+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как отразить в ликвидационном балансе кредиторскую задолженность

Содержание

Списание кредиторской задолженности в 2019 году – с истекшим сроком исковой давности, проводки, при ликвидации кредитора, просроченной

Как отразить в ликвидационном балансе кредиторскую задолженность
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 653-60-72 (добавочный 784). Это быстро и бесплатно!

Напомним, что одна из основных задач бухгалтерского учета — это формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении.

Наличие в организации дебиторской или кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, искажает реальную картину об имуществе и обязательствах организации.

Ведь дебиторка с истекшим сроком исковой давности – это долг, который организация уже не сможет взыскать в судебном порядке.

И если должник не захочет вернуть этот долг самостоятельно (что маловероятно, ведь на это у него уже было 3 года), такая задолженность становится нереальной для взыскания, а значит, должна формировать убытки кредитора.

То же относится и к кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек. У кредитора уже нет возможности взыскать долг в принудительном порядке, следовательно, должник может такой долг уже не гасить.

Как списать долг в бухучете

Требование о списании задолженности по срокам исковой давности содержится в п.п. 77,78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н).

Указывается, что дебиторская или кредиторская задолженность, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя.

Списанные долги относятся на финансовые результаты организации в составе прочих доходов (при списании кредиторки) и прочих расходов (при списании дебиторской задолженности). Если под сомнительную дебиторскую задолженность создавался резерв, списывается такой долг за счет резерва.

На расходы же будет относиться только та часть долга, на которую резерва не хватило.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности возможно и раньше срока исковой давности, если такие долги будут признаны нереальными для взыскания (погашения). Это возможно, к примеру, при исключении должника из ЕГРЮЛ в случае ликвидации.

Списание кредиторской задолженности в бухгалтерском учете может быть отражено следующими записями (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и др. – Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

А списание дебиторской задолженности при истечении срока исковой давности будет отражаться так:

Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 и др.

Если дебиторская задолженность списывается за счет средств созданного ранее резерва, вместо счета 91 дебетуется счет 63 «Резервы по сомнительным долгам».

При этом списание дебиторской задолженности в связи с неплатежеспособностью должника не приводит к полному аннулированию задолженности. Такой долг должен числиться за балансом в течение 5 лет с момента списания задолженности на случай ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (абз. 2 п. 77 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н).

Это значит, что на сумму списанной дебиторки делается бухгалтерская проводка (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

Налоговый учет списания задолженности

При исчислении налога на прибыль сумма кредиторской задолженности, списанной по причине истечения срока исковой давности или по другим основаниям, включается в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ).

А списанная дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, включается в состав внереализационных расходов (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Если организация создавала резерв по сомнительным долгам, в состав расходов включается сумма долга, не покрытая за счет резерва.

Ключевые основания списания кредиторской задолженности

Наличие кредиторской задолженности у коммерческой организации — обычная ситуация в современном российском бизнесе. С точки зрения бухгалтерского учета кредиторская задолженность представляет собой сумму денежных средств, которую должник обязан уплатить кредитору в соответствии с условиями заключенного между ними договора.

Например, такой договор может быть подтверждением коммерческих взаимоотношений между сторонами, основанных на предоставлении кредитором товара или услуги должнику, который обязался внести за них оплату.

В этом случае до момента поступления денежных средств на счета кредитора должник считается имеющим непогашенную задолженность, которая будет числиться за ним до тех пор, пока не будет осуществлено списание кредиторской задолженности.

При этом, однако, необходимо признать, что чаще всего такая задолженность имеет краткосрочный характер и связана с некоторыми техническими аспектами оплаты товаров или услуг компанией, которая их приобрела.

Так, если оплата за совершенную поставку осуществляется безналичным способом, например, посредством перечисления необходимой суммы денежных средств с банковского счета плательщика в адрес компании, выступившей в качестве поставщика, то для прохождения платежа и поступления денег на счет последней может потребоваться несколько рабочих дней.

Похожая ситуация может сложиться в случае, если при оформлении счета бухгалтером или иным специалистом, отвечающим за эту работу, была допущена ошибка — например, неверно указаны банковские реквизиты, предназначенные для оплаты этого счета.

В этой ситуации выявление ошибки, возврат ошибочно перечисленных денежных средств и направление их на верные реквизиты также может занять несколько дней.

При этом в течение всего рассматриваемого срока задолженность по оплате уже фактически предоставленного товара или услуги будет считаться неоплаченной.

Такие случаи достаточно часто встречаются в коммерческой практике предприятий Российской Федерации, а потому данный факт обыкновенно учитывается сторонами при заключении договоров о поставке товаров или услуг и их последующей оплате.

