+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Должен ли попадать грант на ниокр в бухгалтерском учете в прочие доходы

Содержание

Грант на осуществление ниокр бухучет

Должен ли попадать грант на ниокр в бухгалтерском учете в прочие доходы

Ситуация: как в бухгалтерском и налоговом учете отразить выполнение НИОКР? Расходы покрываются полностью или частично за счет средств бюджета. Исключительные права на результаты НИОКР принадлежат организации-исполнителю.

Полученные из бюджета средства можно отразить как поступление госпомощи на покрытие всех расходов или их части. А затраты на НИОКР учтите так же, как при создании НМА собственными силами.

Действительно, организации, которые ведут научную или инновационную деятельность, могут получать государственную поддержку. В том числе и в виде финансовой помощи – субсидий, грантов, займов, гарантий и т.д. (ст. 15, 16.1, 16.2 и 16.4 Закона от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ).

При определенных условиях полученные средства тоже можно расценивать как госпомощь. Так будет и в ситуации, когда исключительные права на результаты НИОКР принадлежат исполнителю.

Ниокр

Внимание НИОКР, включая расходы по проведению испытаний. Согласно Плану счетов (утв. приказом Минфина России от 31.10.

2000 № 94н), в бухгалтерском учете организации расходы на выполнение НИОКР собираются по дебету отдельного субсчета 8 «Выполнение НИОКР» счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и кредиту счетов 02, 05, 60, 70, 69 и др.

После завершения работ расходы на НИОКР, учтенные на счете 08, отражаются в бухгалтерском учете одним из трех способов.

Учет средств на ниокр

НК РФ;

  • стоимость работ по договорам на выполнение научно-исследовательских работ, договорам на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ — для налогоплательщика выступающего в качестве заказчика научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок;
  • отчисления на формирование фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике», в сумме не более 1,5% доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 НК РФ.

Большинство из затрат можно рассматривать как прямые затраты, связанные с проведением поименованных видов работ (амортизацию, оплату труда, стоимость сырья и материалов).

  • материалы 120 000 руб.;
  • амортизация оборудования и основных средств 5 000 руб.;
  • заработная плата работников, исполнявших НИОКР, 73 000 руб.;
  • взносы во внебюджетные фонды 22 000 руб.;

В этом случае бухгалтер должен сформировать следующие проводки, представленные в таблице ниже.

Дебет Кредит Описание операции 08 02 списана сумма амортизации оборудования и основных средств 08 10 списана сумма использованных материалов 08 70 списана сумма заработной платы работников, исполнявших НИОКР 08 69 списана сумма взносов во внебюджетные фонды После того как на счете 08 будут собраны все понесенные расходы и результат НИОКР начинает использоваться в производственном процессе, к примеру, в марте 2016 года), необходимо составить следующую проводку: Дебет 04 Кредит 08 — проведены расходы, связанные с НИОКР, в сумме 9 166,67 руб.
(220 000 руб.

  • техническая осуществимость и намерение завершения создания актива;
  • возможность использовать результаты работ для производственных и (или) управленческих нужд организации или продажи актива;
  • возможность продемонстрировать наличие рынка для продукции, соз­даваемой с помощью результатов исследований и разработок;
  • полезность актива для внутренних целей;
  • наличие достаточных технических, финансовых и прочих ресурсов для завершения разработки и использования актива;
  • возможность надежно измерить затраты, относящиеся к активу в процессе его разработки.

Таким образом, как только в ходе выполнения работ у организации появятся признаки, свидетельствующие о вероятности получения экономической выгоды от результатов этих разработок, с этого момента все расходы у нее должны включаться в стоимость будущего актива.

Так, если в ходе выполнения НИОКР обнаруживается невозможность достижения результатов вследствие обстоятельств, не зависящих от исполнителя, заказчик обязан оплатить стоимость работ, проведенных до выявления невозможности получения результата, предусмотренного договором, но не свыше соответствующей части цены работ, указанной в договоре (ст. 775 ГК РФ).

