+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Бухгалтерский учет нвпи хозяйственные договоры с 01 01 2019

Содержание

Какие из ваших долгосрочных договоров попали под новый стандарт и как их теперь учитывать

Бухгалтерский учет нвпи хозяйственные договоры с 01 01 2019

При годовой инвентаризации нужно выявить и оценить договоры, которые подпадут под действие стандарта «Долгосрочные договоры». Затем отразить в учете суммы по этим договорам. Когда вы будете делать проводки, могут возникнуть различные ситуации. Как с ними справляться, читайте далее.

Какие договоры учитывать по новому стандарту

Договоры подряда и договоры возмездного оказания услуг, срок действия которых превышает один год, с 2020 года нужно учитывать по новому стандарту «Долгосрочные договоры» (приказ Минфина от 29.06.2018 № 145н). Речь идет о договорных отношениях, где учреждение выступает исполнителем.

Например, к долгосрочным относят договоры на оказание образовательных услуг учреждениями профессионального среднего или высшего образования. Поскольку такие договоры заключают на срок более одного года.

Другой пример — договоры на оказание медицинских услуг либо услуг социального характера, если срок их действия превышает один год. Однако есть виды долгосрочных договоров, на которых стандарт не распространяется (см.

 шпаргалку ниже).

Применять новый стандарт можно к договорам, у которых срок действия не более года, но начало действия и конец приходятся на разные годы. Например, если учреждение заключило договор в 2019 году, а исполнит его в 2020-м. В таком случае возможность учета по стандарту нужно прописать в учетной политике.

Какие договоры не подпадают под действие стандарта

1. Договоры НИР. 2. Договоры НИОКР. 3. Договоры, по которым учреждение является заказчиком. 

4. Договоры, цена которых определяется для отдельного отчетного периода исходя из фиксированной стоимости единицы работы или услуги, при условии что общий объем работ или услуг по таким договорам не определен. Расчеты по этим договорам признаются в учете по стандарту «Доходы».

Как отражать суммы в учете по переходящим договорам

При первом применении стандарта в учете вам надо будет отразить:

1) ранее не учтенные суммы доходов от реализации, которые соответствуют выполненным учреждением работам и оказанным услугам до применения стандарта;

2) суммы доходов будущих периодов, которые соответствуют работам и услугам, подлежащим выполнению либо оказанию в течение оставшегося периода исполнения долгосрочного договора.

Чтобы отразить перечисленные выше показатели, в ходе годовой инвентаризации комиссии нужно составить список долгосрочных договоров. В документах о результатах инвентаризации договоры подряда и договоры возмездного оказания услуг следует указать отдельно.

Договоры со сроком действия больше года

Чтобы оценить недоначисленные доходы от реализации и доходы будущих периодов, в условиях долгосрочного договора должны быть четкие сроки сдачи выполненных работ заказчику. Это могут быть отдельные этапы либо иной период признания доходов: помесячно, поквартально, ежегодно. Разберем действия бухгалтера на примере договора оказания платных услуг.

Учреждение заключило договор образовательных услуг со студентом. Срок действия договора — с 1 сентября 2018 года по 31 августа 2021 года. Общая стоимость услуг — 180 000 руб.

В условиях договора предусмотрено, что услуга предоставляется в течение года, кроме июля и августа (период каникул). В месяце, когда услуга оказана, бухгалтер оформляет акт выполненных работ.

На его основании учреждение признает доходы от реализации в сумме 1/10 годовой стоимости обучения.

В ходе инвентаризации по состоянию на 31 декабря 2019 года можно выявить две ситуации. Первая — в бухгалтерском учете не признаны и не отражены доходы по оказанным услугам за ноябрь и декабрь 2019 года; также в учете ранее не признавались доходы будущих периодов по долгосрочным договорам.

Вторая ситуация — в бухгалтерском учете признаны и отражены доходы по оказанным услугам за ноябрь и декабрь 2019 года; доходы будущих периодов по долгосрочным договорам ранее в учете не признавались. Рассмотрим, какие проводки нужно сделать в обоих случаях.

Стандарт предписывает признать доходы до начала своего применения в межотчетном периоде по факту оказанных услуг, но целесообразно эти доходы отразить в учете в 2019 году. Суммы доначислить по результатам инвентаризации. Тогда финансовый результат 2019 года будет определен максимально точно.

Для первой ситуации в бухучете нужно сделать проводку:

ДЕБЕТ 2 205 31 567    КРЕДИТ 2 401 10 131— 12 000 руб. (180 000 руб. : 3 г. : 10 мес. × 2 мес.) — начислена сумма доходов за ноябрь и декабрь 2019 года.

