+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Давальческое сырье услуги оформление дл налоговоо учета

Содержание

Бухгалтерский учет операций с давальческим сырьем

Давальческое сырье услуги оформление дл налоговоо учета

Давальческие операции – это операции по переработке (доработке, обработке) материально-производственных запасов (сырья, материалов, готовой продукции), при которых давалец или заказчик передает собственные МПЗ переработчику (подрядной организации) для осуществления над ними определенной работы. Затем получает от него по истечении какого-то времени результаты – готовую продукцию или доработанные материалы.

Отличительные черты давальца и переработчика приведены в таблице.

Таблица. Основные различия между давальцем и переработчиком

Давалец (заказчик)Переработчик (подрядчик)
Имеет материалы (сырье) или свободные денежные средства для их закупки. Владеет товарным знаком, запатентованными технологиями и т.п. Имеет сеть каналов продвижения и сбыта продукции (товаров). Оплачивает услуги по переработке. Сохраняет право собственности на исходные материалы (сырье) и отходы. Владеет продуктом переработкиИмеет необходимые производственные мощности. Перерабатывает давальческие материалы (сырье). Передает продукт переработкидавальцу (заказчику)

 

Специфика договора на переработку давальческих МПЗ

При осуществлении рассматриваемых операций стороны заключают договор переработки давальческого сырья. В Гражданском кодексе нет прямого упоминания о подобном договоре. При его заключении нужно руководствоваться положениями гл. 37 “Подряд” ГК РФ.

Так, подрядчик (переработчик) обязан выполнить по заданию заказчика (давальца) определенную работу и сдать ее результат заказчику, который обязуется принять результат работы и оплатить его (ст. 702 ГК РФ).

Право собственности на результат работы принадлежит владельцу сырья, то есть давальцу (ст. 703 ГК РФ).

Примечание. При осуществлении давальческих операций стороны заключают договор переработки давальческого сырья. В ГК РФ нет прямого упоминания о подобном договоре. Поэтому при его заключении нужно руководствоваться положениями ГК РФ о договоре подряда.

Риск случайной гибели или случайного повреждения переданных в переработку материалов несет давалец (п. 1 ст. 705 ГК РФ), а риск случайной гибели или случайного повреждения уже изготовленной продукции – переработчик.

При заключении договора стороны могут оговорить специальные правила распределения рисков или же сослаться на применение общеустановленных принципов.

В то же время переработчик несет ответственность за сохранность предоставленных заказчиком материалов, которые переданы в переработку (ст. 714 ГК РФ).

Примечание. При заключении давальческой сделки стороны могут оговорить специальные правила распределения рисков или же сослаться на применение общеустановленных принципов. В то же время переработчик несет ответственность за сохранность предоставления заказчиком материалов, которые переданы в переработку.

При осуществлении давальческих операций продукция (товары) производится из материалов заказчика (давальца). Снабжение же отдельными вспомогательными материалами, а также оборудованием, инструментами и т.п. – за подрядчиком (переработчиком).

В договоре (в приложении к договору, смете) такое разделение обязанностей должно быть четко зафиксировано, в противном случае при проверке налоговики могут поставить под сомнение обоснованность и экономическую целесообразность затрат той или другой стороны договора.

Цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение (п. 2 ст. 709 ГК РФ). Поэтому к вопросу компенсации расходов подрядчика сверх цены договора следует подходить осторожно: лучше оформлять дополнительные соглашения об изменении цены. Цена работы также может быть определена путем составления сметы.

Подрядчик обязан использовать предоставленный заказчиком материал экономно и расчетливо, после окончания работы представить заказчику отчет об израсходовании материала, а также возвратить его остаток либо с согласия заказчика уменьшить цену работы с учетом стоимости остающегося у подрядчика неиспользованного материала (п. 1 ст. 713 ГК РФ).

Следовательно, отсутствие отчета о расходе давальческих материалов и операций по возврату неиспользованных остатков – это одно из оснований для претензий со стороны налоговиков.

Кроме того, если излишки давальческого сырья подрядчик не возвращает, они будут являться безвозмездно полученным имуществом, с рыночной стоимости которого придется заплатить налог на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Право собственности на давальческие материалы и сырье, которые предоставляет в соответствии с договором заказчик (давалец), не переходит к переработчику. Стоимость давальческого сырья (материалов) не является частью цены переработки и не относится переработчиком к расходам.

Более того, передавая в переработку материалы и сырье, давалец не только не теряет на них право собственности, но еще и приобретает право собственности на изготовленную в результате их переработки готовую продукцию, если иное не предусмотрено договором (п. 1 ст. 220 ГК РФ).

В договоре подряда обязательно указывают: – предмет договора и конкретный вид работ, выполняемых переработчиком (п. 1 ст. 702 ГК РФ); – начальный и конечный сроки выполнения таких работ (п. 1 ст.