Учет этого фактора чаще всего производится предоставлением компании-плательщику определенного срока, отведенного для осуществления платежных операций.

При этом в течение такого срока имеющаяся у нее кредиторская задолженность является нормальной, а поставщик, выступающий в качестве кредитора, не может предъявить к ней претензий финансового характера.

Просрочка долгового обязательства

Тем не менее, нередко встречаются и случаи, когда приобретатель товара или услуги не осуществляет необходимый платеж в срок, предусмотренный договором.

В этом случае имеющаяся у него кредиторская задолженность становится просроченной, а кредитор приобретает право воспользоваться любым из предусмотренных действующим законодательством механизмов и инструментов для защиты своих законных прав и интересов.

Например, он может обратиться в судебную инстанцию с исковым заявлением, содержащим требование о взыскании денежной суммы, составляющей кредиторскую задолженность, с компании-неплательщика.

При этом в случае, если имеется судебное решение, вынесенное в пользу кредитора, а должник по-прежнему уклоняется от выполнения взятых на себя финансовых обязательств, поставщик товара или услуги вправе обратиться в Федеральную службу судебных приставов с ходатайством о возбуждении в отношении должника исполнительного производства на основании правил, предусмотренных действующим законодательством.

Следует иметь в виду, что применение всех этих мер, тем не менее, является правом, а не обязанностью кредитора, столкнувшегося с невозвратом денежных средств.

В некоторых случаях руководство компании, перед которой у должника имеются непогашенные финансовые обязательства, может принять решение о том, что обращение в суд будет сопряжено для организации со слишком большими организационными, временными и финансовыми затратами.

Такое решение может быть вполне оправданным в случае, если речь идет о небольшой сумме задолженности, тогда как осуществление судебной процедуры ее взыскания обещает быть длительным и дорогостоящим.

Тем не менее, отсутствие искового заявления, поданного в судебный орган с целью взыскания денежных средств в качестве погашения долгового обязательства, с правовой точки зрения не снимает с должника обязательства по уплате долга. Юридически легитимная процедура списания непогашенной кредиторской задолженности подразумевает осуществление определенных действий, которые являются основанием для отнесения такой задолженности к категории списанных.

Списание задолженности в связи с истечением срока исковой давности и его правовые последствия

В современной практике бухгалтерского учета в Российской Федерации ключевые основания для списания непогашенной кредиторской задолженности должником включают в себя истечение срока исковой давности по кредиторской задолженности.

При этом в отношении такого вопроса применяются общие сроки исковой давности, установленные действующим российским законодательством.

Так, статья 196 Гражданского кодекса Российской Федерации, зарегистрированная в своде законов нашей страны под номером 51-ФЗ от 30 ноября 1994 года, устанавливает, что такая исковая давность представляет собой период времени, составляющий 3 года с момента начала его течения.

При осуществлении порядка списания кредиторской задолженности по этому основанию следует помнить, что в этом случае она подпадает под действие пункта 18 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации, который относит долги, списанные в связи с окончанием срока исковой давности по ним, к категории внереализационных доходов, которые подлежат налогообложению в порядке, установленном действующим законодательством.

Источник: https://911urist.com/biznes/spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti-v-year-godu-s-istekshim-srokom-iskovoj-davnosti-provodki-pri-likvidacii-kreditora-prosrochennoj.html

Невостребованная кредиторская задолженность при ликвидации

Как отразить в ликвидационном балансе кредиторскую задолженность

Дебет 75 Кредит 10 — 60 000 руб. — имущество получено учредителями. Пример В ООО два участника, доли каждого из которых в уставном капитале составляют 30% (юрлицо) и 70% (физлицо).

Размер уставного капитала — 100 000 руб. Согласно ликвидационному балансу нераспределенная прибыль общества составляет 1 000 000 руб. Кредиторской задолженности нет, она погашена.

Итого пассивов — 1 100 000 руб.

(100 000 + 1 000 000). То есть все пассивы представлены собственным капиталом. Активы — денежные средства на расчетном счете в сумме 1 100 000 руб. При выплатах участникам ООО выступает налоговым агентом.

С 01.01.2015г. подлежат удержанию и перечислению в бюджет налоги по ставке 13%: у юрлица — налог на прибыль в сумме 42 900 руб. ((1 100 000 руб. x 30% руб.) x 13%), у физлица — НДФЛ в сумме 100 100 руб.

(1 100 000 руб. x 70% x 13%).