Сумма доходов будущих периодов составит 96 000 руб. — за 6 месяцев с января по июнь 2020 года и 10 месяцев 2020/2021 учебного года. 31 декабря 2019 года бухгалтер оформит бухгалтерскую справку (ф. 0504833) и запишет:

ДЕБЕТ 2 205 31 567    КРЕДИТ 2 401 40 131— 96 000 руб. — признаны доходы будущих периодов в объеме услуг к оказанию по договору.

Во второй ситуации бухгалтеру нужно также 31 декабря 2019 года составить бухгалтерскую справку (ф. 0504833) и отразить доходы будущих периодов. Иначе он исказит данные годовой отчетности. В учете надо сделать проводку:

ДЕБЕТ 2 205 31 567    КРЕДИТ 2 401 40 131— 96 000 руб. — признаны доходы будущих периодов в объеме услуг к оказанию по договору.

Как вы будете переносить обороты в следующем году

По новым правилам, которые Минфин намерен включить в инструкции по учету, при завершении текущего финансового года обороты по счетам, отражающим увеличение и уменьшение активов и обязательств, в регистры бухгалтерского учета очередного финансового года переносить не нужно.

Исключение — обороты по счетам, у которых в разрядах 24–26 номера счета рабочего плана счетов указаны статьи 540, 550, 560, 640, 650, 660, 730, 830 КОСГУ.

Их в регистры бухучета очередного финансового года переносят по соответствующим подстатьям увеличения прочей дебиторской задолженности или увеличения кредиторской задолженности соответствующих статьей КОСГУ. Но приказы Минфина о внесении изменений пока находятся на стадии проектов.

Договоры со сроком действия меньше года

Учреждение должно решить, будет ли оно учитывать доходы по договорам, срок действия которых меньше года, но выполнение приходится на разные отчетные периоды, по нормам нового стандарта.

Напомним, что доходы, начисленные либо полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам, учитывают на счете 0 401 40 000 «Доходы будущих периодов» (п. 301 Инструкции № 157н).

Другими словами, на сумму доходов, которую нужно признать в 2020 году, бухгалтеру придется составить бухгалтерскую справку. В ней отразить дебиторскую задолженность и доходы будущих периодов.

Рассмотрим ситуацию на примере договора образовательных услуг. Учреждение заключило договор, срок действия которого с 1 сентября 2019 года по 30 июня 2020 года. Общая стоимость услуг по договору — 100 000 руб. По условиям договора заказчик платит за услуги авансом. Учреждение ежемесячно признает доходы от реализации в сумме 1/10 цены договора.

В ходе инвентаризации по состоянию на 31 декабря 2019 года выявили, что в учете отражены доходы в полном объеме за оказанные услуги за период с сентября по декабрь 2019 года включительно. Доходы будущих периодов по договорам, которые действуют менее года, но относятся к разным периодам, ранее в учете не признавались.

В таком случае бухгалтер признает доходы будущих периодов. Сделает он это 31 декабря 2019 года в сумме стоимости услуг, приходящихся на следующий финансовый год:

ДЕБЕТ 2 205 31 567    КРЕДИТ 2 401 40 131— 60 000 руб. — отражены доходы будущих периодов.

Договоры строительного подряда

В учете по долгосрочным договорам строительного подряда нужно будет признать ранее не отраженные суммы доходов, которые соответствуют выполненным до первого применения стандарта объемам работ по незавершенным этапам работ.

Доходы будущих периодов по таким договорам не учитывают. К моменту начала применения нового стандарта бухгалтеру учреждения-подрядчика нужно точно вывести финансовый результат, то есть доначислить доходы по выполненным работам.

Сложность может возникнуть с договорами, в которых предусмотрена поэтапная сдача и дата окончания этапа не приходится на 31 декабря 2019 года. Как правило, стоимость этапа определена договором подряда и к моменту его окончания сумма признаваемых доходов равна стоимости этапа.

Но в данном случае стандарт предписывает признать доходы не в сумме этапа, а в сумме выполненных работ, то есть в меньшем размере, чем сумма этапа. Для этого потребуется посчитать процент исполнения по договору по одной из двух формул. Выбранный способ закрепляют в учетной политике.

Процент исполнения по договору=Объем фактически выполненных работ:Общий объем работ по договору×100%

Объем фактически выполненных работ определяйте на конец отчетного периода. Объем должен быть подтвержден документально. Документы представляет в бухгалтерию экспертное подразделение учреждения, которое ответственно за исполнение договора строительного подряда. Общий объем работ по долгосрочному договору строительного подряда установлен в сводном сметном расчете.

Процент исполнения по договору=Расходы, которые учреждение понесло из-за выполненного объема:Общая величина расходов по договору строительного подряда×100%

Расходы, которые учреждение понесло из-за выполненного объема работ, определяйте на конец отчетного периода. Расходы должны быть прописаны в сводном сметном расчете.

Общая величина расходов по долгосрочному договору строительного подряда также указана в сводном сметном расчете.