708 ГК РФ); – точное наименование и описание передаваемого давальческих МПЗ, включая данные об их количестве, качестве и стоимости; – порядок, в котором давальческие сырье, материалы или продукция передаются подрядчику и уже переработанные материалы (готовые изделия) принимаются заказчиком; – наименование, ассортимент (технические характеристики) изготовленной в результате переработки готовой продукции (товаров); – сроки поставки давальческих МПЗ и изготовления продукции (товаров), ответственность за их нарушение (ст. 708 ГК РФ); – цену услуг по переработке давальческих МПЗ или услуг по изготовлению изделий, а также порядок расчетов (сроки оплаты, виды расчетов – денежными средствами, частью поставленного давальческого сырья, частью изготовленной продукции);

– порядок учета возвратных отходов в случае их наличия (они могут либо передаваться заказчику, либо оставаться у подрядчика) и др.

Примечание. Во избежание споров при проверках в договоре подряда обязательно указывают предмет договора и конкретный вид выполняемых работ, а также начальный и конечный сроки выполнения таких работ.

Документальное оформление давальческих операций

Бухгалтерский учет давальческих операций ведется на основании соответствующих первичных документов.
У давальца

Источник: http://mosbuhuslugi.ru/material/uchet-operaciy-davalcheskoe-syre

Учет давальческого сырья в 1С 8.3: пошаговая инструкция для переработчика и давальца

Давальческое сырье услуги оформление дл налоговоо учета

Изготовление продукции из давальческого сырья – это производственная услуга. Заключается она в том, что заказчик передает переработчику (исполнителю) материалы, а переработчик за вознаграждение изготавливает из них определенную продукцию. В этой статье читайте пошаговую инструкцию про учет давальческого сырья в 1С 8.3 у переработчика и давальца.

Гость, получите бесплатный доступ к программе БухСофт

Полный доступ на месяц! – Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки “Системы Главбух”.

Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).

особенность давальческого сырья в том, что оно не переходит в собственность переработчику, а остается собственностью заказчика (давальца). Давальческое сырье у переработчика в 1С 8.3 учитывают на забалансовом счете 003.01 «Материалы на складе». У давальца отпущенное в переработку давальческое сырье в 1С 8.3 учитывают по кредиту счета 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону».

Далее читайте пошаговую инструкцию про учет давальческого сырья в 1С 8.3 у переработчика и давальца.

В 2020 году существенно изменится налоговое и трудовое законодательство. Узнайте про всё самое важное первыми. Скачивайте бесплатно:

Быстрый перенос бухгалтерии в БухСофт

Шаг 1. Поступление давальческого сырья в 1С 8.3

Давалец передает, а переработчик принимает сырье по накладной на отпуск материалов на сторону (форма М-15). В этом документе указывают количество и стоимость переданных ТМЦ. Чтобы учесть поступлений зайдите а раздел «Производство» (1) и нажмите на ссылку «Поступление в переработку» (2). Откроется окно поступлений.

В поступлениях нажмите кнопку «Создать» (3). Откроется форма для оформления поступления сырья в переработку.

В форме укажите:

  • Вашу организацию (4);
  • Заказчика (давальца) (5);
  • Реквизиты договора на переработку (6);
  • Склад, на который поступили ТМЦ (7).

Далее нажмите кнопку «Добавить» (8) и заполните табличную часть поступившей номенклатурой (9), с указанием количества (10) и цены (11). Счет учета (12) должен быть указан 003.01 «Материалы на складе».

Чтобы записать и провести документ нажмите кнопки «Записать» (13) и «Провести» (14). Для просмотра бухгалтерских записей нажмите «ДтКт» (15). Откроется окно проводок.

В бухгалтерском учете поступление отражено по дебету забалансового счета 003.01 «Материалы на складе» (16). Теперь можно приступать к изготовлению продукции.

Гость, для Вас открыт бесплатный доступ к чату с бухгалтером-экспертом

Закажите обратный звонок на подключение или позвоните:
8 (800) 222-18-27 (бесплатно по РФ).

Шаг 2. Передача сырья в производство

При производстве из давальческого сырья передачу ТМЦ в цех оформите так же как при обычном производстве – требованием накладной. Для этого зайдите в раздел «Производство» (1) и нажмите на ссылку «Требования-накладные» (2). Откроется окно требований.

В окне нажмите кнопку «Создать» (3). Откроется форма требования.

В требовании накладной укажите:

  1. Вашу организацию (4);
  2. Склад (5);
  3. Давальца (заказчика) (6).

Далее перейдите на вкладку «Материалы заказчика» (7), нажмите кнопку «Добавить» (8) и заполните табличную часть номенклатурой (9) и передаваемым количеством (10). Счет учета (11) должен быть установлен 003.

01, передачи (12) – 003.02 «Материалы, переданные в производство». Чтобы записать и провести документ нажмите кнопки «Записать» (13) и «Провести» (14). Для просмотра бухгалтерских записей нажмите кнопку «ДтКт» (15).

Откроется окно проводок.