Внимание

Кредитор вправе заявить свои требования к должнику, но использование этого права остается на его усмотрение. Если кредиторы не заявили свои требования в течение 2-х месяцев, то такая кредиторская задолженность списывается с баланса. Кроме того, бывают ситуации, когда письмо, которое отправила ликвидационная комиссия, возвращается обратно.

Кредитор может не согласиться с размером задолженности, тогда он вправе подать иск в суд. Если в суд кредитор не обратился, а комиссия не признала спорные суммы к погашению, то в этом случае суммы списываются с баланса.

Ликвидационный баланс с кредиторской задолженностью

Дебитор он же Ген.подрядчик уже 2 года работы не дает, хочу ликвидировать ООО.1. Можем ли мы провести Добровольную Ликвидацию ООО по инициативе учредителей и в Ликвидационном Балансе сделать списание Кредиторской задолженности т.к.

Дебиторская ее перекрывает, или мы не имеем на это право и Налоговая признает нашу кредиторскую задолженность внереализационным доходом с удержанием с нас налога на прибыль, или все-таки нужно будет делать реорганизацию: слияние, присоединение?Андрей2706, diagnost07 Заблокированспам Сообщений: 1 Re: Ликвидация с кредиторской задолженностью тоже хотелось бы узнать некоторые моменты : 1) признавать ли непредъявленную ко взысканию кредиторскую задолженность внереализационным доходом и уплачивать налог на прибыль или нет ?…2) если такой налог не будет уплачен, то не возникнет ли в связи с этим оснований для отказа (на последнем этапе ликвидации) в МИФНС 46 г.

Ликвидационный баланс

При ликвидации организации нужно составить и представить в налоговую инспекцию, в частности, ликвидационный баланс (промежуточный, окончательный) (п. 2 и 5 ст. 63 ГК РФ, п. 3 ст. 20, подп. «б» п. 1 ст. 21 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ). Промежуточный ликвидационный баланс составляется после окончания срока для предъявления требований кредиторами.

Этот срок не может быть менее двух месяцев с момента публикации объявления о ликвидации организации.
При этом он должен содержать сведения: — о составе имущества ликвидируемой организации;- о перечне предъявленных кредиторами требований;- о результатах рассмотрения требований кредиторов (например, признание или непризнание предъявленных претензий и т. д.).

Такой порядок следует из пунктов 1 и 2 статьи 63 Гражданского кодекса РФ.

Списание кредиторской задолженности при ликвидации

Все необходимые данные для баланса готовит бухгалтерия ликвидируемой организации. При составлении ликвидационного баланса необходимо соблюдать требования, установленные Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г .

N 4Зн. [7.c.3] После того как ликвидационная комиссия предприятия закончила процесс расчетов с кредиторами за счет средств, полученных от реализации конкурсной массы или передачи собственности предприятия-банкрота кредитору, происходит формирование окончательного ликвидационного баланса предприятия-банкрота.

Порядок составления ликвидационного баланса (стр. 1 из 6)

Хотя промежуточный ликвидационный баланс (в отличие ликвидационного баланса) составляется до удовлетворения требований кредиторов, в нем, на основании пункта 2 статьи 63 ГК РФ, будут отражаться суммы долгов, предъявленных и списанных как до, так и после истечения срока, установленного ликвидационной комиссией.

Отражать в ликвидационном балансе кредиторскую задолженность, которая полностью погашена на стадии составления промежуточного ликвидационного баланса за счет имеющихся денежных средств (без продажи имущества) не нужно. Когда промежуточный ликвидационный баланс составлен, он утверждается учредителями и (участниками) организации.

Ликвидационныйбаланс согласовывают с органом, который зарегистрировал данное юридическое лицо. Письменным обоснованием списания конкретного обязательства служат акт инвентаризации (можно использовать типовую форму № ИНВ-17 либо самостоятельно разработанный бланк) и бухгалтерская справка. На основании этих документов руководитель издает приказ о списании кредиторской задолженности.

Об этом сказано в пункте 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Бухучет Если кредиторская задолженность не погашена организацией своевременно и не востребована кредитором, то в бухучете она подлежит списанию по истечении срока исковой давности (п. 7 ПБУ 9/99, п.

78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

Исключение из этого правила составляет задолженность по налогам (сборам, пеням, штрафам).

Истечение срока исковой давности не является основанием для списания такой задолженности.

В соответствии с п.5 ст.63 ГК РФ после завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается общим собранием кредиторов, учредителями предприятия, согласовывается с органами, осуществившими государственную регистрацию данного предприятия.

Окончательный ликвидационный баланс содержит информацию об итогах конкурсного производства, в том числе об неудовлетворенных требованиях кредиторов.