Если в ходе выполнения НИОКР обнаруживается возникшая не по вине исполнителя невозможность или нецелесообразность продолжения работ, заказчик обязан оплатить понесенные исполнителем затраты (ст. 776 ГК РФ).

Обратите внимание: если организация производит НИОКР самостоятельно, то есть является исполнителем НИОКР, она обязана зарегистрировать такие работы во Всероссийском научно-техническом информационном центре.

Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР) представляют собой проведение фундаментальных и прикладных исследований, опытных разработок, цель которых – создание новых продуктов и технологий. НИОКР: бухгалтерский и налоговый учет в 2017 году Для принятия НИОКР к бухгалтерскому учету необходимо выполнение определенных условий (п.

7 ПБУ 17/02):

  • сумма расходов на НИОКР определена и может быть подтверждена;
  • можно документально подтвердить выполнение работ (например, имеется акт приемки выполненных работ);
  • использование результатов НИОКР для производственных или управленческих нужд приведет к получению дохода в будущем;
  • использование результатов НИОКР может быть продемонстрировано.

Если хотя бы одно из условий не выполняется, то расходы, связанные с НИОКР, списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы».

Списание расходов по НИОКР производится одним из двух способов: • линейным способом; • способом списания расходов пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг). Способ списания расходов на НИОКР организация выбирает самостоятельно и должна применять его в течение всего срока использования результатов НИОКР.

https://www.youtube.com/watch?v=H0dBYJtP91A

Пример 5 В марте 2013 года проводились работы по созданию нового вида изделий. Общая стоимость работ на выполнение НИОКР составила 190 000 руб.

(без НДС). Работы были завершены 25 апреля 2013 года. Однако организация начала производство таких изделий только с 20 июня 2013 года. Срок списания расходов равен 4 годам (48 мес.).

Способ списания расходов по НИОКР – линейный. Организация начинает списание расходов на НИОКР в бухгалтерском учете с июля 2013 года.

Ежемесячно, начиная с июля 2013 года: Дебет 20 Кредит 04, субсчет «НИОКР» – 3958, 33 руб.
(190 000 руб.

Списываются расходы на НИОКР в течение периода, который установлен как срок получения выгод от НИОКР. При этом применяется линейный способ или способ списания пропорционально объему выпускаемой продукции (п.

11 ПБУ 17/02). Важно иметь в виду, что этот срок не может быть более 5 лет (п. 11 ПБУ 17/02) Налоговый учет НИОКР Расходы на НИОКР в целях налогообложения прибыли учитываются в том периоде, в котором эти работы завершены (п. 4 ст.

262 НК РФ), и принимаются в уменьшение базы по налогу на прибыль независимо от их результативности.

При этом если по итогам проведения НИОКР организация получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, то они признаются НМА и подлежат амортизации либо учитываются в прочих расходах в течение 2 лет (п.
9 ст. 262 НК РФ). Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.

При возникновении задолженности по предоставлению технической помощи в учете сделайте проводку: Дебет 76 Кредит 86– отражена задолженность бюджета по предоставлению безвозмездной помощи.

По мере осуществления реконструкции суммы капитальных вложений уменьшают задолженность и увеличивают счета учета поступившего имущества, в том числе капитальных вложений: Дебет 08 Кредит 76– отражены капитальные вложения в реконструкцию имущества в рамках государственной помощи.

Об этом говорится в абзаце 1 пункта 7 ПБУ 13/2000 и Инструкции к плану счетов. Безвозмездную помощь в виде реконструкции отнесите на первоначальную стоимость объекта основных средств: Дебет 01 Кредит 08– затраты на проведение реконструкции основного средства включены в его стоимость.

Источник: https://pbcns.ru/grant-na-osushhestvlenie-niokr-buhuchet/

Создание ниокр за счет гранта

Должен ли попадать грант на ниокр в бухгалтерском учете в прочие доходы

Стоимость работ на разработку в общей сложности составила 1 000 000 руб. (без НДС). При этом организация получила патент сроком на 5 лет.

Существует много автономных учреждений, которые занимаются научными исследованиями и (или) опытно-конструкторскими разработками (далее – НИОКР). Финансовое обеспечение их научной деятельности чаще всего осуществляется за счет грантов, выделяемых как из бюджетов бюджетной системы РФ, так и из других источников.