В бухгалтерском учете передача давальческого сырья в 1С 8.3 отражена по дебету 003.02 «Материалы, переданные в производство» и кредиту 003.01 «Материалы на складе». Следующий этап – производство.

Шаг 3. Отчет производства за смену

Производство продукции из давальческого материала оформите так же как при обычном производстве – отчетом производства за смену. Для этого зайдите в раздел «Производство» (1) и нажмите на ссылку «Отчеты производства за смену» (2). Откроется окно производственных отчетов.

В окне нажмите кнопку «Создать» (3). Откроется форма для создания производственного отчета.

В форме отчета укажите:

  • Вашу организацию (4);
  • Склад, на котором находятся собственные ТМЦ, израсходованные при производстве (5);
  • Счет затрат (6). Выберете 20.01 «Основное производство»;
  • Подразделение затрат (7).

Во вкладке «Продукция» (8) заполните табличную часть номенклатурой выпущенной продукции (9) и ее количеством (10). Счет учета (11) укажите 20.02 «Производство продукции из давальческого сырья».

В поле «Номенклатурная группа» (12) укажите номенклатурную группу, к которой относится выпущенная продукция. Рекомендуем вам создать в 1С 8.

3 отдельную группу для продукции, изготовленной из давальческих ТМЦ.

Далее перейдите на вкладку «Материалы» (13) для списания собственных ТМЦ, израсходованных для производства продукции по давальческому договору.

Во вкладке «Материалы» укажите в табличной части собственные ТМЦ, израсходованные при производстве (14) и их количество (15). Также заполните поля:

  1. Статья затрат (16);
  2. Продукция (17);
  3. Номенклатурная группа (18).

Чтобы записать и провести документ нажмите кнопки «Записать» (19) и «Провести» (20). Для просмотра бухгалтерских записей нажмите кнопку «ДтКт» (21). Откроется окно проводок.

В бухгалтерском учете программы 1С 8.3 производство продукции из давальческого сырья отражено по дебету 20.02 «Производство продукции из давальческого сырья» (22) и кредиту 20.01 «Основное производство» (23).

Списание собственных ТМЦ отражено по дебету 20.01 (24). В нашем примере сумма стоимости выпуска (25) в документе не рассчитана. Причина – в учетной политике не установлено использование плановой себестоимости выпуска.

Себестоимость будет рассчитана по фактическим ценам при закрытии месяца.

Продукция произведена, теперь можно передать ее заказчику. Об этом в следующей главе.

Шаг 4. Передача продукции заказчику

Для передачи готовой продукции давальцу оформляют специальный документ – «Передача продукции заказчику». Он не сопровождается бухгалтерскими записями и нужен для оформления документа передачи.

Чтобы его создать зайдите в раздел «Производство» (1) и нажмите на ссылку «Передача продукции заказчику» (2). Откроется окно с документами передачи.

В окне нажмите кнопку «Создать» и укажите в форме документа:

  1. Вашу организацию (3);
  2. Заказчика (давальца) (4);
  3. Реквизиты договора (5);
  4. Склад передачи (6).

Во вкладке «Товары» нажмите кнопку «Добавить» и заполните табличную часть передаваемой номенклатурой (7) и ее количеством (8). Чтобы провести документ нажмите кнопку «Провести и закрыть» (9).

Шаг 5. Реализация услуг по переработке

Заключительный этап переработки – оформление документов для заказчика на оказанные услуги и отчет об израсходованном давальческом сырье. Делают это реализацией услуг по переработке. Для оформления документа зайдите в раздел «Производство» (1) и нажмите на ссылку «Реализация услуг по переработке» (2). Откроется окно с реализациями.

В окне нажмите кнопку «Создать» и укажите в форме документа:

  • Вашу организацию (3);
  • Заказчика (давальца) (4);
  • Реквизиты договора на переработку (5).

Во вкладке «Продукция» укажите:

  • Выпущенную продукцию (6);
  • Ее количество (7);
  • Цену за услугу по переработке одной единицы продукции (8);
  • Счет учета (9). Здесь выберете 20.02 «Производство продукции из давальческого сырья»;
  • Счет доходов (10). Укажите 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения»;
  • Счет расходов (11). Укажите 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения»;
  • Субконто (12). Выберете номенклатурную группу, которую вы указали при выпуске продукции в отчете производства;
  • Счет НДС (13). Здесь укажите 90.03 «Налог на добавленную стоимость».

Далее перейдите на вкладку «Материалы заказчика» (14).

Во вкладке «Материалы заказчика» укажите израсходованное давальческое сырье (15) и его количество (16). Счет учета (17) должен быть 003.02 «Материалы, переданные в производство». Чтобы записать и провести документ нажмите кнопки «Записать» (18) и «Провести» (19). Для просмотра бухгалтерских записей нажмите кнопку «ДтКт» (20). Откроется окно проводок.