Она определяется с учетом согласованных в соответствии с долгосрочным договором строительного подряда изменений стоимости работ.

Рассмотрим ситуацию подробнее. Учреждение заключило договор в 2019 году, работы начало выполнять 1 сентября 2019 года. Сдача первого этапа с выполнением объема работ на сумму 10 000 000 руб. — 1 марта 2020 года.

К этой дате в учете учреждения-подрядчика должны быть признаны доходы от выполнения работ первого этапа. В учетной политике установлен способ определения процента исполнения по фактически выполненным объемам.

Сотрудник, который по должностной инструкции определяет процент исполненных обязательств по договору, передал в бухгалтерию заключение о выполнении 80 процентов работ первого этапа. По состоянию на 31 декабря 2019 года бухгалтер признал в учете доходы от реализации:

ДЕБЕТ 2 205 31 56Х    КРЕДИТ 2 401 10 131— 8 000 000 руб. — признаны доходы от реализации по договору подряда.

Как отразить на забалансовом счете результат долгосрочного договора

Что отразитьПояснение
Доходы по долгосрочному договору строительного подряда в части объемов выполненных работСуммы показателей доходов на забалансовом счете должны соответствовать суммам признанных доходов на балансовых счетах
Величину себестоимости выполненных работ по долгосрочному договору строительного подряда за отчетный периодВеличину себестоимости на балансовом и забалансовом счетах отражают одновременно
Расходы, не включенные в себестоимость выполнения работ по долгосрочному договору строительного подряда в части превышения сводного сметного расчетаУвеличивают показатель забалансового счета и одновременно относят расходы на финансовый результат отчетного периода
Расчеты по налогу на добавленную стоимость, начисленные в составе суммы доходов, признанных переходными положениями при первом применении стандарта

Источник: https://e.budgetnik.ru/767138

Бухгалтерский учет нвпи хозяйственные договоры с 01 01 2019 | Право и жизнь

Бухгалтерский учет нвпи хозяйственные договоры с 01 01 2019

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Бухгалтерский учет нвпи хозяйственные договоры с 01 01 2019». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Как видим, международный стандарт применяет более широкое толкование НВПИ. Формулировки российского нормативного акта, кроме отсутствия перечня производных инструментов, несут и массу неточных и размытых выражений: «иные активы», «другие переменные».

Москвичи и гости столицы могут приобрести названное издание непосредственно в редакции по адресу: Москва, ул.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Кт 97104 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении индексов цен (положительные)».

Расходы подрядчика, связанные с получением (заключением) договоров на строительство, которые могут быть отдельно выделены, если существует уверенность в том, что договор будет заключен, могут относиться к данному договору и до его заключения учитываться на счете 97 «Расходы будущих периодов».

Эту проводку можно использовать, когда в рамках договора возможно выставление промежуточных счетов на оплату выполненных работ (по которым уже подписан акт с заказчиком). Если же часть выполненных работ заказчик не будет оплачивать до выполнения определенных условий или до устранения выявленных недостатков работы, такую сумму надо указать в промежуточном счете обособленно.

Если автомобиль поставлен на учет после 15-го числа, то новому владельцу за этот месяц налог платить не нужно (п. 3 ст. 362 НК (в ред. Федерального закона от 29.12.2015 № 396-ФЗ).

Что такое первичная документация в бухгалтерии

Издание предназначено для руководителей хозяйствующих объектов, а также для самого широкого круга лиц, изучающих гражданское и налоговое право.

Всем бухгалтерам страны нужно применять на практике 78 глобальных изменений в работе с 2019 года, иначе возможны штрафы и блокировка счета. Журнал «Урпощенка» собрал налоговые и бухгалтерские изменения с 1 января 2019 года в большую таблицу. Из нее сразу видно, как было и как стало. Скачайте и распечатайте!

Расширения конфигураций. Как адаптировать прикладные решения при внедрении. Разработка в системе 1С:Предприятие 8.3.

Новое в бухгалтерском и налоговом учете в 2019 году

Аналогичным образом производится учет всех встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора.

Журнал «Упрощенка» собрал 78 изменений в работе бухгалтеров с 1 января 2019 года. Особое внимание мы уделили проектам, о которых многие упрощенцы еще не слышали. Но с большой вероятностью многие поправки будут приняты в начале года.

Например, появится новый ежемесячный отчет в ПФР.
Использование в расчетах «условных единиц», по нашему мнению, возможно только в тех ситуациях, когда сторонами применяются резервные валюты.

Такая практика характерна для операций между национальными банками различных стран или на международных финансовых рынках.

Раздел 1. В разделе 1 убрали строки, где страхователи подсчитывали общую сумму взносов с начала периода. Но работодатели будут заполнять в разделе 1 новую строку 005 «Тип плательщика (код)». Типов будет два – лица, выплачивающие доходы в последние три месяца расчетного периода и не выплачивающие.

