+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Бухгалтерские проводки нма

Содержание

Нематериальные активы проводки

Бухгалтерские проводки нма

Сущность понятия «нематериальные активы» и порядок их учета регламентируется Положением по бухгалтерскому учету №14. Именно здесь разъяснено, что можно отнести к нематериальным объектам. Таким образом, к НМА можно отнести:

Для учета нематериальных активов используется активный счет 04, на котором объекты отражаются по первоначальной стоимости.

Что касается первоначальной стоимости нематериальных активов, то она состоит из суммы затрат связанных с их покупкой, установкой и настройкой (оплата пошлин, информационных и консультационных услуг).

Первоначальная стоимость устанавливается в момент принятия НМА к учету и остается неизменной в течение всего срока службы объекта, за исключением случаев переоценки или обесценения актива.

Заметьте, в учет берутся только суммы за вычетом НДС.

Интересный факт, что начиная с 2008 года операции с нематериальными активами освобождены от налогообложения по НДС.

При постановке на учет нематериального актива составляется акт-приема передачи, который является основанием для открытия карточки учета НМА-1. Выбытие НМА может оформляться актом о списании по форме ОС-4 или актом о приеме-передаче по форме ОС-1.

Список возможных проводок, которые можно составить при учете нематериальных активов

Счет ДтСчет КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
Покупка нематериального актива
60 (76)51109 000,00По безналичной форме оплачена стоимость программного обеспечения (патента, лицензии)Платежное поручение
60 (76)5115 000,00Оплачены услуги программиста, который обеспечил подключение с последующей настройкой ранее купленного программного обеспечения (для патента и лицензии – оплата госпошлины)Платежное поручение
0860 (76)109 000,00В первоначальную стоимость программного обеспечения включены затраты на его приобретение – покупкаПриходная накладная, бухгалтерская справка
0860 (76)12 711,86В первоначальную стоимость программного обеспечения включены затраты на его установку и настройку (без НДС)Акт выполненных работ, бухгалтерская справка
1960 (76)2 288,14Получен налоговый кредит, который не включается в первоначальную стоимость нематериального активаСчет входящий
0408121 711,86Купленное программное обеспечение (нематериальный актив) введен в эксплуатацию, то есть объект принят к учету109000 + 12711,86 = 121711,86 руб.Карточка учета нематериальных активов – 1
Создание нематериального актива
· может быть связано с выполнением конкретного задания, которое ставит работодатель перед своими сотрудниками;· заключение договора на создание.
087030 000Начислена зарплата работникам, которые занимаются разработкой промышленного образцаВедомость начисления заработной платы
08697 800На зарплату сотрудников начислен ЕСНСвод отчислений в страховые фонды
081015 000Стоимость материальных затрат включена в первоначальную стоимость промышленного образцаАкты списания
60 (76)512 500Оплачена стоимость госпошлиныПлатежное поручение
60 (76)511 550Оплачен сбор за проведение экспертизыПлатежное поручение
0860 (76)2 500Учтена стоимость госпошлиныБухгалтерская справка
0860 (76)1 550Учтена стоимость сбора за проведение экспертизыБухгалтерская справка
040856 850Промышленный образец принят к учету30000 + 7800 + 15000 + 2500 +1550 = = 56850 руб.Карточка учета нематериальных активов – 1
* Интересно, что в налоговом учете затраты связанные с уплатой налогов не учитываются в качестве затрат при создании нематериального актива
Внесение нематериального актива в уставной капитал
0875150 000Поступление нематериальных активов в качестве вклада в уставной капиталУчредительные документы и бухгалтерская справка
0108-5150 000Принятие к учету нематериальных активов, которые были внесены в уставной капиталКарточка учета нематериальных активов – 1
Начисление амортизационных отчислений
20 (44)044 500На нематериальный актив начислены ежемесячные амортизационные отчисленияАмортизационная ведомость
20 (44)054 500На нематериальный актив начислены ежемесячные амортизационные отчисления. При использовании счета 05.Амортизационная ведомость
Переоценка нематериального актива
048345 000Увеличена остаточная стоимость нематериального активаРешения комиссии, бухгалтерская справка
83055 850На основании проведенной дооценки увеличен размер амортизационных отчисленийБухгалтерская справка
91-20425 000Уценена (уменьшена) остаточная стоимость нематериального активаРешения комиссии, бухгалтерская справка
0591-17 800Уменьшен размер амортизационных отчислений по нематериальному объектуБухгалтерская справка
Списание нематериального актива
050445 600Списана сумма амортизационных отчисленийАкт списания, карточка учета нематериальных активов – 1
91-2047 500Списана остаточная стоимость нематериального активаАкт списания, карточка учета нематериальных активов – 1