Источники финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ

Если в договоре на выполнение НИОКР цена не указана, она будет равна той цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары, работы или услуги (статьи 778, 709 ГК РФ). Договор на выполнение НИОКР имеет ряд особенностей.

При этом если по итогам проведения НИОКР организация получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, то они признаются НМА и подлежат амортизации либо учитываются в прочих расходах в течение 2 лет (п.

По объему финансирования НИОКР (в текущих ценах по паритету покупательной способности — ППС) можно выделить пятерку стран мира (США, Япония, Китай, Германия, Франция), обладающих в настоящее время самыми высокими значениями этого показателя (рис. 1).

Целью работы является рассмотрение показателей финансирования научных исследований и разработок в России и странах мира.

https://www.youtube.com/watch?v=yK_YhXcuejA

Гранты предоставляются малым инновационным предприятиям в размере не более 15 млн рублей при условии софинансирования из собственных и (или) привлеченных средств третьих лиц в размере не менее 50% от суммы гранта.

Должен ли попадать грант на ниокр в бухгалтерском учете в прочие доходы

Все затраты на НИОКР отражаются в бухучете после того месяца, в котором компания начинает использовать результаты проводимых работ в своей производственной деятельности. До этого момента, то есть пока результат не начинает применяться в практических целях, затраты относить на НИОКР нельзя.

Все доходы, получаемые учреждением, за исключением тех, которые поименованы в ст. 251 НК РФ, подлежат обложению налогом на прибыль.

Сформированная на счете 08, субсчет 08-5, первоначальная стоимость исключительного права на промышленный образец в сумме 602 100 руб. (600 000 руб. + 2100 руб.) списывается в дебет счета 04 «Нематериальные активы».

В то же время, другой грант в 3 миллиона долларов выделен учёным из Новосибирского государственного университета, специалисты которого недавно завершили создание нового типа промышленных тканей. Разработку можно будет использовать в хирургии и в зубном протезировании как более дешёвую замену применяемым сейчас материалам.

Если в результате НИОКР были получены результаты, которые удовлетворяют критериям признания расходов, перечисленным в пункте 7 ПБУ 17/02, такие работы отражаются в бухгалтерском учете в качестве расходов на НИОКР и учитываются в составе вложений во внеоборотные активы (п. 5 ПБУ 17/02).

Амортизационные отчисления по нематериальным активам могут отражаться в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете (п.21 ПБУ 14/2000).

Выделение из отраслевого внебюджетного фонда НИОКР средств целевого финансирования на проведение ОКР отражается в учете организации по кредиту счета 86 в корреспонденции с дебетом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При фактическом поступлении денежных средств на расчетный счет производится запись по кредиту счета 76 и дебету счета 51 «Расчетные счета».

Если результат НИОКР нельзя признать нематериальным активом или основным средством, то расходы на проведение таких работ учитываются обособленно на счете 04 Нематериальные активы .

Факторы, влияющие на эффективность научно-исследовательских работ (НИР)

В нашем портфеле реализованных проектов находится еще большее количество проектов по НИОКР. Компания Сервотехника готова осуществить проекты по широкому спектру направлений НИОКР.

По налогу на прибыль организаций предусмотрен особый порядок признания расходов на НИОКР (статья 262 «Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки» НК РФ).

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете расходы организации на проведение ОКР, в результате которых организацией получен патент на промышленный образец?

Термин Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР) на английском языке — Research and development (R&D).

Патент на промышленный образец получен в феврале 2004 г., в этом же месяце начато его использование в серийном производстве. Амортизация нематериальных активов начисляется как в бухгалтерском, так и в налоговом учете линейным способом. Как отразить в бухгалтерском учете и учесть в целях налогообложения указанные операции?

Копии документов, подтверждающих права Претендента на результаты интеллектуальной деятельности (заверенная Претендентом копия и оригинал для обозрения), в соответствии с пунктом 1.11.2.1 настоящего Порядка.