С 1 января 2018 года Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ вводится налог на движимое имущество. Ставка налога составит 1,1%.

Мы собрали все типовые формы первичных документов в одном месте. Вы можете скачать нужный бланк и посмотреть пример его заполнения. Все формы разбиты по категориям: расчеты с персоналом, основные средства, кассовые операции и другие.

На основании Приложения N 15 можно сделать вывод, что НВПИ могут быть ценными бумагами, валютными ценностями и некими другими активами, которые изменяются под влиянием индекса цен и других переменных. Причем документ не дает ответа на вопрос, что именно понимается под этим. Остается только надеяться, что в скором времени Банк России внесет ясность в терминологию.

Мы собрали все типовые формы первичных документов в одном месте. Вы можете скачать нужный бланк и посмотреть пример его заполнения. Все формы разбиты по категориям: расчеты с персоналом, основные средства, кассовые операции и другие.

Проект новой редакции Положения N 205-П в качестве своеобразного аналога производного инструмента использует валютную оговорку.

В ОГО7 доходы от применения НВПИ отражаются по соответствующим символам подраздела 2 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора» (балансовый счет 70605, при составлении годового бухгалтерского отчета — балансовый счет 70705) раздела 5 «Положительная переоценка» главы I «Доходы».

Постановка бухгалтерского учета

Обратите внимание: цена выполненных работ (или этапа работ), согласованная с заказчиком и отраженная в двустороннем акте, может отличаться от выручки, признанной в бухучете расчетным путем «по мере готовности».

Поэтому на субсчете 46-2 до полного завершения работ по договору может быть как активное, так и пассивное сальдо.

Указанные расходы списываются в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» или в качестве условно-постоянных могут списываться сразу в дебет счета 90 «Продажи».

Валютная оговорка применяется, в частности, при выпуске банками собственных векселей и облигаций, номинированных в иностранной валюте, но с назначением платежа в валюте РФ по официальному курсу на день наступления срока платежа (далее — курсовой вексель/облигация).

К сельскохозяйственной продукции относится: — продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства; — продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов), конкретные виды которых определяются Правительством РФ в соответствии с Общероссийским классификатором продукции.

О бухгалтерском учете с 01.01.2019.встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора.

Требуется ли обязательная переоценка (перерасчет) указанных обязательств? Если да, то какую необходимо использовать корреспонденцию счетов, и какие необходимо использовать символа при корреспонденции со счетами доходов/расходов? Эти последствия определяются в ходе и по завершении процесса экономико-правового анализа конкретного договора.

Опоздание на 10 дней приведет к моментальной блокировке. Госдума приняла такой закон в третьем чтении.

В законе о бухучете сказано, что каждый факт хозяйственной жизни оформляют первичным бухгалтерским документом. К фактам чиновники относят сделку, событие или операцию, которые влияют на финансовое положение компании, движение денег и на финансовый результат деятельности организации.

Формы первичных учетных документов можно разделить по участкам работы, в которых используют бумаги. Список первичной документации в бухгалтерии может быть обширным.

Изменение кадастровой стоимости объекта в случае изменения его характеристик (например, площади) будет учитываться при расчете налога со дня внесения в ЕГРН соответствующих сведений. Ранее новая кадастровая стоимость применялась с нового налогового периода (Тто есть, с 1 января года, следующего за годом изменения стоимости).

Уведомление налоговой инспекции о неполучении сведений, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу (приложение № 3).

Применение встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора (НВПИ), связано с выполнением Банком России Распоряжения Правительства РФ от 01.06.2006 N 793-р «Стратегия развития финансового рынка Российской Федерации на 2006 — 2008 годы». В Стратегии прямо указано на необходимость развития производных финансовых инструментов и операций с ними.

Применяется для оформления и учета перемещения объектов основных средств внутри организации из одного структурного подразделения (отдела, цеха и т.п.) в другой.

Налоговый орган по месту учета налогоплательщика самостоятельно будет осуществлять распределение и зачет полученных денежных средств в счет уплаты имущественных налогов за налогоплательщика.

Организации (индивидуальные предприниматели), которые не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют ее первичную или последующую (промышленную) переработку, не вправе применять ЕСХН.

В связи с повышением пенсионного возраста в НК РФ внесены корректировки, предусматривающие сохранение налоговых льгот по земельному налогу и налогу на имущество физлиц, предоставляемых до 2019 года пенсионерам. Льготы сохранили для лиц, соответствующих условиям назначения пенсии, действующим на 31 декабря 2018 года. Основание: Федеральный закон от 30.10.2018 N 378-ФЗ.

Также закон устанавливает, что при изменении кадастровой стоимости объекта вследствие исправления технической ошибки в сведениях ЕГРН, стоимость применяется с момента ее определения с учетом исправленной ошибки.