В бухгалтерском учете у переработчика в 1С 8.3 услуги по переработке давальческого сырья отражены по дебету 62.01 и кредиту 90.01.1 (21). НДС по услугам отражен по дебету 90.03 (22). С забалансового 003.

02 списано израсходованное сырье (23). В проводке по отражению себестоимости (24) нет суммы. Причина – в учетной политике не установлено использование плановой себестоимости выпуска.

Себестоимость будет рассчитана по фактическим ценам при закрытии месяца.

Шаг 6. Возврат материалов заказчику

Чтобы вернуть неизрасходованное давальческое сырье давальцу зайдите в раздел «Производство» (1) и нажмите на ссылку «Возврат материалов заказчику» (2). Откроется окно возвратов.

В окне нажмите кнопку «Создать» и в табличной части формы возврата укажите:

  • Возвращаемое сырье (3);
  • Его количество (4);
  • Цену, по которой материалы поступили от давальца (5).

Счет учета (6) должен быть указан 003.01 «Материалы на складе».

Чтобы провести документ нажмите кнопку «Провести и закрыть» (7). После этого сырье будет списано.

Учет у давальца

У давальца отпущенное в переработку давальческое сырье в 1С 8.3 учитывают по кредиту счета 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону». Стоимость услуги, которую оплачивает давалец за переработку, отражают на счете 20.01 «Основное производство».

Шаг 1. Передача сырья в переработку

Чтобы передать материалы переработчику зайдите в раздел «Производство» (1) и нажмите на ссылку «Передача сырья в переработку» (2). Откроется окно для формирования передачи.

В окне нажмите кнопку «Создать» и в форме передачи сырья укажите:

  1. Вашу организацию (3);
  2. Контрагента (переработчика) (4);
  3. Реквизиты договора на переработку (5);
  4. Склад списания материалов (6).

Во вкладке «Товары» укажите переданные материалы (7) и его количество (8). В поле «Счет учета» (9) должен быть счет 10.01 «Сырье и материалы», в поле «Счет передачи» (10) – 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону». Для проведения документа нажмите кнопки «Записать» и «Провести», чтобы посмотреть проводки нажмите «ДтКт» (11). Откроется окно проводок.

Передача давальческого сырья в 1С 8.3 у давальца в бухгалтерском учете отражена по дебету счета 10.07 и кредиту счета 10.01 (12).

Шаг 2. Поступление из переработки

Поступление произведенной из давальческого сырья продукции и отражение услуг по переработке оформите с помощью документа «Поступление из переработки». Для этого зайдите в раздел «Производство» (1) и нажмите на ссылку «Поступление из переработки» (2). Откроется окно с поступлениями.

В окне нажмите кнопку «Создать» и в форме поступления во вкладке «Продукция» укажите выпущенную продукцию (3) и ее количество (4). В поле «Счет учета» (5) должен быть установлен счет 43 «Готовая продукция». Далее перейдите во вкладку «Услуги» (6).

Во вкладке «Услуги» отразите сумму вознаграждения (7) за изготовление продукции из ваших материалов. Перейдите во вкладку «Использованные материалы» (8).

Во вкладке «Использованные материалы» укажите использованное сырье (9) и его количество (10). Также здесь необходимо указать статью затрат (11) и выпущенную продукцию (12). Чтобы провести документ нажмите кнопки «Записать» и «Провести», чтобы посмотреть проводки нажмите «ДтКт» (13). Откроется окно проводок.

В бухгалтерском учете у давальца в 1С 8.3 появились следующие записи:

  • ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 20 (себестоимость продукции, которая включает в себя стоимость услуг по переработке, стоимость материалов и прочие услуги);
  • ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60, ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (услуги по переработке);
  • ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 (списаны материалы на производство).

В нашем примере себестоимость продукции формируется при закрытии месяца (в учетной политике нет плановой стоимости).

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1877-uchet-davalcheskogo-syrya-v-1s-83-poshagovaya-instruktsiya

Учет операций по переработке у давальца

Давальческое сырье услуги оформление дл налоговоо учета

Cырье, предоставляемое для дальнейшей его переработки в готовую продукцию, другому предприятию, с условием возврата готовой продукции владельцу сырья, называется давальческим сырьем. В большинстве случаев к использованию давальческого сырья прибегают из-за ограниченного доступа к сырью или его недоступности производителем готовой продукции.

Передача материалов или сырья на сторону для дальнейшего их преобразования типична не только производственным предприятиям. Широко используется данная система в строительных и торговых организациях, в предприятиях сферы услуг.

Особенность операций с давальческими материалами заключается в том, что за сырьем, переданным в переработку, сохраняется право собственности, и готовая продукция остается у передающей стороны.

Функция переработчика – оказание необходимых услуг по производство необходимых изделий с последующей передачей заказчику готовой продукции.

Бухгалтерский учет у давальца

Аналитический учет давальческого материала (сырья) ведется в разрезе контрагентов, по наименованиям, по местам хранения и переработке, по количеству и стоимости. Списание с баланса материалов, переданных в переработку, не допускается. Их учитывают на отдельном субсчете.