Победители Дельфийских игр получили премии за счет гранта президента РФ

Теоретические исследования направлены на создание новых принципов. Это обычно фундаментальные исследования. Цель их — расширить знания общества и помочь более глубоко понять законы природы. Такие разработки используют в основном для дальнейшего развития новых теоретических исследований, которые могут быть долгосрочными, бюджетными и др.

К сфере науки, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР) относится большое количество учреждений, включая научно-исследовательские организации и подразделения (в основном это научно-исследовательские институты — НИИ), проектно-конструкторские организации (конструкторские бюро — КБ), экспериментальные производства и испытательные полигоны.

Доходы и расходы определяет методом начисления. Согласно учетной политике «Альфы» амортизация по НМА начисляется линейным способом.

Актуальность темы исследования обусловлена важным значением финансирования научных исследований и разработок для развития и существования науки.

На многих предприятиях проводятся научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, главной целью которых является разработка и внедрение инновационных современных технологий, позволяющих снизить расходы и производить более качественную новую продукцию.

При таком виде взаимоотношений исполнитель проводит опытно-конструкторские работы, в результате которых создается новый продукт или технология, на которые в обязательном порядке оформляется техническая документация.

Правовые вопросы НИОКР определены также федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике».

Результатом НИОКР может стать промышленно применимый образец (например, технологическое оборудование и т. п.). Если организация планирует использовать его более 12 месяцев, то такой образец включается в состав основных средств (п. 4, 8 ПБУ 6/01). Основное средство будет признано результатом НИОКР, если оно не подлежит правовой охране или правовая охрана не оформлена надлежащим образом.

После выполнения всех условий для обособленного учета расходов на НИОКР по правилам ПБУ 17/02 стоимость работ списывается со счета 08 на отдельный субсчет, открытый к счету 04 Нематериальные активы . Назвать этот субсчет можно, например, Расходы на НИОКР .

Stay tuned with the latest news

При этом такие работы могут осуществляться как специализированными научно-исследовательскими учреждениями, так и любыми коммерческими организациями и физическими лицами.

В случае если гранты предоставляются автономным учреждениям не за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ, операции с данными средствами учитываются в учреждениях-грантополучателях по коду вида деятельности 2 «Приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения)».

В дальнейшем расходы на НИОКР, списанные в состав прочих расходов, не могут быть признаны внеоборотными активами (п. 8 ПБУ17/02). Пример 4 Сумма расходов на НИОКР по разработке технологического процесса составила 600 000 руб.

Правовые особенности договоров на НИОКР регулируются главой 38 ГК РФ «Выполнение научно-исследовательских работ, опытно-конструкторских и технологических работ».

По итогам рассмотрения уведомления Уполномоченным органом в течение 10 рабочих дней со дня его получения принимается решение о продлении сроков путем заключения дополнительного соглашения к Соглашению либо об отказе в продлении сроков.

Отзываясь о кремлёвских грантах, заместитель декана по научной работе факультета искусств Московского государственного университета профессор Михаил Трещалин рассказал, что они помогут ускорить создание нового оборудования и технологий, удовлетворяющих нужды российского производства технического текстиля и промышленных тканей.

Грант предоставляется при условии закрепления в Соглашении обязанности Получателя Гранта в случае появления обстоятельств, ведущих к увеличению сроков, предусмотренных планом выполнения НИОКР, приведенном в презентации, указанной в пункте 2.1.2 настоящего Порядка (далее — План выполнения НИОКР), уведомить Уполномоченный орган о появлении таких обстоятельств.

НК РФ.Согласно ст. 318 НК РФ расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые и косвенные.

В целях налогообложения прибыли доходы и расходы на НИОКР учитываются в разрезе отдельных работ (тем) (аналогично бухгалтерскому учету).

Поэтому в бухучете такую помощь следует рассматривать как целевое финансирование с учетом некоторых особенностей. Бухучет Операции, связанные с реконструкцией имущества, отражайте как госпомощь, то есть по нормам ПБУ 13/2000.