Кт 70605 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора» по символам 15201–15204.

Согласно пункту 3 Части I Положения № 579-П кредитная организация разрабатывает и утверждает учетную политику в соответствии с настоящим Положением и иными нормативными актами Банка России, в том числе утверждает методы оценки активов и обязательств.

08. Заполнение справочников в программе 1С

Заполняем и подаем декларацию по ЕСХН не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Выданные банковские гарантии в иностранной валюте, но предусматривающие исполнение в рублях по официальному курсу на дату платежа, согласно Закону о валютном регулировании также не относятся к валютным ценностям и не должны учитываться на внебалансовых счетах в иностранной валюте.

Вышел в свет, разослан подписчикам и поступил в продажу сборник N 14 (второй июльский) серии «Библиотечка «Российской газеты». Его название: «Финансово-хозяйственные договоры: правовая основа, бухгалтерский и налоговый учет, минимизация налоговой нагрузки. Примерные образцы договоров.

Источник: https://ot2067.ru/semeynoe-pravo/6358-bukhgalterskiy-uchet-nvpi-khozyaystvennye-dogovory-s-01-01-2019.html

ЕСХН: что нас ждет в 2018 и 2019 годах?

Бухгалтерский учет нвпи хозяйственные договоры с 01 01 2019

Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер». Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы.

В 2017 и 2018 годах были приняты революционные поправки в налоговое законодательство — плательщики ЕСХН становятся плательщиками НДС с 2019 года, а с 2018 года обязаны уплачивать налог на имущество организаций (с учетом некоторых ограничений).

Кроме того, Федеральный закон от 07.03.2018 № 51-ФЗ «О внесении изменения в статью 346.8 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» расширил полномочия субъектов РФ в части установления дифференцированных налоговых ставок по ЕСХН.

Рассмотрим нововведения подробнее.

Плательщики ЕСХН — плательщики НДС

До 01.01.2019

До 01.01.2019 года плательщики ЕСХН не признаются плательщиками НДС на внутреннем рынке, и «входящий» НДС учитывают в расходах на основании пп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Кроме того, у плательщиков ЕСХН нет права на налоговый вычет «входящего» НДС.

Однако, если плательщик ЕСХН выставил контрагенту счет-фактуру с выделенным НДС, то обязан перечислить НДС в бюджет, но права на налоговый вычет у него при этом не возникнет. НДС необходимо перечислить в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлен счет-фактура.

Плательщик ЕСХН обязан это сделать вне зависимости от того поступила к нему оплата от покупателя за товары, работы, услуги или нет.

Помимо этого, у плательщика ЕСХН возникает обязанность представить в электронном виде в ИФНС декларацию по НДС, в следующем составе:

  • титульный лист;
  • разд. 1 — в строке 030 указывается сумма НДС по всем счетам-фактурам, выставленным за квартал. Строки 040 — 080 не заполняются;
  • разд. 12 — заполняется по каждому счету-фактуре, выставленному в течение квартала.

При получении от покупателя оплаты она включается в доходы за вычетом НДС.

Напомним, что плательщики ЕСХН обязаны выставлять счета-фактуры при продаже товаров (работ, услуг), только если являются (п. 2 ст. 174.1):

  • посредником (агентом или комиссионером);
  • участником простого товарищества;
  • доверительным управляющим.

До 2019 года, лица, собирающиеся перейти на ЕСХН, не восстанавливают НДС, принятый ими к вычету по товарам (работам, услугам) до перехода на ЕСХН (подп. 2 п. 3 ст. 170 и п. 8 ст. 346.3 НК РФ).

После 01.01.2019

С 01.01.2019 года плательщики ЕСХН становятся плательщиками НДС, если не воспользуются правом на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС. Освобождение применяется на основании ст. 145 НК РФ, но для плательщиков ЕСХН в нее внесены и вступают в силу с 2019 года специальные нормы. Такие изменения внесены Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

Применять освобождение от исполнения обязанностей плательщиков НДС лицам, применяющим ЕСХН, надо с осторожностью, ибо не всегда и не всем такая «льгота» выгодна. Например, если контрагент — плательщик НДС, то часть суммы, которую он уплатит поставщику, вправе принять к вычету, а не относить на расходы.

Нередки случаи, когда плательщики НДС отказываются от «сотрудничества» с лицами, которые приняли освобождение от исполнения обязанностей НДС.

Кроме того, есть еще один настораживающий факт: если плательщик ЕСХН воспользовался правом на освобождение, он не может отказаться от него в дальнейшем добровольно, только если право на освобождение плательщиком ЕСХН утрачено (п. 4 ст. 145 НК РФ в редакции Закона № 335-ФЗ).

Поэтому, прежде чем воспользоваться правом на освобождение от НДС необходимо провести тщательный анализ возможных последствий для бизнеса.