Бухгалтерский учет нематериальных активов при их движении – счет 04, таблицы проводок, документальное оформление

26 сентября 2018 Нематериальные активы

https://www.youtube.com/watch?v=2iFC2hgal8w

Внеоборотные активы нематериального характера требуют тщательного бухгалтерского учета, так как они являются полноценными объектами интеллектуальной собственности современного предприятия.

Нематериальные активы (НМА) легально фиксируются на балансе организации-правообладателя, подлежат достоверной и точной стоимостной оценке, адекватно амортизируются, правомерно отчуждаются, законно передаются сторонним субъектам.

>> Cамоучитель-книга «Бухучет с Нуля»

Источник: https://atorcenter.ru/nematerialnye-aktivy-provodki/

Учет нематериальных активов кратко 2019: бухгалтерский счет 04, проводки, которые отражают движение НМА, документальное оформление

Бухгалтерские проводки нма

Внеоборотные активы нематериального характера требуют тщательного бухгалтерского учета, так как они являются полноценными объектами интеллектуальной собственности современного предприятия.

Нематериальные активы (НМА) легально фиксируются на балансе организации-правообладателя, подлежат достоверной и точной стоимостной оценке, адекватно амортизируются, правомерно отчуждаются, законно передаются сторонним субъектам.

Несмотря на отсутствие у этих активов какой-либо материально-вещественной формы, они все же оказывают ощутимое влияние на производственно-хозяйственную деятельность компании, зачастую принося ей реальную пользу – экономическую выгоду.

Корректное применение предприятием нематериальных активов  эффективно способствует улучшению его операционных и сбытовых процессов, оптимизации используемых технологий, формированию благоприятного имиджа на целевом рынке.

Бухучет движения НМА предприятия

В бухгалтерском учете предприятия к НМА принято относить идентифицируемые объекты интеллектуальной собственности – продукты интеллектуальной (творческой, научной) деятельности, – документально оформленные, правомерно отражаемые на балансе, приносящие экономический эффект, имеющие обоснованную стоимость.

Это могут быть знаки товарные, наименования фирменные, права авторские, права имущественные, секретные сведения производственного назначения, изобретения научные, патенты, обеспечение программное для ЭВМ и другие объекты, которые признаются нематериальными активами компании при соблюдении нормативных требований.

К бухгалтерскому учету нематериальные активы принимаются согласно параметру эффективности их применения в производственно-коммерческой деятельности.

Иными словами, чтобы достоверно учесть конкретный объект интеллектуальной собственности на хозяйственном балансе компании, необходимо сначала оценить его реальную полезность для правообладателя.

Руководствуясь оценкой данного фактора, специальная комиссия, учреждаемая на предприятии, определяет потенциальный эффект от использования данного актива, а также просчитывает ожидаемый период его целенаправленной эксплуатации.

В бухгалтерском учете нематериальные активы всегда отражаются отдельными инвентарными объектами.

Иначе говоря, каждый объект НМА, подлежащий идентификации, является автономной единицей бухучета.

Вышеупомянутая комиссия идентифицирует и описывает имеющиеся объекты НМА.

Как провести анализ использования нематериальных активов?

На каком счете учитываются?

Бухучет НМА осуществляется по аналогии с основными средствами. Иными словами, объект НМА учитывается по своей первичной стоимости с прибавлением дополнительных расходов, но за вычетом (минусом) суммы НДС.

К дополнительным (прочим) издержкам в данном случае могут относиться информационные услуги, платные консультации, сервис специализированных посредников, уплата всевозможных пошлин и иные затраты, имеющие непосредственное отношение к приобретению (созданию) конкретного объекта НМА.

Объекты нематериальных активов отражаются по счету 04 – по дебету показываются имеющиеся у предприятия НМА, по кредиту — выбывающие.

Этот балансовый счет известен под названием «Нематериальные активы».