Основные операции, отражаемые в бухучете по приобретению сырья для дальнейшего перепроизводства.

Хозяйственная операцияКорреспонденция счетов
ДебетКредит
Приобретение сырья, предназначенного для дальнейшей переработки10-160
Отражение суммы НДС по закупленным (приобретенным) материалам1960
Отражены расчеты с поставщиками6051
Отражение возмещения суммы НДС6819
Сырье передано давальцем на переработку10-710-1

Передача материалов оформляется только по накладной на отпуск материалов со склада. Форма накладной М-15, подписывается обеими сторонами.

По окончании выполненных работ подрядчиком, готовые изделия от переработчика передаются давальцу по акту приема-передачи выполненных работ. Одновременно переработчик отчитывается об израсходованном материале.

В отчете об израсходованном материале указывается информация: сколько получено, использовано и сколько осталось неиспользованного сырья, сколько произведено готовых изделий и сколько было отходов по материалам. Также в акте раскрывается информация о работах, которые были фактически выполнены, и их стоимость.

Хозяйственные операции, отражаемые у давальца после получения Акта приема-передачи выполненных работ

Хозяйственная операцияКорреспонденция счетов
ДебетКредит
Списание суммы переданного в переработку сырья на расходы по производству готовой продукции2010-7
Списание на расходы производства суммы выполненных работ (оказанных услуг) подрядчиком2060
Отражение суммы НДС по оказанным услугам1960
Отражение себестоимости готового изделия43 (10)20
Отражен у давальца возврат неиспользованных материалов подрядчиком10-110-7

Учет давальческого сырья у давальца в строительстве

Строительные организации, которые используют услуги субподрядчиков для выполнения необходимых им работ с использованием сырья (материалов) генподрядчика, применяют аналогичные проводки для отражения операций в бухучете. Только счет 20 «Основное производство» заменяют счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Торговые организации также прибегают к использованию давальческого материала. Такая необходимость возникает, например, при передаче большой закупленной партии товара на ее расфасовку. В таких случаях изменяется вес, стоимость и номенклатура готовых изделий.

Отражение в учете операций по фасовке товара

Проводки по данной операции аналогичны операциям по переработке давальческого сырья промышленными учреждениями.

Хозяйственная операцияКорреспонденция счетов
ДебетКредит
Приобретение товара для последующей реализации41-160
Отражение суммы НДС от стоимости приобретенного товара1960
Отражение передачи части товара на расфасовку41-541-1
Отражение списания суммы расфасованного товара (после получения Акта приема-передачи по выполненным работам)2041-5
Отражение всей стоимости услуг по фасовке2060
Оприходование расфасованных товаров по новой цене (возможно оприходование в другом количестве)41-120

В случаях, когда торговое учреждение не использует в бухгалтерском учете 20 счет «Основное производство», можно открыть субсчет на счете 41 «Товары», на котором будут аккумулироваться затраты на изготовление готовых изделий.

Учет у давальца на общей системе налогообложения

Предприятия-давальцы, работающие на общей системе налогообложения, рассчитывают налоговую базу по налогу на прибыль согласно Налоговому Кодексу РФ. Определенных ограничений по данным операциям кодексом не предусмотрено. Налоговая база по прибыли — это разница между полученными доходами от реализации произведенных работ и расходами, которые соответствуют критериям 25 главы НК РФ.

Упрощенная система налогообложения

В отличие от общесистемных предприятий, учет давальческого материала у давальца-упрощенца имеет ряд особенностей.

Определение объекта налогообложения рассчитывается путем уменьшения полученных доходов на материальные расходы, принимаемых для целей налогообложения (п.п.5, п.1 ст. 346.16 НК РФ).

При этом материальные расходы должны соответствовать критериям п.1 ст. 252 НК РФ и порядку, указанном в ст. 254 НК РФ.

Списать на затраты расходы налогоплательщик может только после фактической их оплаты (п.2 ст. 346.17 НК РФ).

Иными словами, все материальные затраты подтверждаются документально, должны быть экономически оправданными и направлены исключительно на получение дохода.
Согласно ст. 254 НК РФ, к материальным затратам относят:

  • Затраты по приобретению материалов и сырья, необходимых для производства продукции.
  • Затраты по приобретению работ производственного характера, выполняемыми предприятиями со стороны или структурными подразделениями предприятия. К таким работам относят: техническое обслуживание основных средств; контроль за установленными технологическими процессами; выполнение некоторых операций по производству необходимой продукции и др.

Согласно (п.6 ст. 254 НК РФ) стоимость возвратных отходов идет на уменьшение суммы материальных расходов. Возвратные отходы – это оставшееся сырье или материалы, получаемые в процессе производства готовых изделий; частичная утрата потребительских качеств материалов, в результате чего они не могут быть переданы для последующей переработки.