При переходе на ЕСХН с ОСНО после 01.01.2019 года восстанавливать НДС не придется. Правила восстановления НДС прописаны в п. 3 ст. 170 НК РФ, в котором нет обязанности восстановить НДС при переходе на ЕСХН, а все плательщики НДС подчиняются тем нормам, которые прописаны в гл. 21 НК РФ.

Подробнее о том, как перейти на уплату ЕСХН, и кто может применять данный режим, читайте в нашей статье. 

«Входящий» НДС плательщики ЕСХН с 2019 года не вправе будут больше относить на расходы, т.к. отменяется пп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Данный НДС плательщик ЕСХН или вправе принять к вычету — если товары, работы, услуги используются в операциях, облагаемых НДС, или включить в стоимость товаров, работ, услуг — если используются в операциях, не подлежащих налогообложению НДС.

2018 — 2019 гг. для плательщиков ЕСХН можно назвать переходными.

С одной стороны, весь 2018 год есть возможность заняться налоговым планированием и определить для себя насколько актуально освобождение от обязанностей налогоплательщика, с другой стороны, научиться вести налоговой учет по НДС, изучить нормы законодательства, порядок ведения регистров налогового учета по НДС — счета-фактуры, книги покупок и продаж, в некоторых случаях — журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, порядок составления декларации по НДС и уплаты НДС в бюджет.

В такой переходный период может возникнуть ситуация, когда плательщиком ЕСХН на 01.01.2019 года в расходах не учтен «входящий» НДС по приобретенным товарам, работам, услугам. Казалось бы, т.к. с 2019 года плательщики ЕСХН становятся плательщиками НДС, то и вычет НДС возможен. Однако, вычет «входящего» НДС в данном случае будет неправомерен, т.к.

данный НДС относится к периоду, когда плательщики ЕСХН не являлись плательщиками НДС. Поэтому, в соответствии с п. 4 ст. 8 Закона № 335-ФЗ НДС: «4.

Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему ЕСХН, при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные им при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию РФ, которые до дня вступления в силу настоящего Федерального закона не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов».

Иными словами, законодатель относит такой НДС в том же порядке, как если бы данные товары, работы, услуги, ОС и НМА были приобретены для операций, не подлежащих налогообложению. Согласно Письму МФ РФ от 07.02.

2018 № 03-07-11/7258 «налогоплательщик единого сельскохозяйственного налога, признаваемый с 1 января 2019 года плательщиком НДС, суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным до 1 января 2019 года для строительства объекта недвижимости, вводимого в эксплуатацию после 1 января 2019 года, к вычету не принимает, а включает в стоимость этих товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов».

Порядок применения освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС

Организации и ИП, которые решат воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС, должны будут выполнить одно из условий:

  • данные лица переходят на уплату ЕСХН и реализуют право на освобождение от НДС, в одном и том же календарном году
  • за предшествующий налоговый период по единому сельскохозяйственному налогу сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения ЕСХН, без учета НДС не превысила в совокупности:
    • 100 миллионов рублей за 2018 год,
    • 90 миллионов рублей за 2019 год,
    • 80 миллионов рублей за 2020 год,
    • 70 миллионов рублей за 2021 год,
    • 60 миллионов рублей за 2022 год и последующие годы.

Чтобы воспользоваться освобождением от уплаты НДС, плательщикам ЕСХН достаточно подать в свою ИФНС налоговое уведомление в письменной форме. Срок представления уведомления — не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.

Плательщики ЕСХН, воспользовавшиеся правом на освобождение от НДС, не смогут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев.

Плательщики ЕСХН не вправе добровольно отказаться от права на освобождение от обязанностей плательщика ЕСХН (п. 4 ст. 145 НК РФ). Такими лицами право на освобождение может быть только утрачено, если в течение налогового периода по ЕСХН:

  • сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется данная система налогообложения, без учета НДС превысит предельный размер дохода за год, в котором он воспользовался правом на освобождение, либо
  • им осуществлялась реализация подакцизных товаров.

В этом случае, право считается утраченным начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место нарушение правил применения отказа от исполнения обязанностей плательщика НДС. При этом сумма НДС за месяц, в котором было допущено нарушение, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке (абз. 3 п. 5 ст. 145 в редакции Закона № 335-ФЗ).

ВАЖНО: Повторно реализовать право на освобождение от уплаты НДС возможности не будет.

Если никаких нарушений правил применения «льготы» не допущено, то по истечении 12 последовательных календарных месяцев не позднее 20-го числа следующего месяца, воспользовавшиеся правом на освобождение от НДС налогоплательщики должны представить в налоговые инспекции документы, подтверждающие сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), и уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.

В том случае, если налогоплательщиком не представлены подтверждающие суммы допустимой выручки (либо представлены документы, содержащие недостоверные сведения) документы, НДС подлежит восстановлению.