Поступление каждого такого объекта на хозяйственный баланс компании оформляется составлением для него отдельной учетной карточки и отражением соответствующей операции по дебету 04-счета. Факт ввода актива в эксплуатацию документируется актом передачи-приема.

Амортизация объекта НМА – учет накопленного износа – отражается на кредите 05-счета.

Бухгалтерские проводки по счету 04

Объект НМА может приобретаться организацией на стороне или, как вариант, создаваться ею самостоятельно.

Источник появления актива предопределяет специфику учета операций его поступления.

Кроме того, следует учитывать передачу объекта, его выбытие (списание), а также амортизацию.

Нематериальные активы отражаются в балансе предприятия по стоимости, складывающейся из суммы всех затрат на их приобретение или создание.

Поступление

Приобретение (покупка) НМА учитывается в компании следующим образом:

Операция (описание)ДебетКредит
Стоимость приобретенного объекта с НДС оплачивается76-счет, 62-счет51-счет
Полная стоимость объекта фиксируется (подсчитываются все издержки)08-счет76-счет, 62-счет
НДС выделятся19-счет76-счет, 62-счет
Вычет НДС68-счет19-счет
Объект в эксплуатацию вводится (учитывается)04-счет08-счет

Особая ситуация – создание (разработка) объекта НМА самим предприятием.

Актив признается созданным, если он был получен как результат выполнения сотрудниками организации служебных обязанностей или конкретного задания руководства, а также в том случае, если договор о его разработке оформлялся со сторонними субъектами.

Учет поступления такого объекта при его создании осуществляется аналогично процедуре приобретения, рассмотренной выше.

Разница состоит лишь в составе дополнительных затрат, фиксируемых при отражении объекта НМА, целенаправленного созданного (разработанного) предприятием.

Так, бухгалтерский учет поступления созданного объекта НМА может подразумевать фиксацию затрат на оплату услуг внешних субъектов, зарплату собственным сотрудникам, социальные платежи, содержание и использование специального оборудования (в том  числе и амортизацию).

Подробнее о принятии нематериальных активов к учету.

Амортизация

Как уже говорилось ранее, объекты НМА на предприятии амортизируются. Отражение износа для таких активов осуществляется одним из двух возможных способов:

  • Применение 05-счета. Накопление амортизации производится ежемесячно. Для объекта, используемого непосредственно в организации, сумма износа учитывается по установленной норме путем корреспонденции дебета счетов 44,23,20 с кредитом 05-счета. Если амортизируемый актив эксплуатируется арендатором, составляется проводка дебета 91-счета с кредитом 05-счета.
  • Счет 05 не применяется. Первичная стоимость объекта уменьшается путем списания амортизации проводкой дебета счетов 44,23,20 с кредитом 04-счета.

Списание (выбытие)

Если актив передается безвозмездно, реализуется или полностью выработал свой полезный ресурс, его выбытие фиксируется по 91-счету.

Для объектов НМА, амортизация которых пока еще не завершилась окончательно, списание отражается следующим образом:

  • Сумма износа списывается корреспонденцией дебета 05-счета с кредитом 04-счета.
  • Остаточная стоимость списывается проводкой дебета 91-счета с кредитом 04-счета.
  • По итогам выбытия фиксируется убыток, отражаемый проводкой дебета 99-счета с кредитом 91-счета.

Если же начисление амортизации осуществлялось предприятием без применения 05-счета, списание остаточной стоимости производится корреспонденцией дебета 91-счета с кредитом 04-счета.

Реализация (передача)

Реализация (продажа) объекта НМА оформляется в бухучете следующим образом:

  • Износ списывается проводкой дебета 05-счета с кредитом 04-счета.
  • Остаточная стоимость также подлежит списанию, но корреспонденцией дебета 91-счета с кредитом 04-счета.
  • Выставление покупателю счета к оплате на оговоренную сумму фиксируется проводкой по дебету 62-счета и кредиту 91-счета.
  • При продаже НДС учитывается составлением корреспонденции дебета 91-счета с кредитом 68-счета.
  • Поступает реализационная выручка продавцу от покупателя на расчетный счет. Операция оформляется корреспонденцией дебета 51-счета с кредитом 62-счета.