К возвратным отходам запрещено относить остатки ТМЦ, передаваемых в качестве полноценного материала в другие подразделения для изготовления других товаров; попутная тара, которая получается как результат технологического процесса.

Согласно письму МНС России (№ СА-6-22/657 от 11.06.

2003) с изменениями и дополнениями, предприятия-единщики, используемые кассовый метод определения доходов и расходов, имеют право включать в состав расходов только те материальные затраты, которые соответствуют критериям (п.п.1 п.3 ст. 273 НК РФ).

Этот подпункт допускает учет в расходах только тех материальных затрат, которые были полностью погашены путем списания с расчетного счета, а также израсходованные средства на оплату труда. Возможно погашение из кассы.

Переработка сырья считается фактическим его использованием в производственном процессе. Поэтому учреждения-упрощенцы, вправе включать в расходы затраты на приобретение, переработку материалов в составе расходов.

После получения от переработчика отчета об использовании сырья и Акта приема-передачи выполненных работ, предприятия на упрощенной системе налогообложения отражают следующие операции в книге учета доходов и расходов:

  • Всю сумму оплаченных переработчику услуг;
  • Стоимость приобретенных и оплаченных материалов без учета стоимости возвратных отходов и остатков.

Если продукты переработки поступили в дальнейшее производство в следующем периоде после их поступления от переработчика, то списывать эти продукты нужно по нулевой стоимости, так как эти расходы уже были учтены раньше.

Источник: http://CleverBuh.ru/otraslevoj-uchet/uchet-operacij-po-pererabotke-u-davalca/

Давальческое сырье документальное оформление и учет

Давальческое сырье услуги оформление дл налоговоо учета

В данной статье рассмотрим пошаговую инструкцию по учету в 1С 8.3 (8.2) давальческого сырья переработчику (сторонней организацией) нашей (давальцу) для производства готовой продукции. Кроме того, кратко затронем вопрос возврата неиспользованного материала (сырья).

Для удобства сделайте на данном этапе статьи поступление материалов на склад, чтобы можно было дальше рассматривать операции по теме. У меня в базе данных на остатках уже есть материалы, с которыми я и буду работать.

В программе часто можно встретить моменты, когда сырье называют материалом, а материалы — сырьем. Для удобства в этой статье я буду использовать термин «материалы». И будем подразумевать, что учет материалов ведется на 10 счете.

Передача материалов в переработку в 1С Бухгалтерия

Для создания документа «Передача материалов в переработку» в 1С нужно через пункт меню «Производство» найти раздел «Передача в переработку» и выбрать соответствующий подраздел.

В окне со списком документов нажимаем кнопку «Создать». Откроется окно создания документа «Передача товаров (материалов) в переработку».

Приступим к заполнению документа. Сначала заполним верхнюю часть (шапку). Укажем организацию, склад и контрагента с договором. Этих данных достаточно, чтобы понять, от кого и кому передаются материалы.

В табличной части воспользуемся кнопкой «Подбор» и выберем материалы для передачи. Вот пример заполненного документа:

Как видим, один из товаров учитывается у меня на счете 41.01. В данном случае для нас это не имеет значения. Важнее, на какие счета попадут наши материалы.

В табличной части указано, что они должны попасть на счет 10.07 «Материалы в переработке». Сейчас мы в этом и убедимся. Нажимаем кнопку «Провести», затем кнопку .

Откроется окно с проводками (если они сформировались вообще, бывает и такое):

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Да, все верно. Материалы переместились на счет 10.07. Теперь остается физически отгрузить материалы и ждать, когда исполнитель сделает из них готовую продукцию.

Поступление из переработки

Оформим в 1С 8.3 документ возврата материалов из переработки. Этот документ похож, на первый взгляд, на документ поступления товаров, но он выполняет еще несколько функций:

  • во-первых, мы должны списать материалы, из которых исполнитель изготовил нам продукцию;
  • во-вторых, у нас могут возникнуть дополнительные затраты, связанные с, например, доставкой материалов. Эти затраты должны отразиться на себестоимости готовой продукции;
  • в третьих, могут быть остатки материалов, которые исполнитель нам возвращает, и мы должны их оприходовать;
  • ну и в конце концов у нас в результате всех этих операций должна появиться готовая продукция на складе.

Приступим к оформлению документа. Аналогично первому, заполним организацию, склад и контрагента с договором.

Табличная часть в данном документе разнообразнее, поэтому рассмотрим ее более детально, по закладкам. Я предоставлю Вам в качестве примера уже заполненный документ, а затем мы его будем внимательно рассматривать:

Первая закладка: Продукция. Здесь мы выбираем товар, который к нам в конечном итоге пришел.

Напомню, что готовая продукция учитывается у нас на 43 счете. Еще одна особенность на этой закладке — это столбец «Сумма плановая».

Так как на данном этапе мы не можем зачастую точно указать себестоимость продукции, мы указываем здесь ее вручную как плановую.