Актив окончательного ликвидационного баланса предприятия на начало отчетного периода представляет собой актив промежуточного ликвидационного баланса предприятия, то есть реальную конкурсную массу предприятия-должника.
ООО с кредиторской задолженностью, так как в ст. 64.

1 ГК РФ указано, что уже после ликвидации ООО кредиторы могут требовать от членов ликвидационной комиссии возмещения убытков, причиненных им. Расчеты с кредиторами Как только участники ООО утвердили промежуточный баланс, ООО начинает рассчитываться с кредиторами. Очередность погашения задолженности определена п. 1 ст. 64 ГК РФ.

  • В первую очередь ООО должно рассчитаться с гражданами, перед которыми несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью.
  • Во вторую очередь становятся расчеты по оплате труда работников.
  • В третью очередь ООО производит расчеты с бюджетом.
  • В четвертую очередь ООО рассчитывается с другими кредиторами.

После того, как организация погасила все долги, формируется ликвидационный баланс.

Важно

По истечении установленного срока предъявления требований у ООО возникает невостребованная кредиторская задолженность. Признавать возникшую кредиторскую задолженность внереализационным доходом и платить налог на прибыль не хочется, т.к. формально отсутствует основание, указанное в п. 18 ст.

250 НК РФ — не истек срок исковой давности, установленный ст. 196 ГК.

С учетом этого, подскажите, пожалуйста, как лучше поступить с этой задолженностью и как составить ликвидационный баланс, чтобы минимизировать риск того, что: а) налоговая инспекция признает задолженность не учтенным внереализационным доходом и возникнет задолженность ООО перед бюджетом по налогу на прибыль; б) налоговая инспекция примет решение об отказе в государственной регистрации ? Вот и у нас подобные вопросы Никто не знает что делать с этой кредиторской задолженностью? только у нас она уже более 3 лет висит…

Банки Нотариусы Фонды Статистика Прочие организации Некоммерческие организации Регистрация сделок с недвижимостью СБРФР Лицензирование, сертификация, СРО Иностранцы Налоги и бухучет Банкротство Юридический отдел Взыскание задолженности Договорное право Интеллектуальное право Семейное право Процессуальное право Административное право Уголовное право Трудовое право Корпоративное право Жилищное право Земельное право Госзакупки Наследственное правоСообщество регистраторов Софт для подготовки документов на регистрацию ЮЛ и ИП (Новые формы — 2013) Гильдия регистраторов Общие вопросы Организация бизнеса Кадры Рынок, услуги и цены Привлечение и работа с клиентами Адресный бизнес Матчасть Сотрудничество Экономика + Инвестиции Объявления: Услуги Услуги (спрос) Услуги (предложение) Объявления: Готовый бизнес Готовый бизнес (спрос) Готовый бизнес (предложение) Объявления: Юридические адреса Юр.
С учетом этого, подскажите, пожалуйста, как лучше поступить с этой задолженностью и как составить ликвидационный баланс, чтобы минимизировать риск того, что: а) налоговая инспекция признает задолженность не учтенным внереализационным доходом и возникнет задолженность ООО перед бюджетом по налогу на прибыль; б) налоговая инспекция примет решение об отказе в государственной регистрации ? A.D.Kon Новичок Сообщений: 18 Re: Ликвидация с кредиторской задолженностью перед банком Новые темы создавать пока не дают, спрошу здесь.Ситуация. У клиента ОГРОМНАЯ кредитная задолженность перед банком (более 30 млн.руб). Деньги брались на развитие бизнеса вроде как, но потратились на личные нужды и как-то очень быстро закончились. Банк пока претензий не предъявляет, ждет…

Источник: http://k-p-a.ru/nevostrebovannaya-kreditorskaya-zadolzhennost-pri-likvidatsii/

Как отразить в ликвидационном балансе кредиторскую задолженность | Лига справедливости

Как отразить в ликвидационном балансе кредиторскую задолженность

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Как отразить в ликвидационном балансе кредиторскую задолженность». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Одной из главных задач окончательного ликвидационного баланса является определение ликвидационного сальдо после продажи активов и погашения кредиторской задолженности. Ликвидационный баланс составляется в экономической ситуации, когда предприятие прекращает деятельность без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам.

Если по итогам первых двух шагов стало ясно, что денег на расчетном счете компании недостаточно для погашения всех обязательств, ликвидационная комиссия должна принять решение о продаже какого-то имущества с публичных торгов.

После завершения всех предусмотренных законодательством процедур по ликвидации организации ликвидационной комиссии (ликвидатору) необходимо составить ликвидационный баланс. Его в соответствии с п. 13 Положения о ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования, утвержденного Декретом Президента РБ от 16.01.