Документальное оформление

Для каждого объекта НМА составляется на предприятии надлежащий протокол, а также заводится специальная учетная карточка, в которой достоверно указываются все характеристики объекта, его значимые особенности, стоимостная оценка, период полезной эксплуатации, амортизационные нормы.

https://www.youtube.com/watch?v=7citOYdF7dA

В этом же документе, кстати, фиксируются любые изменения учетного статуса для объекта НМА, то есть факты его появления (приобретения, создания), модификации, реализации, передачи, выбытия, списания.

Любые движения НМА на предприятии оформляются соответствующими первичными документами, однозначно отражающими сущность проведенных процедур.

Каждая операция с объектом НМА должна иметь основание, подтвержденное правоустанавливающим документом.

Факт списания (выбытия) конкретного объекта НМА документируется на предприятии составлением акта списания. Кроме того, соответствующие сведения указываются в учетной карточке списываемого (выбывшего) объекта.

О бухгалтерском учете нематериальных активов, подробно рассказано в данном видео:

Выводы

Нематериальные активы считаются сложным объектом бухгалтерского учета. Признание таких активов на предприятии осуществляется только при их полном соответствии установленным требованиям.

Все процессы движения НМА в организации подлежат тщательному учету. Речь идет о процедурах приобретения, создания, амортизации, передачи, реализации, списания данных объектов собственности.

Документальное оформление всех этих процедур также имеет огромное значение.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/nma/uchet-nematerialnyh-aktivov-provodki.html

Нематериальные активы в бухгалтерском учете

Бухгалтерские проводки нма

Нематериальные активы в бухучете – это имущественные объекты компании, подлежащие учету. И, хотя эта собственность не имеет физической овеществленной формы, зачастую она существенно влияет на деятельность компании, принося ей ощутимую выгоду.

Использование этих активов дает возможность оптимизировать производственные процессы, улучшать технологии и создавать фирме устойчивую репутацию на рынке.

Поэтому нематериальные активы рассматриваются, как объект бухгалтерского учета и отражаются в балансе, будучи полноправными позициями внеоборотных активов.

Бухучет нематериальных активов

НМА в бухгалтерском учете – это объекты интеллектуальной собственности, компьютерные программы, изобретения, производственные секреты, патенты, имущественные и авторские права, товарные марки и бренды. Учет этих активов осуществляется по аналогии с учетом основных фондов.

Их стоимостное выражение фиксируется по дебету счета 04 «НМА», при поступлении подобного имущества оформляется учетная карточка на объект НМА, а на ввод его в эксплуатацию оформляют акт приема-передачи имущества.

Как и ОС, объекты НМА подвержены изнашиванию и отражается износ накоплением расчетных сумм по кредиту сч. 05 «Амортизация НМА».

Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по критерию эффективности их использования в производственном процессе, что означает непосредственную полезность актива для фирмы. Опираясь на этот фактор, комиссия, утвержденная руководством компании, определяет ожидаемую выгоду от использования объекта НМА и сроки его продуктивной работы.

Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является отдельный объект НМА. Т.е. на каждый объект комиссией составляется протокол, заводится карточка с указанием характеристик, стоимости, СПИ и нормы амортизационных отчислений. Все изменения, например, внутренние движения, продажа, реконструкция, находят отражение в этом учетном документе.

Проводки по НМА в бухгалтерском учете

Нематериальный актив может создаваться или приобретаться фирмой. Первоначальную стоимость объекта формируют собственно цена объекта, расходы по его регистрации, различные пошлины, другие затраты на приобретение. Бухучет НМА осуществляется фиксацией операций:

  • Дт 62, 76 Кт 51 – сумма покупки (учитывая НДС);
  • Дт 08 Кт 62, 76 – собирается общая стоимость актива, как то: капвложения в собственно НМА, затраты на покупку и др.;
  • Дт 19 Кт 62,76 – НДС на покупаемый объект;
  • Дт 68 Кт 19 – НДС к вычету;
  • Дт 04 Кт 08 – ввод НМА в работу;

Отражение износа:

  • с применением сч. 05
    •  Дт 20, 23, 44 Кт 05 – на сумму рассчитанной нормы износа для НМА, используемого в фирме;
    • Дт 91 Кт 05 – для актива, используемого арендатором.
  • без применения сч. 05

Выбытие НМА, выработавших свой ресурс, реализованных или переданных безвозмездно, отражается на сч. 91. Проводки при списании НМА с оставшейся несамортизированной стоимостью таковы:

  • Дт 05 Кт 04 – на сумму износа;
  • Дт 91 Кт 04 – на сумму остаточной стоимости;
  • Дт 99 Кт 91 – отражение убытка от выбытия.