Налог подлежит восстановлению и в случае установления ИФНС фактов несоблюдения ограничений, установленных пунктами 1 — 5 статьи 145 НК РФ. При этом уплачивается в бюджет не только налог, но и штрафы, пени.

Налоговые ставки для ЕСХН в 2019 году

Принят Федеральный закон от 07.03.2018 № 51-ФЗ «О внесении изменения в статью 346.

8 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», который позволяет субъектам РФ устанавливать дифференцированные налоговые ставки по ЕСХН.

Для реализации этого положения, субъекты должны будут принять соответствующий закон. Дифференциация возможна в пределах от 0% до 6% для всех или отдельных категорий налогоплательщиков в зависимости от:

  • от видов производимой сельскохозяйственной продукции, а также работ и услуг, указанных в статье 346.2 НК РФ;
  • от размера доходов от реализации произведенной сельхозпродукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства, а также от выполнения работ и оказания услуг, указанных в статье 346.2 НК РФ;
  • от места ведения предпринимательской деятельности;
  • от средней численности работников.

Закон вступает в силу с 2019 года. Соответственно, субъекты РФ имеют достаточно времени на подготовку и принятие соответствующих законов на подведомственных территориях.

Налог на имущество для плательщиков ЕСХН — 2018

До 01.01.2018 года организации — плательщики ЕСХН полностью освобождались от уплаты налога на имущество организаций, а ИП — плательщики ЕСХН — уплачивают налог на имущество физических лиц только с недвижимости, которая не использовалась в предпринимательской деятельности.

Начиная с 2019 года плательщики ЕСХН освобождаются от налога на имущество только в части имущества, используемого в предпринимательской деятельности:

  • при производстве сельхозпродукции;
  • при первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции;
  • при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями.

При этом, в НК РФ не уточнено, какое конкретно имущество имеется ввиду, его квалификационные признаки по различным видам сельхоздеятельности и т.п. В силу этого неизбежны споры с налоговиками об установлении имущества, являющегося объектом налогообложения.

Безусловно, можно ориентироваться на документы из регистрационной палаты и т.п., однако, даже эти документы не позволят отнести то или иное имущество к облагаемым и необлагаемым объектам. Поэтому, можно рекомендовать до выхода официальных разъяснений, заручиться письменной поддержкой своей ИФНС.

Кроме того, такие нововведения требуют ведения раздельного учета облагаемого и необлагаемого имущества.

Методика раздельного учета должна быть прописана в учетной политике в целях налогообложения.

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/1599

Бухгалтерский учет нвпи хозяйственные договоры с 01 01 2019

Бухгалтерский учет нвпи хозяйственные договоры с 01 01 2019

Если выбранная проводка не искажает отчет, не приводит к штрафу и не запутывает ваш учет, то можете за нее не беспокоиться.

В определении НВПИ, которое в Правилах дано Банком России, в соответствии с п. 1.4.

2 Приложения 3 к Правилам «под валютной оговоркой понимается условие договора, согласно которому требование и (или) обязательство подлежит исполнению в оговоренной валюте (валюта обязательства), но в сумме, эквивалентной определенной сумме в другой валюте (валюта-эквивалент) или условных единицах по согласованному курсу.

Применяйте новую ставку, если отгрузили товары работы и услуги, начиная с 1 января 2019 года. Дата заключения договора на размер ставки не влияет.

Основные бухгалтерские проводки на 2019 год

Вопросы-ответы включаются в ИС «ПАРАГРАФ» в неизменном виде в соответствии с оригиналом, что позволит Вам ссылаться на них при возникновении ситуаций, требующих подтверждений и обоснования Вашей позиции (при взаимодействии с государственными органами в том числе). Рекомендуемые консультантами бухгалтерские проводки изложены в разделе «Обоснование мнения консультантов» настоящего ответа.

Название поменяется с «Краткосрочные вознаграждения к получению» на «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность».
Об исчислении ЕНВД при розничной торговле через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, в случае изменения физического показателя или прекращения деятельности на отдельном объекте.

Бухгалтерские проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя

Напомним, вести бухучет и составлять бухгалтерскую отчетность обязаны все без исключения организации (ч. 1 ст. 6, ч. 2 ст. 13 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). А порядок ведения бухучета зависит от статуса организации.

В соответствии с заключенным договором организация – контрагент выполнила для Банка работы, стоимость которых будет включаться в стоимость основного средства (модернизация). Стоимость работ в договоре выражена в долларах США, оплата производится в рублях, по курсу на день оплаты.

Долгосрочные вознаграждения к выплате где отражаются операции, связанные с наличием и движением начисленных вознаграждений к оплате по начисленным вознаграждениям по финансовой аренде, по полученным займам, выданным векселям, эмитированным ценным бумагам и договорам доверительного управления, и прочие долгосрочные вознаграждения к выплате.
Название поменяется с «Прочие краткосрочные финансовые инвестиции» на «Краткосрочные вознаграждения к получению».

