб.).

Проводки усложняются, если покупатель оплачивает основное средства авансом – полностью или частично. В этом случае продавцу придется начислять НДС с аванса, а потом он может заявить вычет.

Таблица 2. Реализация основных средств за деньги, с частичным авансом

ДебетКредитСмысл операции
5162 субсчет «Расчеты по авансам полученным»Частичный аванс от покупателя
76 субсчет «НДС с полученных авансов»68 субсчет «Расчеты по НДС»НДС с аванса
6291-1Доход от продажи 
91-268 субсчет «Расчеты по НДС»НДС при отгрузке
68 субсчет “Расчеты по НДС”76 субсчет «НДС с полученных авансов»Вычет НДС, начисленного с аванса
01-201-1Первоначальная стоимость
0201-2Амортизация
91-201-2Расход в виде остаточной стоимости
62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»62Зачли аванс в счет оплаты
51 (50)62Оставшаяся часть оплаты от покупателя

Пример 3 Реализация основных средств за деньги, со 100%-ным авансомВоспользуемся условием примера 1 и предположим, что покупатель оплатил «Символу» основное средство авансом – в мае в сумме 295 000 рублей, в том числе НДС 45 000 рублей. Бухгалтер так отразил в учете продажу.В мае:

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по по авансам полученным»

– 295 000 руб. – частичный аванс от покупателя;

Дебет 76 субсчет «НДС с полученных авансов» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 45 000 руб. – НДС с аванса.В июне:

Дебет 62 Кредит 91-1

– 295 000 руб. – доход от продажи;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 45 000 руб. – НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «НДС с полученных авансов»

– 45 000 руб. –  вычет НДС с аванса;

Дебет 01-2 Кредит 01-1

– 360 000 руб. – стоимость ОС;

Дебет 02 Кредит 01-2

– 174 000 руб. – амортизация;

Дебет 91-2 Кредит 01-2

– 186 000 руб. – расход в виде остаточной стоимости;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по по авансам полученным» Кредит 62

– 295 000 руб. – зачли аванс в счет оплаты.

Узнать все об использовании счета 62 в бухгалтерском учете >>

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1000-provodki-prodaja-osnovnyh-sredstv

Как начисляется ндс при продаже основного средства

Какой счет ндс ставить при продаже ос

Практически все организации время от времени сталкиваются с необходимостью продавать некоторые из своих материальных активов. По частоте списания с баланса именно эта причина является наиболее частой.

Важно правильно проводить эту процедуру и корректно отражать ее в налоговом и бухгалтерском учете. Продавая актив, организация получает прибыль, которую нужно правильно учесть при исчислении налогообложения. Кроме того, в последние годы в эту сферу законодательно внесено несколько важных изменений, которые надо принять во внимание.

Внесем ясность в особенности продажи основных средств (ОС) и отражении этой операции в учетных документах фирмы.

Основные средства на балансе

  1. На балансе ОС значатся по их первоначальной стоимости, которая представляет собой сумму, затраченную на их приобретение или создание.

  2. В течение периода полезного использования, назначаемого фирмой, первоначальная стоимость ОС регулярно уменьшается на сумму амортизации.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если основное средство было приобретено до 1 января 2002 года, срок его полезного использования менять нельзя, за исключением увеличения в случаях, предусмотренных письмом Министерства финансов России № 16-00-14/80.

Перевод ОС в необоротные активы

Просто так продать основное средство организация не сможет. Сначала необходимо произвести важную учетную операцию: перевести продаваемое ОС в соответствующий раздел баланса, то есть в необоротные активы, предназначенные к продаже.

ПБУ приводит условия, каждое из которых должно быть выполнено для осуществления перевода:

  • прибыль планируется получить именно от реализации, а не от применения ОС;
  • основное средство полностью подготовлено к реализации, в каких-либо дополнительных операциях с ним надобности нет;
  • ОС будет продано после перевода не позже, чем в течение года, если иное не предусмотрено планом реализации;
  • условия продажи не противоречат актуальным нормативным актам;
  • перевод осуществляется под конкретный договор купли-продажи или в рамках плана реализации, принятого фирмой.

Переведенные для реализации основные средства должны быть оценены на определенную дату сведения баланса. Для оценки выбирается та из величин, которая составляет меньшее значение:

К СВЕДЕНИЮ! Чистая стоимость реализации – это договорная стоимость для продажи за вычетом затрат на реализацию.

Отражение продажи ОС на бухгалтерском балансе

Когда какой-либо основной актив продается, он, естественно, должен выбыть с баланса фирмы-продавца. Для этого нужно списать:

  • его первоначальную стоимость;
  • начисленную амортизацию.

Проводки бухучета по операции списания будут такими:

Полученная от продажи ОС выручка должна поступить на баланс в результате таких проводок:

Затраты на реализацию данного основного средства также должны быть проведены по балансу. К ним могут относиться:

  • зарплата демонтажников;
  • средства, затраченные на демонтаж (инструменты, материалы и т.п.);
  • стоимость упаковки;
  • траты на погрузку и доставку и т.п.

Проводки будут иметь следующий вид:

Учет прибыли или убытка от реализации ОС

Прибылью от продажи ОС долгое время считалась разница между ЧСР и остаточной балансовой стоимостью, к которой добавлялся индекс инфляции (ИРИП), публикуемый Госкомстатом РФ. Однако поскольку этот индекс не применяют к прибыли от реализации активов, Госкомстат больше его не публикует.