Проводки при продаже НМА:

  • Дт 05 Кт 04 – списан износ;
  • Дт 91 Кт 04 – отражена остаточная стоимость;
  • Дт 62 Кт 91 – счет на сумму договора продажи;
  • Дт 91 Кт 68 – НДС от суммы соглашения;
  • Дт 51 Кт 62 – поступление выручки на р/счет.

Нематериальные активы: бухгалтерский и налоговый учет

Несколько отличается учет НМА в целях налогообложения. Обусловлено это регулированием бухучета нормативным актом ПБУ 14/2007, налогового учета – статьями 258 и 259 НК РФ. Различия проявляются:

  • В оценке объекта НМА. Налоговиками установлены ограничения в определении стоимости объекта при принятии к учету. Налоговый учет НМА не приемлет включения в цену актива регистрационных платежей прав на недвижимость, учитываемых в затратах налогов и суммовых разниц, возникших при расчетах за актив;
  • В определении срока полезного использования (СПИ) и, соответственно, списании амортизации. В бухучете критерием определения СПИ является предполагаемый срок эффективного использования объекта и получения выгод компанией от его применения, в налоговом – срок действия свидетельства или патента, либо оговоренный соглашением;
  • В методе начисления амортизации. В бухучете применяются способы линейный, уменьшаемого остатка, списания стоимости НМА пропорционально стоимости выпущенного продукта. В налоговом учете – линейный и нелинейный методы.

Несмотря на перечисленные различия, в компаниях предпочитают одинаково оценивать НМА, и устанавливать идентичные СПИ, что не всегда актуально, но удобно для финансовых работников. 

Источник: https://spmag.ru/articles/nematerialnye-aktivy-v-buhgalterskom-uchete

Учет нематериальных активов: примеры, проводки и списание

Бухгалтерские проводки нма

По законодательным нормам нематериальные активы в бухгалтерском учете – это отвечающие обязательным критериям нефинансовые объекты. Как отражается поступление или списание НМА? Что включается в первоначальную стоимость? Из этой статьи вы узнаете, как вести учет нематериальных активов в бюджетных структурах.

Бухгалтерский учет нематериальных активов в бюджете (НМА) регламентируется отдельными нормативными актами. Разберемся, какие активы считаются нематериальными. В примерах операции поступления НМА и выбытия приведены в соответствии с законодательными требованиями.

Как отразить нематериальные активы в учете

В соответствии с положениями Приказа Минфина № 157н от 01.12.10 г. (далее – Инструкция) нематериальные активы в бухгалтерском учете – это нефинансовые объекты многоразового или постоянного пользования. При этом для признания актива нематериальным объект должен одновременно отвечать следующим обязательным критериям:

  • Способен приносить учреждению прибыль или другие экономические выгоды в будущем.
  • Не имеет какой-либо материальной или вещественной формы.
  • Имеет возможность для идентификации от прочих имущественных объектов.
  • Предназначается для эксплуатации в хоздеятельности в течение длительного периода (от 12 мес.).
  • Не предназначен для последующей реализации «на сторону».
  • Документально оформлен надлежащим образом, то есть с подтверждением прав на использование и на фактическое существование.

Не признаются нематериальными активами следующие виды вложений:

  • Не приведшие к ожидаемым и оговоренным в контракте результатам технологические, опытно-конструкторские или научно-исследовательские работы.
  • Не оформленные в законодательном порядке и незавершенные технологические, опытно-конструкторские или научно-исследовательские работы.
  • Физические объекты, имеющие материальную форму, содержащие результаты труда интеллектуального характера, включая средства индивидуализации.

Дополнительно в отдельных случаях требуется наличие документации, подтверждающей исключительное право учреждения на актив. Имеются в виду свидетельства, патенты, договор на отчуждение прав, другие охранные документы.

В бухучете стоимостных ограничений, чтобы включить объект интеллектуальной собственности в состав НМА, нет. Различия в условиях признания НМА между бухучетом и налоговым учетом – в таблице.