2009 № 1 (далее – Положение № 1), вместе с другими документами и печатью ликвидационная комиссия (ликвидатор) обязана представить в регистрирующий орган для внесения записи в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ЕГР) об исключении из него ликвидируемого субъекта хозяйствования.

Ликвидационные балансы: последние дни компании в цифрах

Хотя промежуточный ликвидационный баланс (в отличие ликвидационного баланса) составляется до удовлетворения требований кредиторов, в нем, на основании пункта 2 статьи 63 ГК РФ, будут отражаться суммы долгов, предъявленных и списанных как до, так и после истечения срока, установленного ликвидационной комиссией.

Отражать в ликвидационном балансе кредиторскую задолженность, которая полностью погашена на стадии составления промежуточного ликвидационного баланса за счет имеющихся денежных средств (без продажи имущества) не нужно. Дебитор он же Ген.подрядчик уже 2 года работы не дает, хочу ликвидировать ООО.1.

Можем ли мы провести Добровольную Ликвидацию ООО по инициативе учредителей и в Ликвидационном Балансе сделать списание Кредиторской задолженности т.к.

Гражданским Кодексом РФ предусмотрено составление ликвидационных балансов в два этапа. На первом этапе составляется баланс организации на момент банкротства, на втором — баланс, который отражает результаты ликвидации. Четких требований к формированию актива и пассива баланса Гражданский Кодекс не содержит.

Это предоставляет возможность в рамках бухгалтерского законодательства разрабатывать модели баланса исходя из условий хозяйственной практики. По смыслу ст. 63 ГК РФ показатели промежуточного ликвидационного баланса должны включать только установленные требования кредиторов.

На наш взгляд, целесообразно включить так же обязательства, по которым претензии кредиторов не были предъявлены на момент банкротства, но их величина известна из учетных данных должника.

Ликвидационный баланс — пример нулевого баланса по новой форме

В соответствии с принципом действующего предприятия при его ликвидации вступают в силу особые правила оценки имущества хозяйствующего субъекта: в ликвидационном балансе они отражаются не по учетной (исторической или восстановительной) стоимости, а по цене возможной реализации каждого актива в отдельности на момент составления ликвидационного баланса.

Дебет 75 Кредит 10 — 60 000 руб. — имущество получено учредителями. Пример В ООО два участника, доли каждого из которых в уставном капитале составляют 30% (юрлицо) и 70% (физлицо). Размер уставного капитала — 100 000 руб. Согласно ликвидационному балансу нераспределенная прибыль общества составляет 1 000 000 руб. Кредиторской задолженности нет, она погашена. Итого пассивов — 1 100 000 руб.

Именно по окончательному ликвидационному балансу будет видно, какое имущество получат собственники. Это подтверждают и аудиторы.

Ликвидационные балансы отличаются от других, главным образом, оценкой своих статей, производимой по рыночной или ликвидационной стоимости, в большинстве случаев более низкой, чем балансовая стоимость имущества.

Баланс составляется в интересах пользователей, основной группой которых в условиях банкротства выступают кредиторы, а их в большей степени интересует платежеспособность организации.

Следовательно, в промежуточном ликвидационном балансе надо более точно представить имущественное положение организации, а не финансовый результат ее деятельности. Таким образом, целям составления ликвидационного баланса скорее отвечает баланс статический, а не динамический.

Промежуточный ликвидационный баланс

Поэтому составляется промежуточный ликвидационный баланс по истечении срока, объявленного вами для предъявления требований кредиторами.

Промежуточный ликвидационный баланс — это бухгалтерский баланс, отражающий соотношение имущества и обязательств ликвидируемой организации, составленный после окончания срока, установленного для заявления требований кредиторами, и составления реестра требований кредиторов.

Отличие между разделами заключается в оценке сроков кредиторской задолженности. Долг фирмы свыше 12 месяцев должен возникать в «Долгосрочных обязательствах». Соответственно, если кредиторка меньше или равна 12 месяцам, то ее показывают в «Краткосрочных обязательствах».

Кредитор вправе заявить свои требования к должнику, но использование этого права остается на его усмотрение. Если кредиторы не заявили свои требования в течение 2-х месяцев, то такая кредиторская задолженность списывается с баланса. Кроме того, бывают ситуации, когда письмо, которое отправила ликвидационная комиссия, возвращается обратно.

Финансовые показатели анализа задолженности

Развитие рыночной экономики и появление новых организационно-правовых форм предприятия повлекли за собой создание различных финансовых институтов, в частности, института антикризисного управления, занимающегося проблемами анализа и оценки предприятий, находящихся в сложных экономических условиях, в условиях неплатежеспособности.