Затраты на НИОКР должны отражаться на счетах синтетического и аналитического учета, поскольку они уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли.

https://www.youtube.com/watch?v=j6P0ZPWwNk8

Генеральный директор Фонда перспективных исследований Андрей Григорьев рассказал, что новый сверхтонкий нетканый материал может быть использован для защиты органов дыхания и кожи, также он защитит при химических, биологических и ядерных атаках. Материал может пригодиться не только военным, но и людям, занимающимся экстремальными видами спорта.

Сумма Гранта устанавливается в размере заявленной Претендентом суммы Гранта, за исключением случая, указанного в пункте 2.5.9.

3 настоящего Порядка (при недостаточности лимитов бюджетных обязательств на финансирование заявки в полном запрашиваемом объеме).

Договором может быть также предусмотрена обязанность заказчика выдать исполнителю техническое задание и согласовать с ним программу (технико-экономические параметры) или тематику работ.

Источник: https://usikitv.ru/trudovye-spory/14265-sozdanie-niokr-za-schet-granta.html

Должен ли попадать грант на ниокр в бухгалтерском учете в прочие доходы | Гарантия права

Должен ли попадать грант на ниокр в бухгалтерском учете в прочие доходы

Самый распространенный вопрос, который возникает, это в каком размере отчисляется НДФЛ. Ответить на него однозначно не получится, поскольку в зависимости от ситуации и источника получения дохода процентная ставка отличается.

Однако, принято считать, что физические лица платят 13% подоходного. Данный показатель является усредненным и может меняться в зависимости от ситуации. Что это такое Аббревиатура НДФЛ расшифровывается, как налог на доходы физлиц.

Если часть проекта осуществляется по распоряжению и от имени донора с указанием его реквизитов, стороны определяют место хранения оригиналов документов первичного учета.
В соответствии со ст.

247 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) объектом обложения налогом на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. В частности, для российских организаций прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. При этом в ст.

248 НК РФ определено, что к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы.

Бухгалтерский учет грантов в коммерческих организациях

Остановимся на НИОКР, учет которых ведется в соответствии с ПБУ 17/02. Данный стандарт бухгалтерского учета введен в действие с 1 января 2003 г. и должен применяться коммерческими организациями, выполняющими НИОКР, являющимися юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.

Федеральным законом №58-ФЗ внесены изменения в пункт 1 статьи 250 НК РФ, действие которых распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года, — исключаются из состава внереализационных доходов, полученных от участия в других организациях, суммы, направленные на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации.
Исходя из смысла ст. 318 НК РФ для целей исчисления налога на прибыль можно применять правила учета расходов, используемые в бухгалтерском учете.

Определенная прибыль, которую получает человек, не может облагаться налогом, а именно: денежная сумма или недвижимость, полученная от ближайших родственников; продажа недвижимого имущества или автомобиля, владельцем которого человек являлся на протяжении более чем 3-х лет; унаследованное от близких родственников имущество. Во всех других случаях уплата подоходного налога является обязательной.
От Федерального государственного бюджетного учреждения «Фонд содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере» был получен грант на выполнение НИОКР.В договоре прописано, что после выполнения НИОКР передачи прав собственности на результаты НИОКР не будет. Полученные средства являются средствами целевого финансирования. Подскажите, как правильно отразить в отчетности полученные средства и как правильно организовать их учет.

https://www.youtube.com/watch?v=7F4AOdR9oVA

Целевое финансирование в виде грантов не является объектом налогообложения и не включается в облагаемую прибылью или единым налогом базу (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Расходы, осуществляемые за счет средств полученного гранта, не учитываются в затратах, уменьшающих налогооблагаемую базу.

В статье приводится точное понятие гранта, его назначения и организаций, предоставляющих целевые средства. Условия признания целевого поступления грантом указаны в таблице.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Правила учета грантов при УСН, ЕСХН, примеры проводок, налоги

Гранты представляют собой средства целевого назначения, направляемые организациям или физическим лицам. Средства предназначены для реализации программ изысканиям и исследованиям в областях науки, социологии, здравоохранения, спорта и других областей. Выдача грантов осуществляется в рамках условий, устанавливаемых грантодателями с обязательной отчетностью по выполненной работе.