Примеры нематериальных активов в бухгалтерском учете

Учет основных средств и нематериальных активов ведется на специальных бюджетных счетах. Согласно п. 56 Приказа бухгалтерский учет НМА организуется на счете 10200 с одноименным названием. Нематериальные активы – это объекты учета инвентарные. Права на один актив возникают из одного свидетельства, патента или договора. Примеры НМА:

  • Лицензии на отдельные виды хоздеятельности.
  • Знаки обслуживания или товарные знаки, бренды.
  • Произведения искусства, литературы или науки.
  • Авторские права.
  • Исключительные права на результаты интеллектуального труда.
  • Промышленные образцы.
  • Секреты производства типа «ноу-хау».
  • Базы данных и программы для ЭВМ.

Первоначальная стоимость НМА в учете

При постановке НМА на бухучет каждому объекту присваивается свой индивидуальный номер. По требованиям Инструкции 157н первоначальная стоимость по каждому объекту сначала формируется на сч. 10602. Затем сумма переносится на сч. 10200. Что относится к стоимости первоначальной? Это издержки по изготовлению актива или приобретению, включая:

  • Исключительные права на НМА.
  • Обязательные виды платежей, связанных с приобретением прав, – пошлины, регистрационные сборы и т.д.
  • Посреднические услуги сторонних компаний.
  • Консультационные или информационные услуги.
  • Оплата труда персонала, занятого в процессе создания НМА или выполнения работ.
  • Амортизационные расходы основных фондов и НМА, участвовавших в процессе создания нового актива.
  • Расходы по содержанию оборудования или НМА.
  • Прочие виды затрат.

  Обратите внимание!

В целях точного определения ПС (первоначальной стоимости) цена актива формируется на сч. 10602 с учетом предъявленного поставщиками НДС. Исключение – случаи вложений средств в актив, предназначенный для облагаемой НДС хоздеятельности. В этой ситуации разрешается сразу заявлять НДС к вычету (п. 62 Инструкции).

Не требуется включать в первоначальную цену НМА:

  • Затраты общехозяйственного и прочего характера, то есть не связанные напрямую с покупкой объекта.
  • Оказываемые сторонним организациям затраты по технологическим, опытно-конструкторским или научно-исследовательским работам.
  • Связанные с производством опытных образцов новой продукции издержки, относимые в состав НМА.

Налоговый учет НМА

Принятие к учету нематериальных активов

Основанием для принятия к учету являются первичные формы. Образованная на сч. 10602 стоимость переносится на сч. 10200 по завершении формирования.

Момент принятия актива к бухучету – дата возникновения прав на НМА по законодательным нормам.

Затраты на приобретение нематериальных активов отражайте по статье КОСГУ 320 «Увеличение стоимости нематериальных активов». Смотрите справочники проводок по учету НМА:

Забалансовый учет

НМА, полученные учреждением-лицензиатом в пользование, не ставят на балансовый учет. Такие объекты относятся на забалансовый сч. 01. Стоимость рассчитывается из договорной величины вознаграждения.

При этом суммы периодических платежей лицензиата за право пользования объектом в составе текущих расходов относят на финрезультат.

Порядок отнесения учреждение определяет самостоятельно согласно учетной политике.

Аналитический учет нематериальных активов

Как показывает аудит учета нематериальных активов, грамотное построение аналитики НМА и ОС позволяет учреждению проконтролировать движение нефинансовых объектов, а также основных средств.

Поскольку единицей бухучета НМА является инвентарный объект, аналитический учет организуется по видам активов в инвентарной карточке учета ОС (форма ОКУД 0504031).

Динамика движений НМА (перемещения и выбытия) ведется в журнале операций по нефинансовым активам.

Пример заполнения Инвентарной карточки учета НФА ф. 0504031 с подсказками по заполнению:

Инвентаризация и выбытие нематериальных активов

При инвентаризации нематериальных активов комиссия смотрит:

  • есть ли свидетельства, патенты и лицензионные договоры, которые подтверждают исключительные права учреждения на активы;
  • учтены ли активы на балансе и нет ли ошибок в учете.

В ходе годовой инвентаризации проводите обесценение нефинансовых активов, полученные данные отразите в отчетности. Чтобы не допустить ошибок, воспользуйтесь методичкой Минфина: 4 шага, чтобы провести обесценение нефинансовых активов

Согласно п. 84 Инструкции учет амортизации нематериальных активов осуществляется на сч. 10400. Если дальнейшее использование НМА невозможно, его списывают. Выбытие выполняется по методу остаточной стоимости, накопленная амортизация учитывается в полном размере. Процедура списания подразумевает создание специальной комиссии. При оформлении акта на списание обязательно указывается основание.