Для этого в налоговую инспекцию представляют Уведомление о составлении промежуточного ликвидационного баланса юридического лица с приложением самого баланса.
Окончательный ликвидационный баланс отражает активы, оставшиеся после окончания всех расчетов ликвидируемого юридического лица, которые ликвидационная комиссия должна передать учредителям организации.

Может ли быть кредиторская задолженность в промежуточном ликвидационном балансе

Источник: https://hellhauss.ru/strakhovoe-pravo/3508-kak-otrazit-v-likvidacionnom-balanse-kreditorskuyu-zadolzhennost.html

Промежуточный баланс при ликвидации ООО на УСН

Как отразить в ликвидационном балансе кредиторскую задолженность

› УСН

Статья акутальна на: Декабрь 2019 г.

Никаких особых форм промежуточного и окончательного ликвидационных балансов нет. И поэтому при их составлении можно использовать форму обычного бухгалтерского баланс это проще и понятнее.

Мы подскажем, как ее заполнить и какие еще документы надо приложить к балансам.

Этапы процедуры ликвидации

В ст. 61–64 ГК РФ выделены этапы, которые должна пройти компания при ликвидации:

  1. Вынесение органом управления или единоличным собственником решения о закрытии предприятия.
  2. Информирование налоговой инспекции о вынесенном решении для изменения данных в ЕГРЮЛ.
  3. Утверждение специальной комиссии по ликвидации.
  4. Публичное сообщение о прекращении деятельности, например, через СМИ, на интернет-ресурсах.
  5. Проведение инвентаризации имущества и обязательств, принятие мер по истребованию дебиторской задолженности и извещение кредиторов о ликвидации юридического лица.
  6. Составление промежуточного ликвидационного бухгалтерского баланса.
  7. Окончательный расчет с кредиторами.
  8. Составление окончательного (итогового) ликвидационного баланса
  9. Распределение имущества юридического лица, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов, его учредителям (участникам).
  10. Государственная регистрация результатов закрытия компании.

Итак, в процессе ликвидации может быть составлено несколько ликвидационных балансов: промежуточные и окончательный. При этом они не должны быть одинаковыми.

Составляется промежуточный ликвидационный баланс ликвидационной комиссией только после окончания срока предъявления требований кредиторами (п. 1 ст. 63 ГК РФ).

Промежуточный ликвидационный баланс должен содержать информацию:

  • об имуществе ликвидируемой организации (на основании результатов инвентаризации);
  • перечне требований, предъявленных кредиторами, и результатах их рассмотрения;
  • перечне требований, удовлетворенных вступившим в законную силу решением суда, независимо от того, были ли такие требования приняты ликвидационной комиссией.

Данные об имуществе должны быть подтверждены материалами инвентаризации (п. 27 ПБУ о бухучете и бухотчетности, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н).

Как правило, перечень предъявленных кредиторами требований и результаты их рассмотрения ликвидационной комиссией приводятся в приложении к балансу, полученный документ пронумеровывается, прошивается и скрепляется печатью на обороте.

Таким образом, исходя из требований к промежуточному ликвидационному балансу, можно утверждать, что нулевым он быть никак не может.

Промежуточный ликвидационный баланс утверждают учредители (участники) юридического лица или орган, принявший решение о ликвидации.

В некоторых случаях промежуточный ликвидационный баланс утверждается по согласованию с уполномоченным государственным органом. Такой порядок предусмотрен п. 2. ст. 63 ГК РФ.

Обратите, внимание, что не стоит утверждать промежуточный ликвидационный баланс, если имеет место хотя бы одно из следующих обстоятельств:

  • суд принял к производству исковое заявление кредитора к ликвидируемому обществу, и решение по этому делу (иной судебный акт, завершающий производство по делу) еще не вступило в законную силу;
  • в отношении ликвидируемого общества проводят выездную налоговую проверку, и итоговый документ по ней еще не вступил в силу.

Несмотря на то, что в законе № 129-ФЗ нет прямого указания на обязанность сдавать промежуточный ликвидационный баланс в регистрирующий орган, сдать его необходимо, так как без промежуточного баланса окажется невозможной проверка достоверности ликвидационного баланса. А достоверность ликвидационного баланса является необходимым условием регистрации ликвидации организации.

Ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет

В принципе правомочны обе позиции: и что он должен быть нулевым, и что может иметь показатели (кроме кредиторки).

В связи с неопределенностью законодательства по этому вопросу представляется, что обе изложенные позиции могут быть правомочны, хотя каждая из них имеет свои минусы.