В данном документе мы сможем точно рассчитать лишь прямые материальные затраты – это материалы, из которых состоит наше изделие. Плюс некие услуги, опять же, связанные с непосредственным производством данной партии.

Окончательно себестоимость мы сможем рассчитать только в конце месяца, учтя аренду оборудования (допустим, автомобиля, который отвозил материалы), зарплату рабочих за месяц, электроэнергию, отопление и так далее.

Укажем в каждой строке с готовой продукцией ее спецификацию. Благодаря этому нам не придется заполнять закладку «Использованные материалы» вручную.

Закладку «Услуги» рассматривать не будем, на ней все так же, как и в документе «Поступление товаров и услуг«, разве что, опять же, нужно указать счет затрат.

Вот к счету затрат мы плавно и перебрались. Перейдем на закладку «Счет затрат». Вот тут-то он и зарылся. У меня он встал по умолчанию 20.01. У кого поле пустое, укажите нужный. Заполните реквизиты «Подразделение затрат» и «И номенклатурная группа». Это нужно для аналитического учета.

Закладка «Использованные материалы». Здесь нажимаем кнопку «Заполнить» и выбираем «По спецификации». Ура, у меня все заполнилось правильно:

На этой закладке, как ни странно, все. Переходим к «Возвращенным материалам».

Возврат неиспользованных товаров

На закладке «Возвращенные материалы» по кнопке «Заполнить» только два пункта:

  • «По остаткам» — по всем остаткам, находящимся в переработке;
  • «По спецификации» — остатки по данной спецификации.

Получилось вот так:

Проведем документ и посмотрим движения. 1С сформирует следующие проводки по выпуску продукции из давальческого сырья:

Все получилось. В первой строке мы видим, что на 43 счете на складе «Основной» у нас появились 5 готовых светильников, остальные материалы по 5 штук (как и указано в спецификации) списались на счет 20.01, в последней строке у нас возвращаются наши 3 светодиода на 41 счет.

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Источник: https://programmist1s.ru/uchet-davalcheskogo-syirya-v-1s-8-3-8-2-u-pererabotchika/

Отличия давальца и переработчика

Давалец (заказчик)Переработчик (исполнитель)
Владеет сырьем или имеет свободные денежные средства для его приобретенияВладеет необходимыми производственными мощностями
Имеет собственный товарный знак, запатентованные технологии и т.д.Осуществляет переработку сырья
Имеет собственные каналы сбыта готовой продукцииВозвращает давальцу продукты переработки
Оплачивает услуги переработки
Имеет право собственности на исходное сырье и отходы
Обладает продуктами переработки

Для осуществления операций по переработке сырья две организации заключают между собой договор на переработку давальческих продуктов. Такие договорные отношения между сторонами осуществляются на основании главы 37 «Подряд» ГК РФ.

Договор на переработку давальческих материально-производственных запасов: специфика составления и заключения

Согласно заключаемому договору, подрядчик выполняет задание по переработке продуктов заказчика и передает ему окончательный результат. Давалец обязан оплатить услуги исполнителя (ст.702 ГК РФ). Право собственности на готовую продукцию (ст. 703 ГК РФ) принадлежит предприятию, заказавшему переработку.

В п.1 ст. 705 гражданского кодекса прописано, что за случайную гибель или повреждение давальческих материалов несет ответственность давалец. За случайную порчу или гибель готовой продукции отвечает исполнитель. В договоре могут быть прописаны другие правила по распределению рисков.

Договор предусматривает четкое распределение обязанностей между сторонами. Так, отражается, что готовая продукция производится из продуктов заказчика, а снабжение отдельными вспомогательными ресурсами осуществляет исполнитель.

Если таковые распределения обязанностей в договоре не прописаны, при проверке налоговой инспекции могут возникнуть сомнения по поводу обоснованности и экономической целесообразности затрат каждой стороны договора.

В договоре оговаривается:

  • Предмет договора;
  • Сроки исполнения работ;
  • Четкое описание передаваемых материалов с указанием количества, стоимости и качества;
  • Порядок передачи и приема сырья;
  • Порядок передачи и приема готовой продукции;
  • Ассортимент и наименование готовой продукции;
  • Сроки поставки материальных запасов и ответственность за их невыполнение;
  • Цена услуги по переделке;
  • Порядок расчетов;
  • Порядок учета отходов.

Источник: https://sudar-buh.com/davalcheskoe-syre-dokumentalnoe-oformlenie-i-uchet/

Налоговый учет операций по переработке давальческих материалов

Давальческое сырье услуги оформление дл налоговоо учета

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/

Определение «давальческие материалы» закреплено в законодательстве о бухгалтерском учете. Так, в п.

156 Методических указаний № 119н говорится, что это материалы, принятые организацией от заказчика для переработки (обработки), выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возвращения переработанных (обработанных) материалов, сдачи выполненных работ и изготовленной продукции.