Если амортизация нематериальных активов в бухгалтерском учете начислена в полном размере, это само по себе не может считаться достаточным основанием для списания с учета НМА. В обязательном порядке выбытие объекта требуется при его реализации, передаче прав другому лицу, включая безвозмездную, или передаче внутри одного ведомства.

Типовые проводки смотрите выше в справочниках.

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/102807-qqq-08-22-uchet-nematerialnyh-aktivov

Учет нематериальных активов: проводки при поступлении, амортизации, выбытии

Бухгалтерские проводки нма

Нематериальные активы – это еще одна категория внеоборотных активов, которая не имеет материальной формы, поскольку являются конечным продуктом интеллектуальной деятельности. Рассмотрим бухгалтерские проводки по учету нематериальных активов при поступлении, амортизации и выбытии.

Нематериальные активы: что это и как их учитывать?

Сущность понятия «нематериальные активы» и порядок их учета регламентируется Положением по бухгалтерскому учету №14. Именно здесь разъяснено, что можно отнести к нематериальным объектам. Таким образом, к НМА можно отнести:

Для учета нематериальных активов используется активный счет 04, на котором объекты отражаются по первоначальной стоимости.

Что касается первоначальной стоимости нематериальных активов, то она состоит из суммы затрат связанных с их покупкой, установкой и настройкой (оплата пошлин, информационных и консультационных услуг).

Первоначальная стоимость устанавливается в момент принятия НМА к учету и остается неизменной в течение всего срока службы объекта, за исключением случаев переоценки или обесценения актива.

Заметьте, в учет берутся только суммы за вычетом НДС.

Интересный факт, что начиная с 2008 года операции с нематериальными активами освобождены от налогообложения по НДС.

При постановке на учет нематериального актива составляется акт-приема передачи, который является основанием для открытия карточки учета НМА-1. Выбытие НМА может оформляться актом о списании по форме ОС-4 или актом о приеме-передаче по форме ОС-1.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Налоговый и бухгалтерский учет нематериальных активов

Бухгалтерские проводки нма

Учет нематериальных активов в бухгалтерском и в налоговом учете довольно специфичный. Это связано с особым характером таких объектов. Даже сами критерии, при которых объект признается НМА, отличаются в бухучете и в налоговом учете. Расскажем, как безошибочно оценить такой объект, составить по нему документы и списать на расходы.

Налоговая революция: как изменится работа главбухов

Нма в налоговом учете

Нематериальные активы — это объекты, у которых нет физической формы, они созданы в результате интеллектуальной деятельности и у компании есть документы, подтверждающие исключительные права на такой объект. Учет Нма в налоговом учете различается в зависимости от его стоимости. Общие признаки для такого актива приведем ниже.

Критерии для отнесения к НМА

Требования к объектам, которые признаются Нма в налоговом учете, установлены в Налоговом кодексе. Нематериальным активом нужно признать объект, который соответствует сразу всем критериям:

  • у компании есть исключительные права на объект интеллектуальной собственности и это подтверждено документами (свидетельствами, патентами, договорами об отчуждении исключительных прав;
  • он будет использоваться в деятельности компании (для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг), для управленческих нужд организации);
  • срок полезного использования объекта – больше 12 месяцев;
  • использование объекта может приносить экономические выгоды.

Примеры нематериальных активов мы привели в таблице ниже. Не относятся к НМА деловая репутация компании, а также интеллектуальные и деловые качества работников, их квалификация и способность к труду.

См. также:  Налоговики не против расходов на создание и продвижение сайта

Что относится к нематериальным активам в налоговом учете

№ п/п

Наименование

1

Исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель, селекционные достижения

2

Исключительное право автора (иного правообладателя) на использование программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем

3

Исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование

4

Владение ноу-хау, секретной формулой (процессом), информацией в отношении промышленного (коммерческого, научного) опыта

5

Исключительное право на аудиовизуальные произведения (кинематографические произведения, теле-, видеофильмы и другие подобные произведения)

6

Давшие положительный результат научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы при условии, что организация признала исключительные права на этот результат нематериальным активом, а не прочими расходами

Списание стоимости НМА

В зависимости от стоимости нематериальный актив может относиться к амортизируемому имуществу или нет. Этот критерий устанавливает порядок списания стоимости на расходы.