При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

Бухгалтерский и налоговый учет в организациях, выполняющих научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, имеет ряд особенностей, определенных действующими нормативными актами, главными из которых являются положения по бухгалтерскому учету и Налоговый кодекс Российской Федерации.

НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) принимается к вычету, если речь не идет о субсидии из ФБ. В данном случае средства получены от бюджетного учреждения.

На основании ст. 249 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.

При этом реализация товаров, работ или услуг организацией представляет собой передачу на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу (ст. 39 НК РФ).

Выбор плательщика нужно оформить документально, подав заявление в электронном или печатном виде. После этого Налоговая служба инициирует проведение камеральной проверки и может потребовать перечень документов, которые подтверждают наличие у предпринимателя права на перечисление заявленного вычета.

Начиная с 1 января 2017 года, минимально предусмотренные сроки банковской гарантии, которая может использоваться в целях ускоренной компенсации НДС, были увеличены на дополнительные два месяца. Таким образом, в соответствии с новыми правилами срок ее действия истекает только через десять месяцев после того, как декларация с указанной суммой налога подается в Налоговую службу.

Отчетность Отчетность по НДС нужно подавать каждый квартал, заполняя в соответствии со специальной формой. НИОКР, которые не относятся к категории нематериальных активов или относятся к ним, но их правовая охрана не оформлена соответствующим образом.

Бухгалтерский учет при этом варианте регламентируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. N 115н.

Вышеуказанное имущество, в частности, включает средства, поступившие на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР).

Обычным гражданам также не нужно забывать делать перечисления в виде налога на доходы физических лиц в государственный бюджет.

НДФЛ – это часть средств, которые должны быть удержаны из средств, полученных особой в результате ведения профессиональной деятельности, продажи имущества, получения банковских процентов и т.д.

Подоходный налог является основным налоговым платежом, который взимается с людей, проживающих в Российской Федерации, при чем платить его должны, как российские, так и иностранные граждане, которые работаю на российских предприятиях. Налог должен быть заплачен, независимо от того, от кого был получен доход: от физического или юридического лица.

Поручение на возврат суммы НДС, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства на следующий день после дня принятия налоговым органом этого решения.

Выдача грантов осуществляется преимущественно на конкурсной основе. На субсидию оформляется договор – основной документ, регулирующий порядок реализации проекта.

Особенность учета поступлений у организаций на УСН

Частичное или полное воспроизведение в любом виде допускается только с письменного разрешения редакции. Не является публичной офертой. Уточняйте наличие в издательстве.

К средствам бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемым бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов бюджетного учреждения, но не использованным по целевому назначению в течение налогового периода либо использованным не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного законодательства Российской Федерации.

Налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.

При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, вышеуказанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

К средствам бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемым бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов бюджетного учреждения, но не использованным по целевому назначению в течение налогового периода либо использованным не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного законодательства Российской Федерации.

НИОКР, зарегистрированные государственными органами соответствующим образом и относящиеся к нематериальным активам. В этом случае бухгалтерский учет организуется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утвержденным Приказом Минфина России от 27 декабря 2007 г. N 153н.

Учет грантов плательщиками ЕСХН

Согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывается стоимость имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.

В таком случае средства гранта включаются в состав внереализационных доходов по мере учета в составе расходов затрат на НИОКР.
Согласно п. 1 ст.

11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ. Понятия «учреждение науки» и «научная организация» НК РФ не предусмотрены.

Общие понятия налогообложения грантов

Организация ООО «Наукоград» получило грант от НКО «Поиск» на проведение научных изысканий в сумме 125 000 рублей. По результатам первого этапа работ НКО приняла отчет по затратам на реализацию проекта в сумме 28 000.

Расходы на НИОКР собирайте на счете 08, а дальше все будет зависеть от результатов, если Вы переведете на счет 04 – Дебет 04 Кредит 08, то по мере начисления амортизации или списания на расходы признавайте равномерно и прочий доход Дебет 98 Кредит 91.