В главе 25 НК РФ определение давальческих материалов или чего-либо подобного отсутствует, в то время как их учет имеет свои особенности, обусловленные прежде всего тем, что к переработчику (исполнителю) не переходит право собственности на эти материалы.

Какие существенные условия должны быть отражены в договоре на переработку материалов? Каковы особенности учета доходов и расходов у сторон такого договора? Какими первичными документами оформлять операции, связанные с передачей материалов и возвращением готовой продукции заказчику?

Правовое регулирование

Следует отметить, что в ГК РФ также отсутствует определение «давальческие материалы», зато имеется ст. 220 ГК РФ, регулирующая отношения сторон по договору переработки. Пунктами 1 и 2 указанной статьи предусмотрено следующее.

Право собственности на новую движимую вещь, изготовленную лицом путем переработки не принадлежащих ему материалов, приобретается собственником материалов, который обязан возместить стоимость переработки. При этом дается оговорка – если иное не предусмотрено договором.

Однако если стоимость переработки существенно превышает стоимость материалов, то право собственности на новую вещь приобретает лицо, которое, действуя добросовестно, осуществило переработку для себя. Это лицо обязано возместить собственнику материалов их стоимость.

Договор на переработку давальческого сырья как самостоятельный вид договора в ГК РФ не предусмотрен. Только в гл. 37 «Подряд» ГК РФ имеется ст. 713, регулирующая порядок выполнения работы с использованием материала заказчика.

Итак, по договору на переработку давальческих материалов одна сторона (исполнитель) обязуется изготовить из материалов, принадлежащих другой стороне (заказчику), продукцию в количестве и по характеристикам, предусмотренным договором, а последняя обязуется оплатить услуги по переработке.

Исходя из вышеперечисленных норм в договоре целесообразно закрепить следующие положения:

  • предоставление материалов осуществляется заказчиком на давальческой основе;

  • право собственности на материалы сохраняется за заказчиком;

  • исполнитель расходует материалы экономно и расчетливо и только для целей, на которые они были ему предоставлены;

  • исполнитель обязан представить заказчику отчет об использованных материалах, а также возвратить остаток материала.

Помимо этого, следует оговорить и такие условия, как характер выполняемых работ по переработке, технологические требования к ним; наименование и количество передаваемых материалов; сроки выполнения обязательств; наименование и технические характеристики готовой продукции.

Стороны должны предусмотреть, куда будет деваться неиспользованный материал – возвращаться к заказчику или оставаться у исполнителя. В последнем случае к исполнителю переходит право собственности на материалы. Ему следует оплатить их или уменьшить цену работы на стоимость остатков.

Первичные документы, оформляемые сторонами договора

Как известно, организация может воспользоваться унифицированными формами первичных документов или самостоятельно разработать эти формы.

Заказчик (давалец) оформляет накладную на передачу сырья и материалов (за основу можно взять типовую форму № М-15).

Исполнитель (переработчик), получив давальческие материалы, оформляет приходный ордер (можно воспользоваться формой № М-4), где следует указать, что материалы поступили на давальческих условиях.

После исполнения договора переработчик составляет отчет об использовании полученного сырья или материалов, в котором необходимо отразить:

  • наименование и количество полученных и использованных материалов;

  • наименование и количество готовой продукции;

  • наименование и количество остатков материалов и отходов от их использования.

После выполнения работ по переработке стороны составляют и подписывают акт приема-передачи выполненных работ, где указывается денежная стоимость работ.

Заказчик, принимая готовую продукцию, оформляет приходный ордер № М-4 или накладную на готовую продукцию по ф. № МХ-18 (утверждена Постановлением Росстата от 09.08.1999 № 66).

Бухгалтерский учет

Организация, передавшая свои материалы другой организации для переработки (обработки, выполнения работ, изготовления продукции) как давальческие, стоимость таких материалов с баланса не списывает, а продолжает учитывать на счете учета соответствующих материалов (на отдельном субсчете) (п. 157 Методических указаний № 119н).

Передача отражается внутренними записями по счету 10:

Дебет 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» Кредит 10-1 «Сырье и материалы».

Стоимость оказанных исполнителем услуг по переработке материалов (без учета НДС) будет являться расходом организации по обычным видам деятельности, на базе которых формируется себестоимость продукции (п. 5 и 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). На дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ делается проводка: Дебет 20 Кредит 60.

Если в результате переработки материалов образуются возвратные отходы, которые по соглашению сторон возвращаются заказчику (давальцу), учет этих отходов ведется исходя из положений п. 111 Методических указаний № 119н.

Отходы сдаются на склады по сдаточным накладным с отражением их наименования и количества. Стоимость отходов определяется организацией исходя из сложившихся цен на лом, утиль, ветошь и т. п.

(то есть по цене возможного использования или продажи).

Источник: https://otchetonline.ru/pomoshh-buxgalteru/buhuchet/64989-nalogovyy-uchet-operaciy-po-pererabotke-daval-cheskih-materialov.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.