Последствия составления нулевого и ненулевого балансов

Недостатком первой позиции может являться наличие среди активов ликвидируемой организации дебиторской задолженности, взыскание которой может растянуться на довольно длительное время, и соответственно составление ликвидационного баланса будет перенесено на неопределенный срок (пока не будет погашена вся дебиторская задолженность). Вторым недостатком данной позиции является неопределенность в порядке разрешения возможного спора между участниками относительно того, кому из них должно быть передано оставшееся имущество. Согласно п. 8 ст. 63 ГК в случае возникновения спора относительно того, кому из участников нужно передать вещь, ликвидационная комиссия должна продать эту вещь с торгов, но представляется, что с этим вопросом могут возникнуть определенные сложности, ведь эта вещь по решению ликвидационной комиссии уже передана одному из участников. Очевидно, что в этом случае нулевой ликвидационный баланс может быть утвержден только после разрешения спора между участниками.

Недостатком второй позиции может явиться наличие среди активов ликвидируемой организации имущества, облагаемого транспортным налогом и (или) налогом на имущество.

В этом случае ликвидируемая организация продолжает оставаться плательщиком указанных налогов, и у нее до распределения или продажи данного имущества продолжает формироваться кредиторская задолженность по этим налогам.

А, следовательно, в этом случае ликвидационный баланс не может быть утвержден, поскольку будет иметь место кредиторская задолженность по налогам.

Ликвидационный баланс: образец заполнения

Источник: https://realty-konsult.ru/usn/promezhutochnyj-balans-pri-likvidacii-ooo-na-usn.html

Ликвидация ООО с дебиторской задолженностью: порядок и особенности

Как отразить в ликвидационном балансе кредиторскую задолженность

Чтобы ликвидация ООО с дебиторской задолженностью прошла без проблем, необходимо позаботиться о некоторых проблемных моментах. Главным образом внимание нужно акцентировать на балансе предприятия. Ведь главным условием ликвидации любого предприятия является нулевой баланс.

Ликвидация ООО с дебиторской задолженностью

Если долги предприятия перед третьими лицами представляют кредиторскую задолженность, то долги третьих лиц перед юридическим лицом считаются дебиторскими правами. Дебиторская задолженность по закону характеризуется в качестве имущества предприятия, которым оно вправе распоряжаться по своему усмотрению.

При наличии дебиторской задолженности ликвидация юридического лица в принципе невозможна. Ведь при ликвидации баланс предприятия должен быть нулевым. По этой причине необходимо предъявить соответствующие требования должникам и прекратить их обязательства перед предприятием. Сделать это можно по взаимной договоренности либо через суд.

В суде, если взыскание долгов в силу неплатежеспособности должника будет признано невозможным, то долг подлежит списанию по решению суда. В любом случае необходимо вывести нулевой баланс. Без судебного разбирательства сделать это можно следующими способами:

  • путем исключения долга из баланса предприятия по решению ликвидационной комиссии;
  • путем уступки долга кредитору предприятия при условии согласия кредитора (если кредиторы вообще имеются);
  • по истечению срока исковой давности для взыскания долга через суд.

Иными способами вывести нулевой баланс представляется невозможным. Нулевой баланс очень важен для ликвидации, так как весь процесс будет проходить под пристальным наблюдением сотрудников налоговой службы.

Порядок ликвидации предприятия

Порядок ликвидации предприятия при наличии дебиторской задолженности состоит из следующих шагов:

  1. Первым делом проводится общее собрание учредителей, которое выносит решение о ликвидации предприятия.
  2. По решению учредительского собрания формируется комиссия по ликвидации и назначаются ее члены. При условии, что учредитель один, назначается ликвидатор.
  3. В налоговый орган направляется нотариально заверенное заявление за подписью руководителя предприятия согласно установленной формы Р15001.
  4. Подается публичное объявление о ликвидации предприятия в специальной газете «Вестник государственной регистрации».
  5. В установленном законом порядке уведомляются кредиторы. Копии уведомлений с отметкой о вручении необходимо сохранить до конца ликвидационного процесса.
  6. Принять возможную налоговую проверку. Она проводиться если только налоговый орган сочтет это нужным. Она может быть осуществлена в любой момент ликвидационного процесса, так что к ней нужно быть готовым всегда.
  7. Составление промежуточного баланса, о чем ставится в известность налоговая служба. Уведомление нужно направить согласно подразделу 2.3 заявления по форме Р15001.
  8. Не позднее 30 дней с момента составления промежуточного баланса данные о заработной плате сотрудников и их отчислениях должны быть представлены в Пенсионный фонд.
  9. Составление конечного, ликвидационного баланса предприятия. Его необходимо утвердить на общем собрании учредителей.
  10. Предоставляются документы в налоговую службу для исключения предприятия из реестра.
  11. Получить из налогового органа выписку, свидетельствующую об исключении данных предприятия из реестра.