Обратите внимание, что Перечень организаций, гранты которых не учитываются при налогообложении утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2002 года №923 «О перечне иностранных и международных организаций, гранты которых не учитываются в целях налогообложения в доходах российских организаций – получателей грантов» (далее Постановление Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2002 года №923).

Помимо льгот по налогу на прибыль льготный налоговый режим по научно-исследовательским и опытно-конструкторским работам применяется в соответствии с подпунктом «м» п. 1 ст. 5 ФЗ «О налоге на добавленную стоимость» (2), …

Источник: http://findlock.ru/pravovye-stati/10325-dolzhen-li-popadat-grant-na-niokr-v-bukhgalterskom-uchete-v-prochie-dokhody.html

Учет гранта: в бухгалтерском учете, при УСН, при ЕСХН, проводки, на ниокр

Должен ли попадать грант на ниокр в бухгалтерском учете в прочие доходы

1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).

Как отразить в бухгалтерском учете получение гранта

  1. Учтено поступление средств гранта: Дт 51 Кт 86 на сумму 125 000 рублей;
  2. Отражено признание сумм в качестве доходов будущих периодов: Дт 86 т 98 на сумму 125 000 рублей;
  3. Произведены расходы, осуществленные для исполнения проекта: Дт 91/2 Кт 60 на сумму 28 000 рублей;
  4. По мере произведения расходов суммы учтены в прочих доходах: Дт 98 Кт 91/1 на сумму 28 000 рублей.

Суммы доходов полученных грантов списываются в периоде фактического признания расходов.

Организация получила грант

  • Доходы принимаются для налогообложения одновременно с расходами, отраженными в смете и произведенных за счет целевых поступлений.

Усн: не все гранты освобождены от налогообложения

В учете МУП № 3 производятся записи:

  1. Отражено начисление суммы гранта: Дт 220580000 Кт 240110180 на сумму 60 000 рублей;
  2. Отражено перечисление средств гранта: Дт 220111000 Кт 220580000 на сумму 60 000 рублей.

Бухгалтерский учет при ЕСХН

Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые являются сельхозтоваропроизводителями и которые перешли на уплату ЕСХН в порядке, установленном гл. 26.1 НК РФ (п. 1 ст. 346.2 НК РФ).

А должны ли плательщики ЕСХН вести бухгалтерский учет?

Бухучет при ЕСХН

Как предусмотрено ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, экономический субъект в общем случае обязан вести бухгалтерский учет. При этом факт применения ОСН или нахождения на спецрежиме (в т.ч. ЕСХН) значения не имеет.

И только в отношении индивидуальных предпринимателей сделана оговорка. ИП могут не вести бухгалтерский учет в случае, если в соответствии с налоговым законодательством они ведут учет доходов, расходов и иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ).

ИП, применяющие ЕСХН, ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по ЕСХН в книге учета доходов и расходов (п. 8 ст. 346.5 НК РФ). Следовательно, бухгалтерский учет они могут и не вести.

А вот организации-плательщики ЕСХН обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений гл. 26.1 НК РФ. Соответственно, от обязанности ведения бухгалтерского учета организации, применяющие этот спецрежим (равно как и находящиеся на любой иной системе налогообложения), не освобождаются.

Учитывая, что у ИП на ЕСХН обязанности ведения бухгалтерского учета нет, по своему усмотрению они могут сами решить, вести ли бухучет в полном объеме, вести его в упрощенном порядке или не вести бухгалтерский учет вовсе.

Как вести бухучет на ЕСХН?

Порядок ведения бухгалтерского учета на ЕСХН обуславливается не фактом применения специального налогового режима, а особенностями конкретной финансово-хозяйственной деятельности на ЕСХН (например, производство сельхозпродукции, оказание услуг сельхозпроизводителям в области растениеводства и животноводства, вылов водных биологических ресурсов).

Так, например, расходы по основному виду деятельности плательщика ЕСХН отражаются обычно в общем порядке по дебету счета 20 «Основное производство» с кредита счетов 10 «Материалы» (при отпуске материалов в производство), 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (при начислении зарплаты работникам), 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (при приобретении работ и услуг сторонних организаций) (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). А, скажем, выпуск продукции основного производства отражается так: Дебет счета 43 «Готовая продукция» — Кредит счета 20.