Приложении 3 к «Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», утвержденном Положением Банка России от 26.03.2007 № 302-П, впервые в правилах бухгалтерского учета в банках появился термин «встроенные производные инструменты, неотделяемые от основного договора».

Название поменяется с «Долгосрочные вознаграждения к получению» на «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность».

Анализ информации, содержащейся в базе, поможет юристу предусмотреть последствия принимаемых им юридических решений и не доводить дело до суда.

В приведенной в тексте вопроса ситуации разницы, связанные с применением НВПИ, не возникают в связи отсутствием временного разрыва между датой отражения в бухгалтерском учете стоимости работ и датой их фактической оплаты.

При составлении бухгалтерских проводок руководствуйтесь планом счетов из приказа Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, методическими рекомендациями и положениями по бухучету.

Правительство России решило скорректировать перечень кодов продовольственных и детских товаров, реализация которых облагается НДС по пониженной ставке 10 процентов (постановление от 31.12.2004 № 908).

С 2019 года список кодов для НДС 10% действует в новой редакции.

Проводка в бухгалтерском учете — это способ регистрации хозяйственных операций. Мы составили таблицы бухгалтерских проводок в 2019 году для начинающих с ответами и примерами.
Помогает выстроить грамотную стратегию судебного процесса на основе изучения и анализа уже имеющихся в базе решений по аналогичным делам.

Об уплате налога на прибыль и представлении декларации организацией, если она и ее обособленные подразделения находятся в одном субъекте РФ.

В бухгалтерском учете одновременно отражают обе стороны события – и приходную, и расходную. Для этого используют двойную запись.

Проще говоря, это отражение каждой хозяйственной операции минимум на двух взаимосвязанных счетах – по дебету одного и кредиту другого счета в одной и той же сумме.

В результате возникает экономическая связь, которую называют корреспонденцией счетов. А если связь между счетами оформить письменно, то это и будут бухгалтерские проводки.

О ставке НДС при реализации по договорам розничной купли-продажи товаров, вывозимых из РФ в таможенной процедуре экспорта.

В Приложении 3 к «Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», утвержденном Положением Банка России от 26.03.2007 № 302-П, впервые в правилах бухгалтерского учета в банках появился термин «встроенные производные инструменты, неотделяемые от основного договора».

Благотворительная помощь в бухгалтерском учете

Об определении срока нахождения в собственности акций (долей) российских организаций при преобразовании юрлица в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль.
Название поменяется с «Текущая часть долгосрочных финансовых обязательств» на «Краткосрочная кредиторская задолженность по дивидендам и доходам участников».

В отношении детских товаров уточнены коды по следующим разделам:

  • «Трикотажные изделия…»;
  • «Швейные изделия…»;
  • «Кровати детские»;
  • «Пластилин»;
  • «Подгузники»;
  • «Игрушки»;
  • «Матрацы детские»;
  • «Одеяла детские»;
  • «Белье постельное».

В разделе содержатся все ответы государственных органов, которые размещены на портале «Открытый диалог» Электронного правительства Республики Казахстан.

Новое постановление № 1487 вносит уточнения в следующие разделы списка кодов продовольственных товаров:

  • «Скот и птица в живом весе»;
  • «Мясо и мясопродукты»;
  • «Молоко и молокопродукты»;
  • «Овощи (вкл. картофель)»;
  • «Зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы».

Так, например, для учета итоговой прибыли (итогового убытка) организации за отчетный период теперь предназначен подраздел 5700 — «Итоговая прибыль (итоговый убыток)», — ранее для этого был предназначен подраздел 5600. Сейчас же подраздел 5600 будет предназначен для учета нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

Предложенные Банком в тексте вопроса бухгалтерские проводки не соответствуют методологии учета доходов (расходов), связанных с применением НВПИ (Приложение 3 к Положению № 302-П), формирования в учете первоначальной стоимости имущества, приобретенного за плату (Приложение 10 к Положению № 302-П). Об НДС при возврате казахстанским покупателем в претензионном порядке товаров ненадлежащего качества, экспортированных из РФ.

Проводки для начисления зарплаты

Под валютой обязательства понимается также валюта погашения долгового обязательства, если в соответствии с законодательством Российской Федерации, условиями выпуска или непосредственно в долговом обязательстве (например: оговорка эффективного платежа в векселе) однозначно определено его погашение в конкретной валюте, отличной от валюты номинала. В таких случаях валюта номинала долгового обязательства признается валютой-эквивалентом».

Источник: https://i2day.ru/semejnoe-pravo/7655-buhgalterskij-uchet-nvpi-hozyajstvennye-dogovory-s-01-01-2019.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.