Для целей налогообложения прибыль от продажи ОС представляет собой ЧСР, от которого последовательно отняты: остаточная балансовая стоимость основного средства и затраты на реализацию.

https://www.youtube.com/watch?v=9GqFofQ7-4U

Иногда случается так, что реализация ОС осуществляется в ущерб фирме.

Убыток от продажи ОС констатируется, если остаточная стоимость вкупе с расходами на реализацию превышает ЧСР, то есть полученную выручку.

Изменения

Законодательные изменения в порядке отображения на балансе основных средств и хозяйственных операций с ними касаются, в основном, малых компаний:

  1. Амортизация должна начисляться с любой регулярностью, важно делать это не реже чем ежегодно. Порядок начисления нужно отразить в учетной политике.
  2. Компания, купившая основное средство, берет их на баланс по ЧСР, к которой добавляет собственные затраты на установку. Затраты на транспортную доставку, консультации, если они проводились, оплату посредникам и другие расходы по покупке дозволяется списывать сразу, не растягивая на будущие периоды.
  3. Если приобретаемое ОС относится к инвентарю (по классификатору основных фондов ОК 013-2014), амортизацию по нему можно начислить сразу при постановке на баланс.

Как учитывается НДС при реализации основных средств

Начисление НДС при продаже ОС происходит:

  1. на дату получения авансового платежа;
  2. на дату отгрузки покупателю.

Такие положения закреплены в п. 1 ст. 167 НК РФ.

Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных, читайте здесь.

А как можно определить момент отгрузки?

Важно различать движимое и недвижимое имущество. Моментом продажи движимого ОС признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя или перевозчика, к примеру, дата составления акта формы ОС-1.

При продаже недвижимости — это день ее передачи покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче такого объекта (например, формы ОС-1а).

И самое главное, исчисление НДС зависит от того, как входной налог учитывался при покупке ОС.

Если ОС ставилось на 01 счет без НДС или было куплено у неплательщика НДС, то, продавая имущество, начисляем 20% на всю стоимость продажи.

Если при покупке НДС был учтен на 01 счете, то 20% исчисляем с разницы между продажной и остаточной стоимостью. В этом случае при реализации ОС по остаточной стоимости или ниже налоговая база для исчисления НДС будет равна 0.

Остаточная стоимость ОС, подлежащего продаже, — 500 000 руб., при этом НДС в момент приобретения этого основного средства был учтен в его стоимости. Цена продажи — 750 000 руб. Сумма для расчета НДС = 250 000 руб. (750 000 — 500 000). Предъявленная сумма НДС — 41 667 руб. (250 000 х 20 / 120).

В чем отличие и когда применять ставку НДС 20% и 20%/120%, читайте здесь.

Оформив документы по продаже ОС, нужно правильно отразить операцию в бухгалтерском учете.

Продажа ОС на ОСНО — проводки

Итоговая схема проводок по продаже НДС будет зависеть от того, когда было оплачено ОС — до или после передачи его покупателю.

Если ОС было оплачено до передачи, нужно выполнить следующие шаги:

  1. После получения предоплаты:
  • оформить авансовый счет-фактуру (один экземпляр передать покупателю, свой экземпляр зарегистрировать в книге продаж);
  • исчислить НДС с суммы полученного аванса;
  • по окончании квартала отразить в декларации начисленный НДС с суммы полученной предоплаты.
  • исчислить сумму НДС;
  • оформить отгрузочный счет-фактуру;
  • принять к вычету авансовый НДС;
  • по окончании квартала отразить в декларации НДС, начисленный при реализации ОС, и вычет этого налога с ранее полученного аванса.
  1. Если оплата была произведена во время или после передачи проданного ОС:
  • исчислить НДС с отгрузки;
  • оформить отгрузочный счет-фактуру;
  • по окончании квартала отразить в декларации НДС, начисленный при реализации ОС.

Важно! Продавец вправе не выписывать счет-фактуру покупателю, который не является плательщиком НДС, согласно подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, при наличии письменного согласия сторон сделки.

https://www.youtube.com/watch?v=043gmLHUn1A

Образец допсолгашения о невыставлении счетов-фактур см. здесь.

Декларация по НДС представляется в ИФНС до 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала. НДС, указанный в декларации, уплачивается равными долями не позднее 25 числа каждого из 3 месяцев, следующего за истекшим кварталом.

Информация по счетам-фактурам отраженным:

  • в книге продаж, отображается в разделе 9 декларации (по каждому из счетов);
  • в книге покупок — в разделе 8 (по каждому из счетов).

Ниже приведена таблица, по которой удобно проверять корректность проводок по продаже ОС.

Важно! Стоимость продажи отражается в составе общих доходов, остаточная стоимость — в составе прочих расходов.

Проводки

Действие

Отражаем поступление предоплаты

Начисляем авансовый НДС

Признаем доход от реализации ОС

Начисляем НДС при реализации ОС

Списываем начисленную амортизацию по ОС

Остаточную стоимость ОС включаем в расходы

Принимаем НДС с аванса к вычету

Реализация основного средства: НДС при ЕНВД

Источник: https://nalog-plati.ru/nds/kak-nachislyaetsya-nds-pri-prodazhe-osnovnogo-sredstva

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.