:  С Мат.Капитала Можно Снять Деньги В 2019

И проводка по начислению налога при применении ЕСХН аналогична начислению налога при иных режимах налогообложения (ОСН, ЕНВД и др.) Так, если начислен ЕСХН, проводка будет такая:

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «ЕСХН».

Напомним также, что ведение бухгалтерского учета на ЕСХН потребует от налогоплательщика утвердить свою Учетную политику

Бух проводки по полученнному гранта

Для упрощенки особенность налогообложения субсидий состоит в том, что нужно тщательно учитывать, на что и когда тратятся дотационные суммы:

  • траты на приобретение или создание основных средств признаются прибылью до конца налогового периода, в котором они были поставлены на баланс (введены в эксплуатацию) – одномоментно или равными долями;
  • затраты на товары для перепродажи учитываются как база по налогу на дату реализации закупленных товаров.

Правила учета грантов при усн, есхн, примеры проводок, налоги

Что же такое субсидия? Величина, а также порядок выделения субсидий предпринимателям устанавливается субъектами Российской Федерации. Итак, все условия выполнены и – УРА! – нам выделена субсидия.
Как же нам с ней дальше быть? Для начала рассмотрим порядок бухгалтерского учета, полученных субсидий. Бухгалтерский учет субсидий Субсидия всегда имеет целевое финансирование.

  1. По мере возникновения целевого финансирования и задолженности по этим средствам.

Особенности бухгалтерского учета субсидий

Если на капитальные затраты предназначается субсидия, то отражать эти средства следует в таком порядке:

  • дебет 86 «Целевое финансирование», кредит 98.2 «Расходы будущих периодов» – средства на капитальное приобретение (строительство, создание…) внеоборотного актива, полученные за счет субсидии;
  • дебет 20 «Основное производство» (23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др.), кредит 02 «Амортизация основных средств» – начислена амортизация по основным активам, приобретенных в счет дотационных средств.

Если приобретенный на субсидию актив не подлежит амортизации, то это целевое финансирование следует учесть как доход будущих периодов, а потом отражать в составе «прочих доходов» по мере признания затрат.

Главбух-инфо

На субсидию оформляется договор – основной документ, регулирующий порядок реализации проекта. В документе указываются:

  • Реквизиты и адреса сторон.
  • Предмет договора, права и обязанности сторон.
  • Порядок представления средств.
  • Подробное описание задания и научных задач.
  • План проводимых этапов работ.
  • Смета, рассчитанная на каждый этап.

В приложении к документу представляют договоры с лицами, осуществляющими практическую реализацию проекта.

  1. Учтено поступление средств гранта: Дт 51 Кт 86 на сумму 125 000 рублей;
  2. Отражено признание сумм в качестве доходов будущих периодов: Дт 86 т 98 на сумму 125 000 рублей;
  3. Произведены расходы, осуществленные для исполнения проекта: Дт 91/2 Кт 60 на сумму 28 000 рублей;
  4. По мере произведения расходов суммы учтены в прочих доходах: Дт 98 Кт 91/1 на сумму 28 000 рублей.

Суммы доходов полученных грантов списываются в периоде фактического признания расходов.

По распоряжению учредителя остаток может быть предоставлен в следующем голу Соответствует коммерческому учету Рубрика «Вопросы и ответы» Вопрос №1. Можно ли изменить смету, утвержденную при составлении договора на предоставление гранта? Можно, при условии утверждения документа лицом, предоставившим грант.

Внесение изменений в смету утверждается дополнительным соглашением к договору. Вопрос №2. Как осуществляется отчетность по грантам? Форма отчета по гранту устанавливается в приложении к договору о финансировании. Если форма особо не оговорена, отчет представляется в произвольной форме.

К отчету прилагаются копии первичных документов, подтверждающих обоснованность расходов.
Вопрос №3.

Можно ли учитывать в составе гранта лабораторное имущество, переданное для реализации проекта? Имущество, равно как и денежные средства, может поступать в рамках программы целевого финансирования.
Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.