Все имущественные права и обязательства ликвидируемого предприятия должны быть урегулированы согласно промежуточному балансу.

Списание дебиторской задолженности

Списание дебиторской задолженности осуществляется следующими способами:

  • по решению суда;
  • по решению учредительного собрания.

Чтобы списать долги третьих лиц перед предприятием через суд необходимо, чтобы в решении суда была прямо указана отсутствие у должника возможности исполнить свои обязательства. Это в свою очередь означает наличие действующего судебного процесса, по которому должник находится в стадии банкротства.

Положение должника может считаться незначительным, когда собрание учредителей признает незначительность его долга и отказывается от него. В данном случае выносится соответствующее решение общего собрания учредителей, которое и выражает списание дебиторской задолженности.

Законодательного обозначения данная процедура не нашла. Оно исходит из положений Гражданского Кодекса, статьи 419, по которой желание учредителей о ликвидации предприятия является основанием списания дебиторской задолженности.

Подготовка к налоговой проверке

Сотрудники налоговой службы в любой момент могут нагрянуть с проверкой. В таком случае нужно всегда быть к ней готовым. Но что является объектом проверки налогового органа?

В поле деятельности налогового ревизора входят:

  • бухгалтерская документация предприятия за весь текущий отчетный период;
  • сведения об уплате налогов за текущий налоговый период;
  • промежуточный баланс ликвидируемого предприятия;
  • решения руководителя предприятия и общего собрания учредителей, а также договора предприятия за текущий хозяйственный год.

По этой причине перед началом процесса ликвидации рекомендуется привести все бумаги в порядок, назначить аудит и уплатить налоговые отчисления за текущий период.

Ведь налоговые обязательства предприятия за текущий период являются кредиторской задолженностью, которые подлежат удовлетворению в первую очередь вместе с обязательствами по трудовым договорам.

Ликвидационная комиссия, промежуточный и ликвидационный баланс

Первоочередной задачей ликвидационной комиссии или ликвидатора является уведомление налогового органа о своем учреждении заявлением по форме Р15001. Кроме того обязательство по уведомлению кредиторов и дебиторов также возлагается на ликвидаторов. В общем, вся хозяйственная деятельность предприятия с момента учреждения комиссии контролируется ею.

Промежуточный баланс также составляется под руководством ликвидатора. В нем должны быть отражены:

  • все направленные требования кредиторов;
  • порядок рассмотрения требований;
  • порядок и очередность их удовлетворения;
  • все имущество предприятия.

В состав имущества предприятия должны быть включены дебиторские задолженности третьих лиц. При желании кредиторов дебиторская задолженность может быть приобретена ими в счет погашения долга ликвидируемого предприятия.

Ликвидационному балансу присуще отсутствие как кредиторских, так и дебиторских задолженностей. Также в нем должно быть отражено остаточное имущество предприятия.

Завершение ликвидации

Ликвидация предприятия завершается уведомлением налогового органа. Уведомление составляется по форме p15001. Вместе с ним необходимо представить следующие документы:

  • решение учредителей об утверждении окончательного баланса;
  • ликвидационный баланс;
  • соответствующая справка из Пенсионного фонда.

На основании поданного заявления налоговый орган вносит в реестр юридических лиц России соответствующую запись о ликвидации предприятия. Именно в этот момент предприятие перестает существовать и все предъявляемые к нему требования после это будут признаны.

В общем, если не удалось взыскать дебиторскую задолженность до составления ликвидационного баланса, то она подлежит списанию. По этой причине все долги третьих лиц необходимо получить до принятия решения о ликвидации. Иначе долги будут списаны, а предприятие потеряет право истребовать их в дальнейшем, после внесения соответствующей записи в реестр.

Как видно, основные сложности возникают, когда наступает налоговая проверка. Особенно под строгим наблюдением налоговиков находятся фирмы однодневки, ликвидация которых становится все более сложным процессом.

Избежать данных сложностей помогут профессионалы из Центра правовых услуг «Империя». Предоставим вам качественное сопровождение процесса ликвидации и не только. Подробнее по ссылке: https://cpu-imperia.

ru/likvidaciya_ooo/.

Дата:

27.04.2017

Источник: https://cpu-imperia.ru/articles/likvidaciya-ooo-s-debitorskoj-zadolzhennostyu/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.