Если нематериальный актив, который подходит под все указанные выше критерии, стоил компании меньше 100 тыс. руб., то амортизируемым он не признается. Все затраты, связанные с его покупкой или созданием можно учесть для налога на прибыль:

  • единовременно на дату ввода НМА в эксплуатацию;
  • равномерно в течение срока использования НМА.

НМА дороже 100 тыс. руб. нужно будет списывать на расходы через амортизацию. В Налоговом кодексе для этого допускается использовать два способа — линейный и нелинейный.

Порядок начисления такой же, как и по основным средствам. Выбрать способ нужно самостоятельно и указать его в учетной политике.

Только объекты из 8-10 амортизационных групп (срок использования больше 20 лет) амортизировать нужно исключительно линейным методом.

Сложность может вызвать определение срока полезного использования НМА. Исходить нужно из срока действия исключительного права на объект (по данным договора, патента). Если по этим данным установить срок невозможно, тогда считается, что он равен 10 годам. А по некоторым объектам в таком случае срок можно установить самостоятельно, но не меньше двух лет. К таким объектам относятся:

  • исключительные права на изобретение, промышленный образец, полезную модель; программы для ЭВМ, базы данных; топологии интегральных микросхем; селекционные достижения; аудиовизуальные произведения;
  • владение ноу-хау, секретными формулами или процессами, информацией о промышленном, коммерческом или научном опыте.

Особый случай действует со списанием стоимости НМА, за который компания вносит плату периодическими платежами. Его амортизировать не нужно, списывайте в прочие расходы.

Списание затрат на НИОКР также происходит в особом порядке: либо через амортизацию, либо постепенно в течение двух лет на прочие расходы.

Нма в бухгалтерском учете

Порядок учета таких активов в бухучете прописан в ПБУ 14 «Учет нематериальных активов». Следующая информация основана на данных этого документа.

Учет нематериальных активов в бухучете: критерии

№ п/п

Критерий

1

Срок полезного использования объекта интеллектуальной собственности больше 12 месяцев

2

Объект может использоваться в производстве продукции (при выполнении работ, оказании услуг) и приносить экономические выгоды или использоваться для достижения целей создания компании

3

Фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена

4

Объект интеллектуальной собственности может быть отделен (выделен, идентифицирован) от других активов

5

У компании есть подтверждение исключительных прав на объект и экономические выгоды, которые он может принести

Если объект, который подпадает под указанные в таблице условия, появился в компании, на него оформляется карточка учета НМА. Это документ, который вводит в эксплуатацию актив, в нем также фиксируются все основные данные об использовании, основных характеристиках и о выбытии.

Компания, которая применяет унифицированные документы, использует карточку по форме НМА-1. Составлять ее нужно в 1 экземпляре. Организация учета нематериальных активов невозможна без этого документа.

Амортизация НМА

В отличие от налогового учета в бухгалтерском стоимость НМА нужно списывать исключительно через амортизацию. То есть стоимость объекта роли не играет.

Начислять амортизацию по нематериальным активам ПБУ 14 позволяет тремя способами:

  • линейным;
  • способом уменьшаемого остатка;
  • способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Выбрать конкретный способ компания должна самостоятельно и записать его в учетной политике.

Отражение на счетах

Учет стоимости материальных активов и НМА ведутся на разных счетах. Информация о стоимости НМА отражается на счете 04. Корреспонденция счетов будет следующей (таблица).

Учет нематериальных активов в бухгалтерском учете: проводки

Проводка

Расшифровка

Дебет 08 Кредит 60, 76

Отражена покупная стоимость НМА (без НДС)

Дебет 19 Кредит 60, 76

Отражен НДС по купленному НМА

Дебет 04 Кредит 08

Объект принят к учету в составе НМА

Дебет 68 Кредит 19

НДС по НМА принят к вычету

Учет амортизации нематериальных активов нужно вести на специальном счете — 05. Начисляйте амортизацию следующей проводкой: Дебет 05 Кредит 04.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/52490-nalogovyy-i-buhgalterskiy-uchet-nematerialnyh-aktivov

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.